Осъществяването на стопанска дейност е усложнено от създаването на внушителен брой документи. Сред тях обаче има такива, които трябва да бъдат съставени както за записване на стопански операции, така и за изготвяне на данъчна отчетност - това са фактури. Всеки бизнесмен трябва ясно да разбере за какви цели се използват, как да ги изготви правилно и кога да не прави това.

Фактурата (IF) се счита за счетоводен документ, експертите казват, че за данъчното счетоводство тя може да се счита за първичен документ, но за счетоводството не може, тъй като се съставя въз основа на други документи. За всяка сделка се съставя фактура, по която купувачът получава стоките или услугите, доставени от продавача. При получено авансово плащане се издава ДФ за сумата на аванса.

Документът се използва широко от данъкоплатците: според него купувачът иска данъчни облекчения в размер на ДДС, платен при плащане на стоките. С попълването му продавачът потвърждава правото на купувача да получи тези удръжки.

Но не само продавачите и купувачите използват SF; той се използва и от посредници, комисионери или агенти. SF се издават от спедитори и разработчици.

Не винаги е необходима фактура. Ето и случаите, когато не се използва:

1. Продавачът и купувачът не плащат ДДС (специални данъчни режими или член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Продавачът доставя стоките на свой служител безплатно.
3. Купувачът е физическо лице и закупува стоки за последваща продажба.
4. Сделката не подлежи на облагане с ДДС (член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разлика между фактура и бележка за доставка

Каква е разликата между фактура и документ за доставка? Документът за доставка потвърждава факта на прехвърляне на стоките от продавача на купувача и се подписва от двете страни. А фактурата натрупва сумата на данъчните облекчения, подписва се от продавача и не потвърждава прехвърлянето на стоките на купувача.

Срок за издаване на документ

Продавачът трябва да състави и прехвърли документа на купувача в рамките на 5 дни от датата на изпълнение на условията на сделката (изпращане на стоки, предоставяне на услуги, след завършване на работата) или след получаване на авансово плащане.

Форма и процедура за попълване на фактура

Формулярът на документа може да бъде изтеглен. Фактурата се състои от тринадесет реда и единадесет колони в таблицата. Нека разгледаме задължителните елементи на Съвета на федерацията.

Необходими елементи на документа

Фактурата се състои от информационен блок за страните по сделката и таблица с данни за предмета на сделката. Информационният блок включва осем реда:

1. Пореден номер и дата на изготвяне на документа (ред 1), номерът се въвежда в съответствие с хронологията на издаване на фактури от данъкоплатеца.
2. Номер и дата на промените, ако са направени промени (термин 1а).
3. Име на продавача (ред 2), юридически адрес на продавача - юридическо лице или място на пребиваване, ако продавачът е индивидуален предприемач (ред 2а), индивидуален номер на данъкоплатеца в данъчната служба (ред 2б).
4. Изпращачът и неговият пощенски адрес (ред 3).
5. Получателят и неговият пощенски адрес (ред 4).
6. Купувач (ред 6) и неговият юридически адрес за юридическо лице или място на пребиваване (купувач индивидуален предприемач) (ред 6а), неговият данъчен номер (ред 6b).
7. Номер и дата на платежния документ, за който е съставена фактурата. Ако тази фактура е съставена за получен аванс, тогава на ред 5 се поставя тире. Ако са получени авансови или други плащания за стоки, доставени в бъдеще, тогава се посочва документът, към който е приложена тази фактура.
8. Валута (в ред 7), кодът на валутата трябва да е един и същ за всички стоки, посочени в документа, можете да разберете кода на всеки тип валута.
9. Идентификаторът на държавна поръчка (ред 8) се посочва, ако доставката се извършва по държавна поръчка.

Нововъведенията, влезли в сила през октомври 2017 г., са посочени в червено: номер на държавен договор, код на продукта съгласно стоковата номенклатура на външноикономическата дейност, подпис на упълномощено лице

Нека да преминем към таблицата, която съдържа 11 колони, които описват напълно предмета на сделката - работа, услуга или продукт.

1. Първата колона е предназначена за запис на името на продукта. В таблицата се появи допълнителна колона 1а, в която се посочва кодът на продукта. Можете да го разпознаете с помощта на общоруския класификатор TN-VED Стокова номенклатура на външноикономическата дейност. Тази колона се попълва, ако стоките се изнасят от територията на Руската федерация за територията на Евразийския икономически съюз, в други случаи тук се поставя тире.
2. В колони 2 и 2а въведете мерната единица (код и обозначение) съгласно общоруския класификатор на мерните единици (OK 015–94 (MK 00–97)).
3. В третата колона посочете обема на стоките в посочените единици (ако индикаторът липсва, поставете тире).
4. В четвъртата колона се записва тарифата за единица.
5. Петата колона записва общата цена на доставените стоки (услуги или предоставена работа).
6. В шеста колона се записва размерът на акцизите; ако стоките не са акцизни, се поставя тире.
7. Седмата колона е данъчната ставка. За операциите, посочени в чл. 168 стр. 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изписано „без ДДС“.
8. Осмата колона е сумата на данъка върху добавената стойност.
9. Деветата колона е общата цена на доставените стоки (извършените услуги или работа) за изложената фактура.
10. В колони 10 и 10а посочете страната на произход и нейния код съгласно класификатора ОК (MK (ISO 3166) 004–97) 025–2001, ако продуктът е произведен в друга държава.
11. В единадесетата колона запишете номера на митническата декларация за стоки, произведени извън Русия.

Фактурите трябва да бъдат попълнени четливо, без корекции и заличавания

Надписът „без ДДС“

Ако продавачът използва опростената данъчна система, тогава той не трябва да издава SF, тъй като всъщност той не плаща данък върху добавената стойност. Често обаче се случва купувачът да има нужда от фактура и да настоява да я получи. Решение на проблема може да бъде издаването на документ с надпис „без ДДС“, но трябва да разберете разликата между „без ДДС“ и „0% ДДС“, тъй като издаването на фактура с ДДС води до задължение на продавача да докладва на данъчната служба за посочения размер на ДДС (дори и нулев), а това е излишна грижа.

Поставянето на ставка 0% във фактурата вместо знака „Без ДДС“ не е безопасно. По-точно „опростените хора“ нямат право да правят това. Тъй като нулевата ставка е реалната ставка, която платците на ДДС могат да прилагат за експортни сделки. И трябва да бъде потвърдено с определени документи, които данъкоплатецът представя на данъчната служба заедно с декларацията за ДДС (членове 164 и 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ирина Храмова

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=318158

Обобщена фактура

При комисионни и агентски сделки може да се използва консолидиран SF.Тази иновация се появи през 2015 г. Например, продавач посредник (агент или комисионер) изпраща стоки (или предоставя услуги) на няколко купувача; такава операция може да бъде формализирана в един документ, консолидиран SF. Обратно, посредник купувач (агент или комисионер) закупува стоки (услуги) за клиента от няколко продавача, като такава сделка може да бъде издадена и с една консолидирана фактура.

Регистрация на фактура при частично приемане на стоки

Частичното приемане на стоките предполага промяна в цената на доставените стоки, т.е. изисква се фактура за корекция. Ако стоката е частично приета, продавачът изготвя корективна фактура за нова сума, като взема предвид недоставените стоки, в рамките на 5 дни от датата на подписване на споразумението за промяна на цената на доставката.

След това го регистрира в книгата за продажби и дневника на фактурите. Купувачът взема предвид първата фактура в книгата за покупки, като взема предвид намалената сума.

Кой подписва документа

Своите подписи върху ДФ полагат ръководителите на дружеството, директорът и счетоводителят. Допуска се подпис на документ и от упълномощено лице, като правото на подпис от упълномощено лице трябва да бъде потвърдено с вътрешна заповед за потвърждаване на правомощия или издадено пълномощно. В нормативните документи няма задължително изискване за удостоверяване на документ с печата на организацията. Но може би има смисъл да се установи подобно задължение при изготвяне на ДФ на няколко страници от попечител. Важно е да направите това предварително, за да не създавате неудобства на купувача.

Правото на подписване на фактура се гарантира с вътрешни правила (заповеди)

Пример за подготовка на документи за продажба на стоки

1. Да приемем, че продавачът е ИП И.С. Иванов продавал стоки, облагаеми с ДДС. Следователно той трябва да издаде фактура на купувача. За да го завършите ще ви е необходима следната информация:
2. Пълно име
3. Юридически адрес - 770055 Москва, пер. Урукова, къща 12, сграда 1, апартамент 22.
4. Действителен адрес - 428000 Чебоксари, ул. Мира, под 25 г., ап.1.
5. Данни по платежно-разчетния документ - № 599 от 04.07.2017 г.

Подробности за купувача - LLC "Рога и копита".

Предмет на сделката е продажба на монитор Samsung X90. Тъй като стоките са произведени извън митническата зона на Руската федерация (има регистрационен номер на митническата декларация и кодът на страната на произход е посочен като 646 - Руанда), в колона 1а се посочва кодът на продуктовата номенклатура. Обръщайки се към стоковата номенклатура на външноикономическата дейност, откриваме, че кодът на продукта е . Мониторите се броят на бройки, код 796. Мониторът се продава в количества от една бройка, тарифата за единица е 4237,49 рубли. Стойността на стоките е 4237,49 рубли, стоките не подлежат на облагане с акциз, сумата на данъка е 762,71 рубли, общата цена е 5000,00 рубли.

Фактурата потвърждава продажбата на компютърно оборудване (монитор): страна на произход острови Търкс и Кайкос (796), номер на митническа декларация 25252213213

Юридическо лице "Ветер" LLC, адрес: 118347 Москва, ул. Красная Сосна, сграда 5, отдава под наем нежилищни помещения на Polet LLC (111024, Москва, магистрала Ентузиастов, сграда 4). Документът е съставен за плащане и сетълмент документ № 131 от 08.10.2015 г.

Колона 1 съдържа името на продукта в разглеждания пример, наем на помещения за октомври 2015 г., като се посочват подробностите на договора за наем (№ 3 от 10.01.2015 г.).

Издадена е фактура за наем на нежилищни помещения в Москва

Книга за продажби, книга за покупки и счетоводен дневник на SF

Данъкоплатците водят специални счетоводни книги, в които се вписват издадени (книга за продажби) и приети фактури (книга за покупки), както и дневник за отчитане на фактурите. Данъчните власти задължиха посредническите компании (комисионери и агенти), както и транспортните и спедиторските организации и разработчиците да водят този дневник.

Счетоводният дневник се състои от две части: „Издадени фактури” и „Получени фактури”. Дневник за данъчния период се изготвя на електронен и хартиен носител. В този случай се спазва хронологичният ред на записване на записи в дневниците. SF се съхраняват най-малко 4 години от датата на регистрация.

Покупните книги се водят от клиентите на хартиен и електронен носител.. Записванията се извършват на базата на получените ДФ, както и коригиращите ДФ, както са получени. При частична доставка, данните от получената фактура се въвеждат в книгата за покупки, но като се вземе предвид промяната в сумата поради къса доставка. Ако за транзакцията е издаден SF за корекция, но купувачът не е получил оригиналния SF, тогава се регистрира SF за корекция.

Въпрос: Трябва ли да регистрирам фактури с нулев ДДС в книгата за покупки?

Отговор: да, в книгата за покупки е необходимо да се регистрират почти всички фактури, получени от продавача - както за аванси, така и за доставка. От своя страна продавачът издава фактури за всички сделки, които се облагат с ДДС. И в този случай няма значение каква е данъчната ставка.

Луиза Баянова

https://kontur.ru/qa/4302

Книгата за продажби се изготвя от продавача. Тук в хронологичен ред се записва информация за всички издадени ДФ, първоначални, с промени и корекции. Ако не е издадена фактура (член 169, параграф 3, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава първичните документи се регистрират тук.

Електронният ДФ се съставя в един екземпляр. SF номерът се издава от оператора за електронен документооборот, като документът се подписва само от едно упълномощено лице. За да изпратите електронен документ, ще ви трябва достъп до Интернет, продавач, купувач и оператор за управление на електронни документи. След като изпрати електронна фактура, продавачът очаква известие за получаване от купувача. След като получи фактурата, купувачът изпраща известие до продавача, както и потвърждение до оператора. И вече няма да е възможно приемането на фактура „със задна дата“.

С въвеждането на електронното управление на документи, процесът на подаване на отчети за ДДС стана значително опростен: сега трябва само да подадете данни онлайн

Особени случаи при извършване на операции

Какво да направите, ако е допусната грешка при издаване на фактура? Ако неточността не пречи на действията на данъчните власти при обработката на SF и цялата искана информация е идентифицирана, тогава не е необходимо да се правят промени.

Правене на промени във фактура

Когато информацията в ДФ е ненадеждна и изисква корекция, се изготвя коригиращ ДФ или се коригира първоначално издаденият ДФ.

Корекциите на SF се правят чрез генериране на нов документ, чийто първи ред (сериен номер и дата на съставяне) показва същата информация като в оригиналния документ, ред (1а) записва номера на корекцията и датата на съставяне , след което попълва достоверна информация за доставените стоки .

Тъй като информацията в документа е променена, се правят съответните корекции в регистрационните дневници (дневник за фактури, дневник за продажби, дневник за покупки) чрез двойно въвеждане, в първия ред променените данни на фактурата се записват със знак минус, в следващия ред - нова информация с положителен знак. Корекциите са датирани към данъчния период, за който се отнася оригиналната фактура. Ясни указания в това отношение са предписани в Постановление на правителството № 1137, изменено на 19 август 2017 г.

Издаване на фактура при връщане на стока

Ако стоката не бъде приета, тя се връща и продавачът издава корективна фактура. В ситуация, в която купувачът е приел стоките и след това ги е върнал, бившият купувач вече е длъжен да състави SF и да прехвърли него и върнатите стоки на бившия продавач.

Фактурата потвърждава правото на купувача на данъчни облекчения за ДДС. Издаването и приемането на ДФ се регистрира в специални счетоводни форми от двете страни на сделката. Ако се установят грешки, се формира коригиращ SF или се изготвя нов документ, който заменя оригиналния. Ако в сделката участва предприемач, използващ опростен данъчен режим, тогава фактура не се издава.

Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация
№ 03-07-09/10933 от 26.02.2016г.

Във връзка с писмото по въпроса за посочване на допълнителни реквизити във фактурите, съобщават от отдел „Данъчна и митническа тарифна политика“.

Въз основа на член 169, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактурата е документ, който служи като основание за приемане от купувача на стоките (работата, услугите), правата на собственост, представени от продавача на суми със стойност добавен данък за приспадане по начина, предвиден в глава 21 от Кодекса.

Списъкът с подробности, които трябва да бъдат посочени във фактурите, издадени за продажба на стоки (работа, услуги), прехвърляне на права на собственост, е установен от член 169, параграфи 5 и 6 от Кодекса.

Формулярът и Правилата за попълване на фактура, използвани при изчисляване на данъка върху добавената стойност (наричани по-долу Правилата), са одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. N 1137.

В съответствие с параграф 9 от Правилата данъкоплатецът има право да посочи допълнителна информация в допълнителни редове и колони на фактурата, при условие че формата на фактурата е запазена.

По този начин допълнителната информация трябва да бъде посочена в допълнителни редове и колони след подписите на ръководителя и главния счетоводител на организацията или друго упълномощено лице (подпис на индивидуален предприемач), предвидено във формуляра на фактурата.

Това писмо не съдържа правни норми или общи правила, определящи регулаторни изисквания, и не е регулаторен правен акт. В съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия N 03-02-07/2-138 от 08.07.2007 г. изпратеното писмо е с информационен и разяснителен характер относно прилагането на законодателството на Руската федерация относно данъци и такси и не възпрепятства данъкоплатците, платците на такси и данъчните агенти да се ръководят от нормите на законодателството относно данъците и таксите в разбиране, различно от тълкуването, изложено в това писмо.

ФактураА

Фактурите са основата за приемане на данъчните суми, представени на купувача от продавача за приспадане при изпълнение на изискванията, установени в клаузи 5, 5.1 и 6 на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация 169 посочват данните за фактурите, които трябва да бъдат попълнени, посочени в клауза 6 на член 169 от длъжностните лица, упълномощени да подписват фактури.

Данъчният кодекс на Руската федерация директно посочва кои грешки във фактурите не са основание за отказ за приспадане на ДДС. Това са грешки, които не пречат на данъчните органи да идентифицират:

Продавач;

Купувач;

Име на стоки (работи, услуги), права на собственост;

Стойност на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост;

Данъчна ставка;

Размер на данъка.

Формулярът на фактурата е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. N 914 и съдържа следните данни:

На ред 1 - поредният номер и датата на издаване на фактурата;

в ред 2 - пълното и съкратеното име на продавача в съответствие с учредителните документи. Преди това беше възможно да се посочи пълно или съкратено име.

в ред 2а - местоположението на продавача в съответствие с учредителните документи.

на ред 2б - идентификационен номер и код на основание за регистрация на данъкоплатеца-продавач.

в ред 3 - пълното или съкратеното наименование на изпращача в съответствие с учредителните документи. Ако продавачът и изпращачът са едно и също лице, тогава в този ред се изписва „той“. Ако продавачът и изпращачът не са едно и също лице, тогава се посочва пощенският адрес на изпращача.

в ред 4 - пълното или съкратеното име на получателя в съответствие с учредителните документи и неговия пощенски адрес.

в ред 5 - данни (номер и дата на изготвяне) на платежния документ или касовата бележка (при извършване на плащания с платежни документи или касови бележки, към които е приложена фактура). При изготвяне на фактура при получаване на сумата на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост чрез безкасова форма на плащане, в този ред се поставят тирета. внимание! фактури, издадени без посочване на номера на платежни и сетълмент документи от доставчици на стоки (строителни работи, услуги), за които са преведени аванси, не могат да служат като основа за приспадане на сумите на ДДС, посочени в такива фактури.

в ред 6 - пълното или съкратеното име на купувача в съответствие с учредителните документи;

в ред 6а - местоположението на купувача в съответствие с учредителните документи;

на ред 6б - идентификационен номер и код на основанието за доставка по сметката на данъкоплатеца-купувач. KPPkak и TIN се изискват при попълване на фактура и данъчните власти могат да откажат да приспаднат сумата на входния ДДС, ако няма информация в ред 6b.

Колони 1 - 11 показват следната информация:

в колона 1 - наименованието на доставените (изпратените) стоки (описание на извършената работа, предоставените услуги), прехвърлените права на собственост. внимание! Според Данъчния кодекс на Руската федерация фактурата трябва да посочва името на стоките, работата и услугите, а не договора. За да идентифицирате без проблеми стоки, работи или услуги

в колона 2 - мерна единица (ако е възможно да се посочи);

в колона 3 - количеството (обема) на доставените (изпратените) стоки съгласно фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост въз основа на приетите мерни единици (ако е възможно да се посочат);

в колона 4 - цената (тарифата) на стоките (извършената работа, извършената услуга), прехвърлените права на собственост за единица мярка (ако е възможно да се посочи) по споразумението (договора) без данък върху добавената стойност

в колона 5 - цената на общото количество доставени (изпратени) стоки съгласно фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост без данък.

в колона 6 - сумата на акциза върху акцизните стоки;

в колона 7 - данъчна ставка;

в колона 8 - сумата на данъка върху добавената стойност,

в колона 9 - цената на общото количество доставени (изпратени) стоки съгласно фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, като се вземе предвид сумата на данъка върху добавената стойност,

в колона 10 - страна на произход на стоките;

в колона 11 - номера на митническата декларация.

При издаване на фактура от организация, фактурата въз основа на параграф 6 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация (част II) се подписва от ръководителя и главния счетоводител на организацията или други лица, упълномощени за това от заповед (друг административен документ) за организацията или пълномощно от името на организацията.

При издаване на фактура от индивидуален предприемач, фактурата се подписва от индивидуалния предприемач, като се посочват данните от удостоверението за държавна регистрация на този индивидуален предприемач (клауза 6 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За разлика от организация, която има право, в съответствие с установената процедура, да упълномощи друго лице да подпише фактура за управителя и главния счетоводител, индивидуален предприемач, съгласно разпоредбите на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация , няма право да подписва фактура на свой упълномощен представител.

От 1 януари 2009 г. купувачите могат да приспадат ДДС от предплащанията (авансите), прехвърлени на продавача за предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост).

Формулярът на фактурата е актуализиран към 01.07.2017 г. Това трябва да се помни не само от продавача, но и от купувача. Но това не е всичко: формата на фактурата може да се промени отново в близко бъдеще. И с него - книги за покупки и продажби.

- Олга Сергеевна, от 1 юли са в сила актуализирани форми на фактура и фактура за корекция. Към всеки от тях е добавен нов ред 8 „Идентификатор на държавна поръчка, споразумение (споразумение)“. Ако купувачът получи от продавача фактура, издадена след 01.07.2017 г., но в стар образец, може ли да иска приспадане на ДДС по такава фактура?

Изисканият от доставчика ДДС се приспада въз основа на фактура, чийто образец е одобрен от правителството на Руската федерация.

Ако купувачът получи фактура, издадена след 01.07.2017 г. по стария формуляр, тогава:

• от една страна, такъв документ няма да съответства на настоящата форма на фактурата;
• от друга страна, такава фактура е съставена по утвърдения образец, но в нея по погрешка липсва ред 8 „Идентификатор на държавен договор...“. Както е известно, грешки във фактурите, които не пречат на данъчните власти да идентифицират продавача, купувача на стоките, тяхното име и цена, както и данъчната ставка и размера на данъка, не са основание за отказ за приемане на данъчни облекчения. Липсата на ред 8 във фактурата може да се дължи на грешки, които не пречат на идентифицирането на информацията, посочена по-горе.

Следователно, ако старата фактура отговаря на изискванията на ал. 5 и 6 с.л. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният орган няма право да откаже удръжки по фактура, издадена с невалидна форма.

- Да приемем, че купувачът иска да играе на сигурно и иска от продавача да издаде фактура в текущия вид. Длъжен ли е продавачът да изпълни искането на купувача? И как точно трябва продавачът да поправи грешката си?

Ако купувачът получи фактура, която не отговаря на установените изисквания, той има право да се обърне към своя продавач (доставчик, изпълнител, изпълнител и др.) с искане за извършване на съответните корекции. И продавачът трябва да изпълни искането на купувача.

Продавачът прави корекции по фактурите, като изготвя нови екземпляри от фактурите. По този начин, за да коригира грешката си, продавачът трябва да изготви нова - коригирана - фактура, в която:

• на ред 1 трябва да посочите датата и номера на оригиналната фактура, в която е допусната грешката;
• в ред 1а трябва да посочите поредния номер и датата на извършване на корекцията. Така че, ако грешка в конкретна фактура бъде коригирана за първи път на 06.07.2017 г., тогава ред 1а ще изглежда така:

• трябва да присъства ред 8 „Идентификатор на държавен договор...“. Ако сделката за покупко-продажба не е свързана нито с държавен договор, нито с получаването на средства от федералния бюджет, тогава продавачът може да постави тире в този ред;
• В останалите редове и колони трябва да въведете показателите на оригиналната фактура. Ако първоначално са били зададени правилно, те просто се дублират.

- Организацията е изпратила стоките през юни 2017 г. и е издала фактура с дата 16 юни 2017 г. В тази фактура беше открита грешка през юли 2017 г., например свързана с изчисляването на ДДС. Кой формуляр трябва да използва една организация, за да подготви коригирана фактура:

• валидна към датата на оригиналната фактура;
• валидна към датата на коригираната фактура?

Тъй като актуализиран формуляр за фактура е в сила от 1 юли 2017 г., според този формуляр продаващата организация трябва да изготви коригирана фактура. Тоест в коригираната фактура трябва да се появи нов ред 8.

- Вместо фактура организациите понякога издават универсален документ за прехвърляне (UDD), а вместо фактура за корекция - универсален документ за корекция (UCD). Във връзка с актуализирането на формулярите за фактура и фактура за корекция, очакват ли се промени в UPD и UCD формулярите?

Да, данъчната служба планира да направи промени във формулярите UTD и UCD. Все пак имайте предвид, че тези формуляри са препоръчителни и не са задължителни за използване.

Следователно, преди данъчната служба да актуализира тези формуляри, данъкоплатецът трябва самостоятелно да включи ред 8 „Идентификатор на държавния договор, споразумение (споразумение)“ във формулярите UTD и UCD, които използва.

- Какви други промени да очакват данъкоплатците във формите на фактурите, книгите за покупки и продажбите?

В момента е разработен проект за изменение на Постановление на правителството № 1137, което предвижда, наред с други неща, включването на допълнителна колона във формуляра на фактурата, за да се посочи кодът на вида на стоките. Предвидено е да се попълва от компании, които изнасят стоки за страните от ЕАЕС: Беларус, Казахстан, Армения и Киргизстан.

Понастоящем такива износители трябва да посочват във фактурите кода на вида на стоките по Класификацията на външноикономическата дейност, но няма отделна колона за това. Често този код се въвежда в колона 1 след посочване на името на продукта.

Две нови колони са планирани да се появят в книгата за продажби:

• „Код на вида на продукта“ за износители в страните от ЕАЕС;
• „Регистрационен номер на митническата декларация“ за компании, разположени в специалната икономическа зона на Калининградска област. Напомням, че в сегашната форма на декларация по ДДС в раздел 9 „Справки от книгата за продажби...” вече съществува ред 035 „Регистрационен номер на митническата декларация”. Именно в нея ще се прехвърлят данните от новата колона 3а на книгата за продажби. Фирми, които не са жители на SEZ на Калининградска област, не трябва да попълват ред 035 от раздел 9 на декларацията.
• Подготвят се промени и в реда за регистриране на коригирани фактури в книгата за покупки. По новата процедура купувачът ще може да регистрира коригирана фактура не в периода на нейното получаване, а в периода, в който първоначално е регистрирана фактурата с грешка. Тоест, при получаване на коригирана фактура, купувачът ще направи два записа в допълнителен лист от книгата за покупки за посочения период:
• анулира грешната фактура. В същото време неговите показатели се вписват в колони 15-16 на допълнителния лист със знак „–“;
• ще регистрира коригираната фактура по обичайния начин (показателите са обозначени със знак „+“).

По този начин процедурата за регистриране на коригирана фактура ще бъде подобна на процедурата за регистриране на такива фактури при продавача в допълнителен лист от книгата за продажби.

В момента проектът за изменения на Резолюция № 1137 се одобрява от правителството на Руската федерация. Очаква се промените да влязат в сила на 1 октомври 2017 г.

Фактурата е документ, който служи като основа за купувача да приеме данъчни суми за приспадане от продавача на стоки, услуги, работа или права на собственост.

Фактурата се издава на електронен или хартиен носител:в първия случай и двете страни по сделката трябва да разполагат със съвместими технически средства и възможности за получаване и обработка на фактури.

Ако след изготвянето на документа бяха разкрити неточности в него, а именно: имаше промяна в цената на извършените услуги, изпратените стоки или техния обем, количеството надолу, тогава продавачът издава фактура за корекция на купувача (в съответствие с Федерален закон № 245-FZ от 19 юли 2011 г.).

Документът за корекция помага да се направи преизчисляване, като се вземат предвид грешките и неточностите, направени през предходни години.

ВАЖНО!Фактурите се издават задължително от фирмите продавачи, които са платци на ДДС.

по този начин Целта на този документ е:

• потвърждение за завършване на работа или доставка на стоки;
• потвърждение на размера на платения ДДС с възможност за по-нататъшното му компенсиране.

Каква е основната форма, одобрена от правителството?

Фактурата е документ със строго установена форма. Формулярът е одобрен с Указ на правителството на Руската федерация № 1137 от 26 декември 2011 г. „За формулярите и правилата за попълване (поддържане) на документи, използвани при изчисляване на данъка върху добавената стойност“, разработен в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2017 г. вече са публикувани две редакции на това решение: № 625 от 25 май 2017 г. и № 981 от 19 август 2017 г. , по който е изменена формата на бланката.

Указ на правителството на Руската федерация № 1137 одобрява правилата за попълване на:

1. Фактура, използвана за изчисления на ДДС.
2. Фактура за корекция, използвана за изчисления на ДДС.
3. Дневник на получени и издадени фактури.
4. Купуване на книги.
5. Книги за продажби.

Графики, които трябва да бъдат в документа

Всяко поле на попълнената фактура се проверява от инспектори на Федералната данъчна службапо време на проверки на място или насрещни проверки.

ВНИМАНИЕ!Данните на този документ трябва да бъдат попълнени правилно, в противен случай фактурата ще бъде изпратена за преразглеждане или съществува риск от отказ на приспадане на ДДС на стопанския субект.

Ако има груби грешки, показващи изкривени факти от икономическата дейност, организацията може да бъде обект на санкции.

Формулярът на всяка фактура се състои от редове и колони с номерация и буквено обозначение.

Продава се

Документът за продажба използва следните редове:

Във фактурата за продажба се използват следните полета:

• 1 с наименованието на доставяната стока или услуга.
• 1а – посочва се кодът на вида на стоката съгласно Единната стокова номенклатура за външноикономическата дейност на ЕИО. Ако организацията не изнася стоки извън Руската федерация, в колоната се поставя тире.
• 2 и 2а – посочват се кодът и символът на мерната единица съгласно ОКЕИ. Ако ги няма, се добавя тире.
• 3 – количество на изпратените стоки или тире.
• 4 – цена за единица стока или тарифа за предоставяните услуги без ДДС, ако няма показател, се поставя тире.
• 5 – посочва се стойността на целия обем предоставени услуги или количество стоки без ДДС.
• 6 – посочва се размерът на акциза; при продажба на неакцизен продукт се вписва „Без акциз“.
• 7 – посочена е данъчната ставка. Ако стоките се продават без ДДС, се прави съответен запис (клауза 5 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 8 – размерът на ДДС, начислен на купувача, въз основа на данъчната ставка.
• 9 – вписва се себестойността на общото количество изпратени стоки или извършени услуги с ДДС.
• 10 и 10а - за стоки, произведени извън Руската федерация, се посочват кодът и името на страната на произход на продукта.
• 11 - се прави запис с регистрационния номер на митническата декларация за стоки, освободени извън Руската федерация.

Коректив

ВАЖНО!Фактурата за корекция има реквизити, подобни на документа за освобождаване на стоки, но попълването на някои от тях е различно.

Формулярът съдържа следните редове:

Колона 1 на документа за корекция се попълва в съответствие с наименованието на стоките, работите, услугите, посочени в същата колона във фактурата за корекцията. Колона 1б се попълва по вида на стоката съгласно Единната стоковата номенклатура за външноикономическата дейност на ЕИО.

СПРАВКА.Документът за корекция съдържа информация за количеството и (или) цената на стоките или услугите, както оригинални, така и променени.

Информацията е посочена в редовете под буквените обозначения:

• А – преди промяната.
• B – след промяната.
• B – увеличение.
• D – намаление (цена, количество).

Последните редове (те са два) показват сумата от редове B или D. Освен това документът съдържа информация за промяната в себестойността на доставените стоки или извършените услуги без ДДС и с ДДС, както и разликата между размера на данъците.

Предварително

При отразяване на полученото авансово плащане е разработена същата форма на фактура като за продажба. Изготвянето на авансова фактура има няколко разлики:

Авансова фактура се изготвя, ако има ставка на ДДС 18% или 10%. Ако продуктът не се облага с ДДС или ставката е 0%, този документ не се съставя.

Повече информация за правилата за попълване на авансова фактура ще намерите в нашата.

Кои от тях са задължителни за попълване?

СПРАВКА.Данните за фактурите могат да бъдат разделени на задължителни, грешката в които може да доведе до отказ за приспадане на ДДС, и тези, грешките при попълването на които не означават отказ за приспадане на ДДС.

Задължителни данни, грешките в които са „опасни“:

• тези, които помагат за идентифицирането на двете страни по сделката като данъкоплатци: име, пълно име. продавач и купувач;
• юридически адрес на двете страни, посочен в учредителните документи (посочването на действителния адрес е грешка);
• TIN и контролен пункт на страните;
• информация за подателя и получателя на товара (ако това е едно и също лице, трябва да се отбележи „същото лице“);
• подпис на управителя;
• обем и цена на доставените стоки;
• вид продукт и данъчна ставка;
• подробности за платежния документ за предплащане.

Горните данни трябва да бъдат попълнени, но ако съдържат неточности, Федералната данъчна служба може да приеме ДДС като приспадане, ако грешките не пречат на идентифицирането на страните по сделката, както и името на стоките, работите (услугите), тяхната цена, данъчната ставка и размера на ДДС.

Някои подробности се считат за допълнителни (те се регулират от глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те включват: мерната единица на продукта, която може да липсва, както и допълнителна информация, която е необходима на страните по сделката и се посочва при поискване от продавача.

Възможно ли е изтриване или добавяне на нови редове?

В съответствие с клауза 9 от Правителствен указ № 1137 на Руската федерация данъкоплатецът има право да въвежда допълнителна информация в допълнителни колони и редове на фактурата, но при добавяне трябва да се запази регламентираната форма на документа.

ВАЖНО!За да попречите на Федералната данъчна служба да откаже приспадане в случай на данъчна ревизия, най-безопасно е да не добавяте необходимата информация между редовете и колоните на необходимите подробности.

Това може да предизвика противоречия. Колоните и редовете със задължителна информация не могат да бъдат изтривани.

Полезно видео

Гледайте видеоклипа за необходимите подробности за различните фактури:

Заключение

За да защитите себе си и своите контрагенти, трябва да издавате фактури и да проверявате формата им в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация. Знаейки какви задължителни данни трябва да присъстват и как се попълват, можете да сте сигурни, че документът е съставен правилно.