Procedura de completare a declarației de impozit pe venit. Completarea formularului de declarație de impozit pe venit pentru profitul pe anul

În 2017, persoanele juridice care utilizează sistemul general de impozitare sunt obligate să-și declare profiturile folosind un nou formular de declarație întocmit de Serviciul Fiscal Federal și aprobat în ordinul MMV-7-3/572@ din 19.10.16. Noul formular este prezentat pentru descărcare gratuită în articolul de mai jos în format excel De exemplu, am completat și un exemplu de declarație de profit pentru 2016, puteți descărca gratuit și în acest articol.

Ordinul Federal Tax Service conține un nou formular de declarație atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic. In plus, comanda este insotita de o procedura de completare care trebuie urmata la intocmirea unui raport pentru fisc in anul 2017.

De la începutul anului 2015, legislația fiscală s-a modificat ușor toate inovațiile sunt luate în considerare într-o formă nouă, formularul este disponibil pentru descărcare mai jos. Declarația de profit pentru anul 2016 trebuie depusă până la data de 28 martie 2017. Data viitoare data scadentă este 28 aprilie pentru primele trei luni, apoi 28 iulie pentru prima jumătate a anului 2017, timp de 9 luni. raportul este valabil pe 28 octombrie, iar pentru 2017 - până la 28 martie 2018.

Noul formular de declarație de impozit pe venit descărcare gratuită în excel - .

O organizație fără divizii separate trimite un raport Serviciului Federal de Taxe, unde a fost înregistrată ca contribuabil. Dacă există diviziuni, mai trebuie să raportați autorităților fiscale locale.

Exemplu de declarație de impozit pe venit pentru 2016

Dacă la sfârșitul anului 2016 numărul mediu de angajați este de 100 sau mai multe persoane, atunci Serviciul Fiscal Federal va accepta o declarație de profit numai în formă electronică prin TCS. Metoda de depunere a hârtiei (în persoană, cu ajutorul unei persoane de încredere sau prin poștă) este disponibilă doar organizațiilor cu un număr mic de personal - până la 100 de persoane.

După ce s-a hotărât cu privire la formatele de depunere a declarației de impozit pe profit, organizația trebuie să decidă ce fișe să completeze. Noul formular, ca și cel precedent, conține un număr mare de pagini, în plus, au apărut două noi foi 08 și 09, dar nu trebuie completat totul.

O organizație trebuie să analizeze acele tranzacții care au fost efectuate în cursul activităților sale în perioada pentru care este completată.

O entitate juridică standard fără divizii care nu primește profit din CFC și nu participă la tranzacții interdependente trebuie să completeze:

• foaia de titlu;
• secțiunile 1.1 și 1.2 (1.2 este necesar doar pentru acele persoane care plătesc impozit în avans pentru fiecare lună);
• fila 02 (impozitul pe profit se calculeaza direct);
• 1 și 2 anexele la fișa 02 (date inițiale pentru calcularea profitului).

Dacă o organizație primește venituri sub formă de dividende din participarea la alte companii și dobânzi la titluri de valoare, atunci trebuie să completați fișele 03, 04 și subsecțiunea 1.3.

Dacă organizația are divizii separate, se completează anexa 6a la fișa 02.

Dacă o entitate juridică efectuează tranzacții pentru care profitul sau pierderea este contabilizat într-un mod special, atunci trebuie completate foi suplimentare. Unele dintre operații sunt prezentate în Anexa 3 la fișa 02, altele în fișa 05.

Fișa 6 este completată de FNP atunci când încasează venituri și cheltuieli din plasarea rezervelor de pensii.

Când primiți finanțare direcționată sau fonduri în cadrul activităților caritabile, trebuie să completați pagina 7 din formularul de declarație de impozit pe venit.

Noua fișă a opta este menită să reflecte datele privind ajustările impozitului pe venit efectuate în mod independent.

Noua filă 9 a formularului de declarație este completată de organizațiile care primesc profit din CFC.

Exemplu pentru descărcare gratuită

Declaratie de venit formular nou 2017 download - .

Declaratie de venit pentru 2016 model model - .

Impozitul pe venit este una dintre cele mai semnificative taxe, prin care se realizează bugetul rus. În fiecare an, persoanele juridice plătesc un procent din profitul lor către trezorerie folosind sistemul general de impozitare, fără a uita să efectueze plăți în avans în fiecare lună sau trimestru. Plătitorii raportează la stat sub forma unei declarații fiscale pentru impozitul pe venit. Să ne uităm la complexitatea completării lui pentru primul trimestru al anului 2019.

Cui se aplică declarația de impozit pe venit?

În conformitate cu articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarația este depusă de către contribuabili:

• persoane juridice ruse;
• companii străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă;
• companii străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă;

Perioada de raportare a impozitului pe venit

Raportarea se depune trimestrial (sau lunar) și la sfârșitul anului. Perioade de raportare:

• trimestrul 1;
• jumătate de an;
• 9 luni;

Profitul este considerat un total cumulat de la începutul anului.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor în 2019

Plătitorii de impozit pe venit sunt împărțiți în două categorii:

• cei care plătesc avansuri trimestrial;
• cei care plătesc avansuri lunar.

Companiile ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu au depășit 15 milioane de ruble (limita a fost majorată în 2016 de la 10 milioane de ruble) au dreptul să depună declarații trimestrial. Alte companii plătesc avansuri o dată pe lună din profiturile reale, așa că completează și rapoarte în fiecare lună.

Să vă prezentăm sub formă de tabele termenele de depunere a declarațiilor de impozit pe venit în anul 2019.

Raportare trimestrială

Raportare lunară

Instrucțiuni pentru completarea unei declarații de impozit pe venit în 2019

Cea mai recentă formă actuală a declarației de impozit pe venit a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3/ A suferit modificări semnificative față de forma anterioară a declarației. Procedura de completare a declarației de impozit pe venit în anul 2019 este în anexa la ordin.

Declarația actuală de impozit pe venit (instrucțiunile de completare pentru primul trimestru al anului 2019 reflectă aceste cerințe) constă în:

• pagina de titlu (foaia 01);
• subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1;
• foaia 02;
• anexele nr.1 și nr.2 la fișa 02.

Aceasta este o parte obligatorie.

Aplicațiile și paginile rămase sunt finalizate dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• subsecțiunile 1.2 și 1.3 din Secțiunea 1;
• anexele nr. 3, nr. 4, nr. 5 la foaia 02;
• foile 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• anexele nr. 1 și nr. 2 la declarație.

Nuanțe importante de completare a declarației

• Pagina de titlu conține informații despre organizație; succesorii companiilor reorganizate indică TIN-ul și KPP atribuite înainte de reorganizare. Codurile formularelor de reorganizare și codul de lichidare sunt indicate în Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației.
• 2 file suplimentare - 08 și 09. Fișa 08 este completată de organizațiile care și-au ajustat (scăzut) impozitul pe venit datorită utilizării prețurilor sub nivelul pieței în tranzacțiile cu contrapărți dependente. Anterior, aceste informații au fost plasate în Anexa 1 la l. 02.
• Fișa 09 și Anexa 1 la aceasta sunt destinate a fi completate de persoanele care controlează atunci când se contabilizează veniturile companiilor străine controlate.
• Fișa 02 conține câmpuri pentru codurile de contribuabil, inclusiv noul cod de contribuabil „6”, care este indicat de rezidenții teritoriilor cu dezvoltare socio-economică rapidă. Conține, de asemenea, linii pentru taxa comercială, care reduce plata, și câmpuri completate de participanții la proiecte de investiții regionale.
• Fișa 03 arată rata actuală a dividendului de 13%. În secțiunea „B”, sunt introduse acum următoarele coduri în câmpul pentru tipul de venit:
  • „1” - dacă venitul este impozitat la cota prevăzută la alin. 1 clauza 4 art. 284 Codul Fiscal al Federației Ruse;
  • „2” - dacă venitul este impozitat la cota prevăzută la alin. 2 clauza 4 art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Fișa conține rândurile 241 și 242 pentru a reflecta deducerile pentru formarea proprietății pentru activități statutare și nu există rânduri pentru a reflecta pierderile - curente sau reportate în viitor;
• Pentru a reflecta veniturile neexploatare după autoajustarea bazei de impozitare pentru tranzacțiile controlate, este furnizată o fișă separată 08.
• În Anexa 2 la aceeași fișă există un câmp pentru indicarea codurilor de contribuabil.

Declarație de profit (2019): completare pas cu pas

Să ne uităm la un exemplu despre cum să completați o declarație de impozit pe venit pentru primul trimestru al anului 2019 rând cu rând.

Prima pagină

Pagina de titlu este plină cu informații despre organizație:

• TIN, KPP, numele sunt introduse în întregime, celulele goale sunt întotdeauna completate cu liniuțe.
• Numărul de corectare. Dacă declarația este depusă pentru prima dată, introduceți 0. La efectuarea modificărilor informațiilor, fiecare declarație actualizată este numerotată - 001, 002, 003 etc.
• Codul perioadei de raportare. Depinde pentru ce trimestru sau luna se depune declaratia. Atunci când depun un raport anual, contribuabilii care utilizează diferite sisteme de plată în avans au, de asemenea, coduri diferite.

La plata plăților trimestriale:

Când plătiți plăți lunare:

• Cod autoritate fiscală. Fiecărei inspecții i se atribuie un cod. Indicați codul Serviciului Federal de Taxe la care trimiteți rapoarte. Folosind exemplul Inspectoratului interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 4 pentru Sankt Petersburg.
• Cod la locul de înregistrare.

• Codul tipului de activitate economică. Folosind exemplul Codului OKVED 52.24.1 - Comerț cu amănuntul cu pâine și produse de panificație.
• De asemenea, introduceți numărul de telefon, numele complet al plătitorului sau reprezentantului, numărul de foi și data depunerii declarației.

Secțiunea 1 Subsecțiunea 1.1

Pentru exemplul nostru, să completăm secțiunea 1 rând cu rând:

• 010 - codul municipiului in care se afla firma; O puteți afla în materialul nostru de referință.
• 030 și 060 - indicați KBK pentru transferul sumelor către bugetele federale și regionale. KBK poate fi vizualizat
• 040 și 070 - sume de plătit suplimentar la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), defalcate pe buget:
  • la bugetul federal - 60.000 de ruble (linia 040);
  • la bugetul regional - 340.000 de ruble (linia 070).

Subsecțiunea 1.2 Secțiunea 1

Completat de plătitorii de impozit pe venit care plătesc avansuri în fiecare lună. Pentru exemplul nostru nu îl folosim.

Subsecțiunea 1.3 Secțiunea 1 Dividende

Completat de companii la plata impozitului pe profit pe dividende.

Fișa 02 - calcul impozit

Fișa 02 a declarației completată va arăta din ce sume de venituri și cheltuieli a fost calculată baza de impozitare.

Introduceți rând cu rând:

• 010 - însumează toate veniturile din vânzări;
• 020 — venituri neexploatare (în total);
• 030 - costuri asociate vânzărilor;
• 040 - cheltuieli neexploatare;
• 050 - pierderi neluate în calcul fiscal (se completează dacă sunt disponibile);
• 060 - suma profitului (calculați pe linii: 010 + 020 - 030 - 040), în exemplul nostru, totalul este de 5.000.000 de ruble;
• 070 - venituri care sunt excluse din profit (dacă există);
• 080-110 - completat in functie de specificul activitatii, prezenta veniturilor, beneficiilor sau pierderilor scutite de impozit;
• 120 - baza de impozitare;
• 140-170 - cote de impozitare (trebuie calculate la cote de 3% și 17%);
• 180 — suma impozitului (indicăm suma pentru anul, nu suma de plătit suplimentar);
• 190 - suma la bugetul federal;
• 200 este suma impozitului la bugetul local.

În continuarea Fișei 02, trebuie să introduceți plata în avans din perioada anterioară. În această perioadă este necesară plata suplimentară:

• 60.000 de ruble - la bugetul federal (linia 270);
• 340.000 de ruble - la bugetul subiectului (linia 271).

Anexa 1 la fișa 02

În Anexa 1 la Fișa 02, detaliați venitul pe rând:

• 010 - toate veniturile pentru perioada de raportare.

Apoi în detaliu:

• 011 - venituri din vânzarea mărfurilor din producția proprie;
• 012 - venituri din vânzarea mărfurilor achiziționate.

Rândurile rămase sunt completate dacă sunt îndeplinite condițiile.

• 040 - suma tuturor veniturilor din vânzări;
• 100 - venit neexploatare.

Anexa 2 la fișa 02

Anexa 2 detaliază costurile.

Rândurile 010-030 sunt completate numai de companiile care utilizează metoda de angajamente pentru a recunoaște veniturile și cheltuielile. Cu metoda numerar, rândurile sunt lăsate necompletate.

• 010 — cheltuieli pentru vânzarea mărfurilor de producție proprie;
• 020 - costuri directe asociate cu vânzarea de mărfuri cu ridicata și cu amănuntul;
• 030 - costul bunurilor care au fost achiziționate pentru revânzare ca parte a cheltuielilor;
• 040 - costuri indirecte (suma). Ele sunt enumerate în detaliu în rândurile următoare.

Să presupunem că cheltuielile indirecte ale VESNA SRL au constat în impozite și achiziția de proprietăți amortizabile ca investiție de capital:

• 041 - sumele impozitelor și taxelor;
• 043 - cheltuiala sub forma unei investitii de capital de 30% din suma.

Câmpurile rămase în cazul nostru rămân goale.

• 080 - cheltuieli aferente vânzării unui mijloc fix, și anume, valoarea reziduală (informațiile sunt transferate de la rândul 350 din Anexa 3 la fișa 02);
• 130 - cuantumul cheltuielilor de mai sus.

Cheltuielile cu amortizarea sunt indicate separat:

• 131, 132 - sumele de amortizare luate în considerare în perioada de raportare.

Câmpurile rămase din Anexa 2 la declarație rămân goale dacă nu există condiții de completare.

Anexa 3 la fișa 02

Anexa 3 se întocmește numai dacă organizația în perioada de raportare:

• vinde bunuri amortizabile;
• vinde creanțe restante;
• suportă costurile de menținere a producției;
• a avut venituri sau cheltuieli în baza contractelor de administrare a trustului de proprietate;
• vinde teren achizitionat in perioada de la 01.01.2007 la 31.12.2011.

Completați rândurile:

• 010 - numărul de unități vândute;
• 030 - încasări din vânzare;
• 040 — valoarea reziduală;
• 050 - profit, care se calculează ca diferență dintre venituri și valoarea reziduală.

În continuarea apendicelui 3, următoarele rânduri:

• 340 - venit total (copiam indicatorul liniei 030, deoarece campurile ramase sunt goale);
• 350 - cheltuieli (copiam indicatorul liniei 040, deoarece campurile ramase sunt goale).

Caracteristici de completare a unei declarații actualizate

Va fi necesară o declarație actualizată dacă se descoperă o eroare în calcule și impozitul pe venit nu a putut fi calculat corect prima dată. Declarația modificată indică suma ținând cont de eroarea detectată. Dacă valoarea impozitului este subestimată în timpul primului calcul, atunci odată cu trimiterea „clarificării” trebuie să plătiți diferența la buget și penalități de transfer.

Descărcați un exemplu de declarație fiscală pentru impozitul pe profit 2019

Formular de declarare a profitului in format pdf

Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit pentru primul trimestru al anului 2019

Exemplu de completare online a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul I 2019

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Nebo și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Cel târziu până la 28 martie 2018, trebuie să depuneți o nouă declarație de impozit pe venit pentru trimestrul 4 din 2017. Articolul conține formularul curent și umplerea eșantionului.

Declarația de impozit pe venit pentru trimestrul IV 2017 se va depune pe un nou formular. Vă vom spune cum să îl completați și ce indicatori să verificați înainte de a-l trimite inspectoratului pentru a evita taxe și amenzi suplimentare.

Noua forma de declaratie a impozitului pe venit pentru trimestrul IV 2017

Din 2017, companiile vor avea o nouă formă de declarație de impozit pe venit. Serviciul Federal de Taxe a postat proiecte de amendamente la declarație pe site-ul regulation.gov.ru. Oficialii plănuiesc să actualizeze raportul din cauza modificărilor fiscale din 2017.

În 2017, este posibilă reducerea bazei de profit pentru pierderile din anii anteriori doar cu 50 la sută. Serviciul Fiscal Federal va adăuga această regulă la procedura de completare a declarației. Vor fi și alte modificări în raport, dar nu toate companiile vor fi afectate. De exemplu, autoritățile fiscale vor actualiza paginile pentru grupuri consolidate de companii și organizații controlate.

Completarea declaratiei de impozit pe venit pentru trimestrul IV 2017

Declarația de impozit pe venit pentru anul 2017 cuprinde:

• prima pagina;
• secțiunea 1;
• fișa 02 și opt anexe la aceasta;
• foile 03 - 09;
• anexele 1 și 2 la declarație.

• Cum să completați și să trimiteți rapoarte

Pagina de titlu, subsecțiunea 1.1 a secțiunii 1, foaia 02 și anexele 1 și 2 la foaia 02 sunt completate complet. Paginile rămase sunt incluse în declarație doar dacă există ceva de reflectat în ele: au fost tranzacții specifice, venituri, cheltuieli, pierderi, societatea a acționat ca agent fiscal sau are divizii separate. Cine și când completează alte subsecțiuni și fișe, consultați tabelul de mai jos.

Vă rugăm să rețineți: în raportul anual sunt întocmite Fișele 07, 08, 09 Dacă există pierderi din anii anteriori, atunci nu se completează și Anexa 4 la Fișa 02 din Secțiunea 1 .

Mai jos este un exemplu de design al paginii de titlu. Un exemplu complet de completare a unei declarații de impozit pe venit pentru trimestrul 4 din 2017 poate fi descărcat din linkul de mai jos.

Exemplu de completare a unei declarații de profit pentru anul 2017

Ce să verificați în declarația de impozit pe venit pentru trimestrul 4 din 2017

În declarația dumneavoastră anuală verificați provizioanele, precum și veniturile și cheltuielile care reduc baza de impozitare în mod special.

Rezerve

Verificați-vă mai întâi rezervele. Toate companiile sunt obligate să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice în contabilitatea lor. Și are dreptul de a-l crea în contabilitatea fiscală (clauza 3 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă politica contabilă a companiei creează o rezervă în contabilitatea fiscală, fiți atenți la următoarele.

Din 2017, dacă veniturile pentru perioada de raportare sunt mai mici decât veniturile pentru anul precedent, atunci puteți lua 10% din veniturile pentru anul precedent. Cuantumul rezervei pentru datorii îndoielnice trebuie inclus în suma totală a cheltuielilor neexploatare la rândul 200 din Anexa 2 la fișa 02 din declarația de profit.

Anterior, pentru calcularea rezervei pentru perioada de raportare, se luau venituri și pentru această perioadă. Astfel de venituri sunt de obicei mult mai mici decât veniturile din anul precedent. Dar nu exista o altă modalitate de a calcula rezerva pentru datorii îndoielnice.

Creditor

Includeți „creditorul” în venit în perioada în care termenul de prescripție a expirat. Nu așteptați până la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 septembrie 2014 nr. 03-03-R3/45767). Din cauza „creditorului” nescris, vă veți subestima impozitul pe venit, iar autoritățile fiscale nu au dreptul să vă amendeze doar pentru subestimarea avansurilor (clauza 17 din scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 22 august 2014 nr. SA). -4-7/16692).

Venituri

Recunoașteți veniturile pentru serviciile prestate în perioada la care se referă. De exemplu, luați în considerare veniturile din serviciile prestate în decembrie în declarația pentru anul 2017. Chiar dacă ați întocmit un act de servicii prestate în ianuarie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2017 Nr. 03-03-06/1/9283).

Cheltuieli

Acordați o atenție deosebită cheltuielilor complexe. Consultați tabelul de mai jos pentru a afla cum să le reflectați.

Declarația de impozit pe venit în 2017 s-a schimbat: a devenit și mai mare ca volum și mai complex. Dar, ca și până acum, trebuie doar să completați fișe cu informații despre operațiunile pe care organizația le-a avut în perioada de raportare. Restul nu trebuie să fie inclus în raportare. Vă vom spune la ce să fiți atenți.

Declaratie de impozit pe venit in 2017: formular

Din 2017 a intrat în vigoare o nouă formă de declarație de impozit pe venit. Formularul a fost aprobat de Ministerul Finanțelor prin ordin din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3/

Descărcați formularul de declarație de impozit pe venit 2017

Puteți depune formularul pe hârtie prin imprimarea formularului din linkul de mai sus dacă numărul mediu de angajați ai organizației pentru anul 2016 este ≤ 100 de persoane. Dacă această cerință nu este îndeplinită, atunci raportul trebuie depus exclusiv în formă electronică, folosind formatul de raportare electronic specificat. Pentru a face acest lucru, trebuie să verificați actualizarea programului care generează raportul. În caz contrar, există riscul de a trimite rapoarte folosind vechiul formular. Atunci autoritățile fiscale nu o vor accepta și vă vor amenda pentru încălcarea termenului.

Formularul de declarație de impozit pe venit 2017 conține nouă file, mai multe secțiuni și subsecțiuni. Declarația a fost completată cu două noi file - 08 și 09. Acestea sunt completate de organizațiile care reduc baza de impozitare din cauza utilizării prețurilor mici pentru tranzacțiile cu companiile afiliate, precum și de către organizațiile de control.

Declarația trebuie să cuprindă:

• prima pagina;
• subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1;
• foaia 02;
• anexele 1 și 2 la fișa 02.

În plus, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici ale componenței raportării.

Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1 completate de organizații care primesc dividende și dobânzi drept venit.

Anexa 4 la fișa 02 Declarațiile de impozit pe venit sunt completate dacă organizația intenționează să reducă baza de impozitare a perioadei curente cu valoarea pierderilor primite în perioadele anterioare.

Anexa 5 la fișa 02 completate de companii care au divizii separate. Declarația se depune la locul de înregistrare a organizației în sine și înregistrarea fiecărei divizii separate. Organizația însăși trebuie să completeze Anexa 5 pentru toate diviziile separate. Fiecare divizie depune o declarație cu Anexa 5, completată numai pentru ea însăși.

Anexele 6, 6a și 6b la fila 02 din declarație trebuie completat dacă organizația este membră a unui grup consolidat de contribuabili (articolul 321.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Foaia 03 includ în calculele lor agenții fiscali care plătesc dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale. Trei secțiuni din fișa 3 sunt dedicate acestor informații. Secțiunea B detaliază informații despre venitul plătit și se completează pentru fiecare beneficiar.

Foaia 04 se referă la venitul impozitat la o cotă diferită de cea de bază. Această fișă se completează separat pentru fiecare dintre cele șapte tipuri de venituri enumerate la începutul foii. Următoarea, a cincea fișă este completată dacă organizația operează cu titluri de valoare, instrumente financiare derivate sau instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe piață.

Foaia 06 destinat fondurilor de pensii nestatale, fișa 7 - pentru organizațiile care primesc finanțare direcționată, în special pentru fundații de caritate.

Organizațiile care efectuează tranzacții cu părți afiliate au posibilitatea de a ajusta veniturile și cheltuielile pentru aceste tranzacții.

Foaia 08 Declarațiile de impozit pe venit sunt destinate organizațiilor care ajustează în mod independent veniturile și cheltuielile primite în cadrul tranzacțiilor controlate cu părți afiliate (capitolul 14.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Introducerea acestei foi este o modificare semnificativă a formularului de declarație fiscală.

Din punct de vedere fiscal, persoanele interdependente sunt acelea care pot influența rezultatele financiare ale tranzacțiilor dintre ele din cauza oricăror particularități ale relațiilor interne. De exemplu, companiile interdependente sunt cele deținute de același acționar, sau companiile dintre care una deține mai mult de 25% din capitalul autorizat al altei companii, direct sau indirect.

Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit în 2017

Exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit 2017 (plăți lunare în avans)

Vă rugăm să rețineți că verificarea impozitului pe venit și a declarațiilor de TVA este acum cea mai scumpă. În raportarea acestor taxe, inspectorii întâmpină erori cel mai des. Prin urmare, verificați în raport dacă v-ați calculat corect veniturile și cheltuielile.

Ce să verificați în declarația de impozit pe venit din 2017

Există două tipuri de venituri din cauza cărora apar erori în declarații - venituri din servicii și amenzi de la debitori.

Recunoașteți veniturile pentru serviciile prestate în perioada la care se referă. De exemplu, luați în considerare veniturile din serviciile prestate în luna septembrie în declarația pentru trimestrul III. Chiar dacă ați întocmit un act de servicii prestate în octombrie sau ulterior (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2017 Nr. 03-03-06/1/9283).

Includeți amenzi, penalități sau penalități pentru debitori în venit. Dar numai dacă contrapartea a transferat banii sau a semnat un raport de reconciliere și a recunoscut datoria. Pentru a verifica acest lucru, autoritățile fiscale vor solicita clarificări și documentație primară. Nu ignora cererea si depune actele, altfel organele fiscale iti vor reduce veniturile. De asemenea, nu includeți veniturile dacă debitorul nu a recunoscut datoria.

Cele mai frecvente două erori care pot fi făcute în declarația de impozit pe venit în 2017 sunt:

1. Indicatorii nu se potrivesc . În declarația de impozit pe venit, societatea putea să arate cheltuielile din lichidarea activelor imobilizate anulate în rândul 204 din Anexa 2 din Fișa 02, dar a uitat să arate veniturile în rândul 102 din Anexa 1. Aceasta este o eroare. Într-adevăr, la linia 102, compania reflectă costul materialelor care au fost identificate în timpul inventarierii sau primite gratuit la dezmembrarea proprietății radiate. Corectați raportarea, astfel încât să nu existe taxe suplimentare.
2. Cheltuieli fără venituri. Dacă nu există venituri în Anexa 1 din Fișa 02 din declarația de profit, dar există cheltuieli directe în rândurile 010–030 din Anexa 2 din Fișa 02, organele fiscale vor trimite o cerere de explicații. Explicați, de exemplu, că ați avut o vânzare gratuită. Dacă nu puteți explica, corectați raportarea pentru a evita costurile suplimentare. Cheltuielile directe pot fi anulate numai pe măsură ce sunt realizate (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În 2019, organizațiile și antreprenorii individuali depun declarații de impozit pe venit pe OSNO. Formularul pentru primul trimestru al anului 2019 trebuie depus până la 29 aprilie 2019. Trimiteți raportul pe formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3-572@. În acest articol vom vorbi despre completarea declarației și verificarea indicatorilor cheie.

Secțiuni din declarația de impozit pe venit

Declarația conține foi standard, anexe și secțiuni. Sunt multe, dar nu trebuie să le completați pe toate. Contribuabilii care au primit venituri pe parcursul a 3 luni ale anului 2019 trebuie să completeze formularele solicitate:

• prima pagina;
• secțiunea nr. 1, subsecțiunea 1.1 cu suma impozitului pe care plătitorul trebuie să o plătească la buget;
• a doua fișă cu calculul impozitului pe venit și anexele acestuia;
• Anexa nr.1 la fișa a doua cu venituri din vânzări și nevânzări;
• Anexa nr. 2 la fișa a doua cu costurile de producție și vânzare, cheltuielile neexploatare și pierderile care sunt echivalente cu aceste cheltuieli .

Secțiunile rămase vor trebui completate dacă există condiții speciale:

• Anexa nr. 3 la fișa a doua cu calculele tuturor cheltuielilor pentru operațiunile pentru care se iau în considerare rezultatele activităților financiare la impozitarea profiturilor conform art. , 275.1 , , , art. 323 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția celor reflectate în fila a cincea - completate de organizații care au vândut proprietăți amortizabile;
• Anexa nr. 4 la a doua fișă cu calculul pierderii sau a unei părți a acesteia, care afectează reducerea bazei de impozitare - pentruumple organizații care reportează pierderile suferite în anii anteriori;
• Anexa nr. 5 la a doua fișă cu calculul repartizării plăților către bugetul subiectului între organizație și diviziile sale— completate de organizații cu divizii separate(cu excepția celor care plătesc impozit pentru locuințe individuale la adresa sediului central);
• Anexa nr. 6 la fișa a doua cu calculul plăților de impozit la bugetul subiectului în rândul grupului consolidat - completată de organizațiile incluse în grupul consolidat de contribuabili. Participanții grupurilor consolidate cu divizii separate completează Anexa nr. 6a;
• a treia foaie - completate de agenții fiscali care plătesc dividende și dobânzi la titluri de valoare;
• a patra foaie cu calculul impozitului pe venit la o rată separată (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) ;
• fișa a cincea cu calculul bazei de impozitare pentru organizațiile care efectuează tranzacții cu o atenție specială a rezultatului financiar (cu excepția celor care sunt în anexă. № 3 la a doua foaie) - completate de organizațiile care au primit venituri din tranzacții cu titluri de valoare, cambii și tranzacții cu instrumente derivate;
• fișa a șasea cu cheltuielile, veniturile și baza de impozitare a fondurilor nestatale de pensii - completate de fondurile nestatale de pensii;
• a șaptea fișă cu un raport despre scopul utilizării proprietății, banilor, muncii și serviciilor de caritate, veniturile vizate și finanțarea vizată - completate de organizații care au primit finanțare vizată, venituri țintă, și numai în declarația anuală;
• a opta foaie - completate de organizații care ajustează independent veniturile și cheltuielile, primite prin tranzacții controlate;
• a noua frunză - completate de organizații care au primit venituri sub formă de profituri ale unei companii străine controlate;
• Anexa nr. 1 la declarație - completate de organizațiile cu venituri și cheltuieli care sunt enumerate în Anexa nr. 4 la Procedura de completare a declarației;
• Anexa nr. 2 la declarație - completate de agenții fiscali(în conformitate cu articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se completează o declarație de impozit pe venit

Completarea declarației este reglementată în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@. Acolo sunt dezvăluite principalele întrebări: în ce constă declarația, cum se completează și cum se depune, conform ce reglementări să completeze fișele individuale.

O parte a Ordinului se realizează sub formă de instrucțiuni rând cu rând (Anexa nr. 2) pentru completarea declarației. Acesta explică ce numere și indicatori trebuie să fie indicați, ce standarde trebuie să respecte informațiile, ce informații ar trebui să fie reflectate în ce rând.

Dacă în perioada de raportare societatea nu a funcționat și nu a încasat venituri, declarația de impozit pe venit pentru trimestrul I poate fi depusă în formă simplificată, completând doar pagina de titlu și secțiunea 1.1 c. liniuțe din sumele de impozit care trebuie plătite.

1. Pentru ca fiscul să înțeleagă pentru ce perioadă depuneți declarația, indicați pe pagina de titlu codul perioadei de raportare „21” pentru 3 luni (1 trimestru). Completați cu atenție câmpurile de detalii și verificați codul OKVED curent, acestea sunt actualizate frecvent.
2. În Anexa nr. 1 la fișa 02, indicați cuantumul venitului.
3. În Anexa nr. 2 la fișa 02, indicați cheltuielile dvs.
4. Completați secțiunile rămase dacă compania dumneavoastră are condiții speciale.
5. În fișa 02, se transferă sumele totale de venituri și cheltuieli din anexele 1 și 2 și se calculează impozitul și plățile în avans.
6. Reflectați sumele de plătit în secțiunea 1.1

Cine trebuie să depună o declarație de impozit pe venit?

Lista contribuabililor care trebuie să depună o declarație este indicată la art. 246 Codul fiscal al Federației Ruse. Declarația trebuie depusă de către:

• organizații din Federația Rusă și din alte țări care sunt pe OSNO și plătesc această taxă;
• agenti fiscali pe venit;
• participanții responsabili ai grupurilor consolidate de contribuabili;
• companiile pe bază simplificată sau impozitul agricol unificat, plătind impozit pe profitul titlurilor de valoare sau dividendele companiilor străine.

În ce zi trebuie depusă declarația?

Cum și unde să depuneți o declarație de impozit pe venit

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, trebuie să depuneți o declarație în orașul (sectorul) în care este înregistrată afacerea dvs. În cazul în care afacerea implică prezența sucursalelor și diviziilor, atunci documentele trebuie depuse atât la locația acestora, cât și la locul de înregistrare a sediului central. Se face o excepție pentru contribuabilii foarte mari, aceștia pot depune o declarație la autoritatea fiscală de la locul de înregistrare (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există două modalități de a depune declarația: electronic și pe hârtie. Versiunea pe hârtie este transmisă prin poștă sau printr-un reprezentant special cu autoritatea corespunzătoare. O declarație electronică poate fi trimisă prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal sau folosind un operator EDF.

Important! Dacă organizația are peste 100 de angajați sau sunteți printre cei mai mari contribuabili, atunci vă puteți depune declarația de impozit pe venit doar în format electronic.

Consecințele depunerii tardive a declarației

Dacă nu ai timp să depui declarația până pe 29 aprilie, nu vei evita o amendă. Acest lucru este precizat în art. 119 Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea amenzii depinde de durata întârzierii.

• Până la șase luni, va trebui să plătiți bugetului 5% din suma impozitului pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai puțin de 100 de ruble și nu mai mult de 30% din impozitul total.
• Mai mult de șase luni - va trebui să plătiți 30% din valoarea impozitului indicată în declarație + 10% pentru fiecare lună de întârziere. Să vă reamintim că chiar și lunile parțiale sunt luate în considerare.

Dacă ați plătit impozitul la timp, dar ați uitat sau nu ați putut să vă depuneți declarația, se va aplica și o amendă. Amenda minimă în acest caz este de 1.000 de ruble.

Manageri si contabili conform art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse poate fi, de asemenea, amendat pentru lipsa de control și nerespectarea termenelor. Bine - de la 300 la 500 de ruble.

Pregătiți și depuneți cu ușurință declarația de impozit pe venit online folosind serviciul online Kontur.Accounting. Declarația este generată automat pe baza contabilității și este verificată înainte de trimitere. Scăpați de rutină, trimiteți rapoarte și beneficiați de sprijinul experților noștri de service. În primele două săptămâni, utilizatorii noi lucrează gratuit în serviciu. Pentru noi SRL, cadoul este 3 luni gratuite de muncă și raportare.