Принципи фінансових відносин комерційних організацій. Принципи організації фінансів комерційних організацій та підприємств

Організація та функціонування фінансів суб'єктів підприємницької діяльності базується на засадах комерційного розрахунку, що передбачає:

· Отримання максимального прибутку при мінімальних витратах;

· Повну самостійність суб'єктів господарювання;

· Невтручання держави у внутрішні справи підприємств;

· Реальну відповідальність за результати праці, своєчасне виконання зобов'язань, сплату податків.

У ринковій економіці фінансовий механізм саморозвитку базується на самоокупності та самофінансуванні - це принцип господарювання, відповідно до якого підприємство за рахунок доходів від реалізації здійснює витрати, пов'язані з основною діяльністю. Найнижчою рисою самоокупності є беззбитковість, тобто. ситуація, коли доходи рівні витрат і немає прибутку.

Самофінансування – це можливість підприємства не лише окупити витрати на виробництво та реалізацію продукції, а й здійснювати за рахунок отриманого прибутку матеріальне стимулювання працюючих, вирішувати питання соціального розвитку та, головне, здійснювати розширене відтворення та розвиток підприємства.

Суб'єкт господарювання має право самостійно вирішувати, як розпорядитися чистим прибутком, які фінансові ресурси формувати та як їх використати.

Фінансова діяльність підприємства регламентується державою через податкову, амортизаційну, валютну, митну політику. Суб'єкт господарювання несе реальну економічну відповідальність за результати діяльності та своєчасне виконання своїх зобов'язань перед постачальниками, споживачами, державою, банками. За своїми зобов'язаннями підприємство відповідає власним майном та доходами. Свої втрати та збитки підприємство покриває за рахунок фінансових резервів, системи страхування та за рахунок власного прибутку.

Кошти підприємницьких структур формуються вже на стадії утворення статутного капіталу підприємства, який з економічної точки зору є майном суб'єкта господарювання на дату його створення. Джерела формування статутного капіталу залежать від форми власності:

· Приватна форма - власний капітал підприємця;

· Акціонерна форма - акціонерний капітал;

· Державна форма - асигнування з бюджету та централізованих фондів;

· Колективна форма - внески засновників.

Внески до статутного капіталу можуть здійснюватися у будь-якій формі, але вони завжди повинні мати вартісну оцінку (будинки, споруди, транспортні засоби, предмети праці, цінні папери, права інтелектуальної власності, кошти та ін.). внески можуть здійснюватися у формі матеріальних та нематеріальних активів.

Держава законодавчо регулює розміри статутних капіталів окремих суб'єктів господарювання.

Ресурси, спрямовані в основні та оборотні кошти при формуванні статутного капіталу, є початковими фінансовими ресурсами підприємства.

Під час придбання основних фондів та прийняття їх на баланс підприємства залишкова вартість цих фондів відповідає їхній початковій балансовій вартості. Надалі, у процесі участі основних фондів у виробничому процесі, їхня вартість роздвоюється: одна її частина, яка дорівнює зношування, переноситься на готову продукцію, інша – відображає залишкову вартість наявних основних фондів. Зношена частина вартості основних фондів, перенесена на готову продукцію, у міру реалізації останньої поступово накопичується у грошовій формі в амортизаційному фонді. Цей фонд поповнюється за рахунок щорічних амортизаційних відрахувань та використовується для простого та частково для розширеного відтворення основних фондів.

Обсяг амортизаційного фонду розраховується шляхом збільшення балансової вартості основних фондів на норму амортизації. У практиці господарювання застосовуються різні методи нарахування амортизації: лінійний, регресивний, прискореної амортизації. При цьому норми амортизації встановлюються або у відсотках до балансової вартості основних фондів, або у твердих сумах на одиницю виробленої продукції.

В Україні прийнято Концепцію амортизаційної політики, спрямовану на підвищення фінансової зацікавленості суб'єктів господарювання у здійсненні інвестицій в основний капітал за рахунок коштів власних амортизаційних фондів. Передбачається обмеження державного регулювання у сфері амортизаційної політики, відмова від суцільного примусового нарахування амортизаційних відрахувань єдиним методом та надання суб'єктам господарювання права на вибір конкретного методу нарахування амортизації, а також права самостійно встановлювати конкретні терміни служби основного капіталу у встановлених законом межах. Підвищується податкова роль амортизації шляхом зменшення оподатковуваного прибутку у сумі амортизаційних відрахувань

та одержання податкових знижок у разі документального підтвердження інвестиційного використання коштів амортизаційного фонду.

Для фінансування капітальних вкладень, крім амортизації, необхідні й інші джерела фінансових ресурсів:

· Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства;

· Фінансові ресурси, залучені від розміщення акцій;

· Пайовий капітал;

· Довгострокові кредити комерційних банків;

· Придбання основних фондів на основі фінансового лізингу;

· Цільові субсидії;

· Інвестиційний податковий кредит;

· У особливих випадках, обумовлених рішеннями уряду - бюджетні асигнування та кошти державних цільових фондів.

Кошти іноземних інвесторів використовуються при створенні на території України спільних підприємств із залученням іноземного капіталу.

Для виробництва продукції підприємству, разом із основними фондами, потрібні й оборотні кошти. Частина оборотних засобів авансується у сферу виробництва та формує оборотні виробничі фонди, інша частина перебуває у обігу та формує фонди звернення. Кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди та фонди звернення, є оборотними коштами підприємства.

Від забезпеченості оборотними коштами залежить ритмічність та результативність роботи підприємства. Оптимальна потреба оборотних коштів визначається шляхом їхнього нормування. Для нарощування оборотних коштів підприємства використовують власні та позикові ресурси.

У процесі здійснення підприємницької діяльності підприємства формуються його доходи, витрати та фінансові результати. Доходи підприємства - це збільшення економічних вигод як надходження активів чи зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу з допомогою внесків власників).

Доходи підприємства включають:

· Доходи від операційної діяльності (в т.ч. дохід від реалізації продукції, інші операційні доходи);

· Фінансові доходи (в т.ч. дохід від участі в капіталі, інші фінансові доходи);

· Інші доходи від операційної діяльності (в т.ч. прибуток від реалізації фінансових інвестицій, від реалізації необоротних активів, від реалізації майнових комплексів, ін доходи);

· Надзвичайні доходи (страхові відшкодування, сума зменшення податку на прибуток та ін).

Дохід (виручка) від продукції (товарів, робіт, послуг) – Це загальний дохід, виручка від продукції без урахування наданих знижок, повернення проданих товарів хороших і непрямих податків.

Інші операційні доходи включають прибутки від операційної діяльності, крім прибутку від реалізації продукції. До них відносяться:

· Доходи від реалізації іноземної валюти;

· Доходи від реалізації інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій);

· Доходи від оперативної оренди активів;

· Суми отриманих штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів;

· Доходи від списання кредиторської заборгованості;

· Повернення раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійні борги);

· Суми отриманих грантів та субсидій;

· Інші доходи.

Дохід від участі у капіталі відображає доходи, отримані від інвестицій в асоційовані, дочірні чи спільні підприємства. Вони є збільшення частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування (внаслідок отримання асоційованим, дочірнім чи спільним підприємством прибутку чи зростання їхнього власного капіталу).

Інші фінансові доходи включають доходи, які у процесі здійснення фінансової складової діяльності підприємства. До них відносяться:

· Дивіденди отримані;

· Відсотки отримані;

· Інші доходи від фінансових операцій.

Надзвичайні доходи підприємства – це доходи, які надходять в умовах надзвичайних подій (стихійних лих, пожеж, техногенних катастроф та ін.).

· Страхові відшкодування (надходження від страхових організацій);

· Покриття втрат від надзвичайних ситуацій з інших джерел (бюджетів, резервних фондів та ін);

· Суму зменшення податку на прибуток від звичайної діяльності внаслідок таких втрат.

Здійснення діяльності підприємства передбачає здійснення різноманітних видатків. Витрати підприємства – це зменшення економічних вигод як вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (крім зменшення капіталу з допомогою його вилучення чи розподілу власниками).

Структура витрат підприємства включає:

· Витрати від операційної діяльності (в т. ч. собівартість продукції, адміністративні витрати, витрати з збуту продукції, ін. Операційні витрати);

· Витрати від інвестиційної та фінансової діяльності (в т.ч. фінансові витрати, витрати від участі в капіталі, інші витрати);

· Витрати від надзвичайної діяльності (надзвичайні витрати).

Усі грошові витрати підприємства за своїм економічним змістом та призначенням поділяються на три самостійні групи:

1) витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням прибутку (витрати на матеріальні витрати, на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація основних фондів та ін.);

2) витрати, які безпосередньо не пов'язані з отриманням прибутку (кошти, спрямовані на споживання власників підприємства, благодійні внески, відрахування до недержавних страхових та пенсійних фондів, соціальної сфери);

3) примусові витрати (податки та податкові платежі, відрахування до державних цільових фондів).

Фінансові результати діяльності підприємства характеризують результативність його розвитку та відображаються такими показниками: чистий дохід, валовий прибуток (збиток), чистий прибуток (збиток). В акціонерних підприємствах – чистий прибуток на одну просту акцію, дивіденди на одну просту акцію.

Важливим етапом у функціонуванні фінансів суб'єктів господарювання є розподіл прибутку.

З отриманих грошових доходів фінансуються матеріальні витрати на сировину, матеріали, паливо, електроенергію та ін. Подальший розподіл доходу пов'язаний із формуванням амортизаційного фонду як джерела відновлення основних фондів та нематеріальних активів. Частина грошового доходу, що залишилася, представляє валовий дохід, який використовується на виплату заробітної плати і формування чистого доходу підприємства. Частина чистого доходу враховується у собівартості продукції як відрахування на соціальні потреби (Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, ін.), частина доходу використовується на сплату податків та ін. платежів до бюджету (крім ПДВ, акцизного збору, мита, податку на прибуток).

Чистий дохід, що залишився, являє собою загальний прибуток підприємства, з якої сплачується податок на прибуток і формується чистий прибуток. За рахунок чистого прибутку підприємство створює резервний фонд, виплачує дивіденди, поповнює статутний фонд, стимулює своїх працівників та ін.

Таким чином, у розподілі прибутку суб'єктів господарювання можна виділити два етапи. Перший – це розподіл загального прибутку. На цьому етапі учасниками розподілу є держава та підприємство. Пропорції розподілу прибутку між державою (бюджетом) та підприємством складаються під впливом таких факторів, як визначення об'єкта оподаткування, ставок податку, надання податкових пільг.

Оскільки фінанси підприємств як відносини є частиною економічних відносин, що виникають у процесі господарську діяльність, принципи організації визначаються основами господарську діяльність підприємства.

p align="justify"> Основою організації фінансів підприємств усіх форм власності є наявність фінансових ресурсів у розмірах, необхідних для здійснення господарської та комерційної діяльності підприємства.

Початкове формування цих ресурсів відбувається у період створення підприємства шляхом утворення статутного фонду. Джерелами утворення статутного капіталу можуть бути: акціонерний капітал, пайові внески, власні кошти підприємця, довгостроковий кредит, бюджетні кошти та ін.

У разі початку ринкової економіки підприємства здійснюють своєї діяльності з урахуванням повного комерційного розрахунку і самофінансування, націленого обов'язкове отримання достатнього прибутку. Комерційний розрахунок означає економічну самостійність підприємства та відповідальність за результати роботи.

Таким чином, провадження фінансової діяльності підприємства засноване на реалізації наступних основних принципів:

• * фінансова самостійність;
• * зацікавленість у підсумках фінансово-господарської діяльності;
• * Самофінансування;
• * відповідальність за результати фінансово-господарської діяльності;
• * Розмежування коштів основної та інвестиційної діяльності;
• * розподіл капіталу підприємства на оборотний та необоротний;
• * розподіл джерел фінансування оборотних засобів на власні та позикові;
• * Контроль за результатами діяльності підприємства;
• * Наявність цільових фондів коштів на підприємстві.

Самофінансування - обов'язкова умова успішної господарської діяльності підприємств в умовах ринкової економіки. Цей принцип базується на повній окупності витрат на виробництво продукції та розширення виробничо-технічної бази підприємства.

Принцип самофінансування означає спосіб господарської та інвестиційної діяльності, при якому всі витрати, пов'язані з обов'язковими платежами до бюджету та інших централізованих фондів, а також витрати на розширене відтворення повністю покриваються за рахунок прибутку та інших власних джерел.

Господарська діяльність підприємства нерозривно пов'язані з його фінансову діяльність. Підприємство самостійно фінансує всі напрями своїх витрат відповідно до виробничих планів, розпоряджається наявними фінансовими ресурсами, вкладаючи їх у виробництво продукції з метою отримання прибутку.

Розмежування коштів основної діяльності та інвестиційної діяльності означає, що оборотні та інші кошти, закріплені за основною діяльністю, не можуть бути використані підприємством на потреби капітального будівництва та навпаки.

Важливим є розподіл джерел фінансування оборотних засобів на власні та позикові. До власних відносяться кошти, закріплені за підприємством у безстрокове користування. Позикові кошти - це в основному банківські кредити, які надаються підприємству відносно невеликий термін на певну мету під відсотки. Поєднання власних та позикових коштів дозволяє підприємству раціональніше використовувати оборотні кошти. Повна безпеку оборотних коштів - необхідна умова безперервності їх оборотності. Підприємство має забезпечувати безпеку, раціональне використання та прискорення оборотності оборотних коштів.

Необхідність контролю над фінансово-господарської діяльністю підприємства об'єктивно випливає із сутності фінансів як фінансових відносин. Фінансово-господарська діяльність підприємства пов'язана з формуванням та витрачанням коштів, а отже, зачіпає інтереси держави, працівників підприємства, акціонерів та всіх можливих контрагентів підприємства. Контроль проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства та заходи впливу різного змісту.

Кожне підприємство для нормального функціонування має мати певні цільові фонди коштів. Найважливішими з них є: фонд основних засобів, фонд оборотних коштів, фінансовий резерв, фонд амортизації, ремонтний фонд, фонд розвитку виробництва, науки і техніки, фонд матеріального заохочення, фонд соціального розвитку та ін. становлять одну з найважливіших сторін фінансової роботи на підприємствах.

Форми розрахунків між суб'єктами господарювання

Платежі біля РФ здійснюються шляхом готівкових і безготівкових розрахунків. Готівкові розрахунки - це розрахунки, у яких реально беруть участь готівка. Зроблені вони можуть бути тільки в одній формі - шляхом передачі грошових банкнот і монет однією особою іншій особі на виконання будь-якого цивільно-правового зобов'язання.

Форм безготівкових розрахунків існує більше: розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки з акредитиву, розрахунки чеками, розрахунки з інкасо.

В даний час основною формою розрахунків, що використовується в підприємницькій діяльності, є безготівкова. Безготівкові розрахунки здійснюються через банки та інші кредитні організації, у яких відкрито рахунки. Законним платіжним засобом біля РФ є рубль. Тому всі розрахунки готівки повинні проводитися в рублях.

Списання коштів з рахунку клієнта складає підставі розрахункових документів, що складаються відповідно до банківськими правилами, вони дійсні до пред'явлення банк протягом десяти календарних днів, крім дня їх виписки. Виправлення, помарки та підчистки, а також використання рідини, що коригує, у розрахункових документах не допускаються.

Розрахунки платіжними дорученнями.

Платіжне доручення - це доручення власника рахунку обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого розрахункового рахунку на рахунок одержувача в строк, передбачений законом, якщо більш короткий термін не передбачений у договорі між банком та клієнтом. У російському діловому обороті переважають розрахунки платіжними дорученнями.

Банк зобов'язаний перераховувати з рахунку кошти клієнта за його розпорядженням не пізніше дня, наступного за днем ​​надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інші строки не передбачені законом, банківськими правилами чи договором банківського рахунку. У ті самі терміни зараховуються з цього приводу клієнта кошти.

Платіжне доручення як розрахунковий документ дійсне протягом 10 календарних днів, за винятком дня виписки. Доручення складається на бланку форми N 0401060.

Перекази через банк платіжними дорученнями застосовуються для платежів за товари, виконані роботи та надані послуги, для перерахування коштів до бюджетів усіх рівнів та у позабюджетні фонди, для повернення чи розміщення кредитів та депозитів, а також для сплати відсотків за ними.

За допомогою платіжних доручень здійснюються термінові платежі - відразу після відвантаження шляхом прямого акцепту товару (тобто отримання згоди платника на оплату), а також дострокові та відстрочені платежі - в рамках договірних відносин. При великих угодах нерідко оплата провадиться вроздріб.

Вибираючи цю форму розрахунків, постачальник (одержувач коштів) несе такі ризики:

• 1) невиконання платіжного доручення платника через відсутність або недостатність коштів на його рахунку або через неможливість отримання кредиту банку;
• 2) несвоєчасне надходження чи неотримання грошей за невиконання платіжного доручення відповідними банками чи розрахунково-касовими центрами.

Ризик, який несе покупець, полягає у відсутності гарантії своєчасного постачання товару, особливо за авансових платежів. Такі платежі, крім зазначеного ризику, зумовлюють також втрати покупця, пов'язані з відволіканням з обороту коштів та фактичним наданням постачальнику безвідсоткової позички.

Розрахунки чеками.

Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю.

У розрахунках чеками беруть участь: чекодавець - юридична особа, яка має кошти у банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків, та чекодержатель - юридична особа, на користь якої видано чек, а також банк - платник - банк, у якому перебувають кошти чекодавця . Як правило, чек використовується для платежу за зобов'язанням між чекодавцем та чекодержателем, але погашення цього грошового зобов'язання відбувається не в момент видачі чека, а в момент його оплати. Чекодавець немає права відкликати чек до закінчення встановленого терміну його пред'явлення до оплати.

Як платник за чеком може бути зазначений тільки банк, де чекодавець має кошти, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків. Чек оплачується банком - платником з допомогою коштів чекодавця і є засобом, з допомогою якого можна розпоряджатися поточним рахунком чекодавця. Сума грошей на цьому рахунку може сильно змінюватися, тому період звернення обмежується 10 днями.

Чекова книжка з бланками чеків видається обслуговуючим банком виходячи з заяви клієнта. Бланки чеків є бланками суворої звітності та враховуються у банках на позабалансових рахунках.

Чек може бути іменним, ордерним та пред'явницьким. Вигляд чека, як будь-якого іншого цінного паперу, визначається способом передачі прав у ньому.

Іменним вважається чек, виписаний на користь певної особи (чекодержателя). Їх заборонено передавати іншим особам.

На відміну від іменного чека, права, засвідчені в ордерному чеку, можуть належати не лише цій особі, а й призначеній розпорядженням останнього. Ордерним чеком можна розплатитися з кредитором шляхом передачі у вигляді передавального напису (індосаменту).

Пред'явницький чек, як обертається, передається з усіма правовими наслідками шляхом простого вручення, тобто. права на нього належать пред'явнику.

Перевага розрахунків чеками перед розрахунками платіжними дорученнями у тому, що покупець, упевнившись відповідно до продукції своїм вимогам, простим обміном документів на чек, що підтверджують відвантаження товару, розраховується відразу ж із постачальником чеком. При розрахунках платіжними дорученнями такої можливості максимального наближення платежу на момент отримання товару немає.

Розрахунки з акредитиву.

Акредитив - письмове доручення одного банку (банку - емітента) іншому банку (виконавчому банку) виплатити певну суму фізичній чи юридичній особі або сплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель при виконанні зазначених в акредитиві умов.

Акредитив призначений для розрахунків із одним одержувачем коштів. Права та обов'язки, що виникають у результаті виставлення та виконання акредитива, включаються до договору клієнтів банку зі своїми контрагентами (основний договір) як одна з його складових частин.

У здійсненні операцій з акредитиву беруть участь:

• - платник (покупець, акредитивник), який звертається до банку з проханням про відкриття акредитива;
• - банк – емітент, що відкриває акредитив;
• - Постачальник (бенефіціар з акредитиву);
• - банк - кореспондент за місцезнаходженням бенефіціара (виконуючий банк).

Платник оформлює у своєму банку акредитив на бланку форми N 0401063. У цій формі платник зобов'язаний вказати вид акредитива, умови оплати, повне та точне найменування документів, проти яких провадиться платіж, найменування товару, що оплачується акредитивом, номер та дату договору, термін відвантаження товару , вантажоодержувача та місце призначення, а також термін дії акредитива із зазначенням дати його закриття. Якщо акредитив покритий, то потрібно вказати номер рахунку для депонування коштів у банку.

Щоб отримати гроші за акредитивом, одержувач повинен подати до виконуючого банку відвантажувальні документи, що підтверджують виконання всіх умов акредитива. Усі документи мають бути подані в межах терміну дії акредитива.

Ступінь забезпечення та момент прийняття на себе (чекодержателем) ризику визначають форми акредитива: відгукної та безвідкличного, причому останній буває підтверджений та непідтверджений.

Відзивний акредитив може бути у будь-який момент змінено або анульовано банком - емітентом без попереднього повідомлення постачальника на підставі письмового розпорядження платника.

Безвідкличний акредитив не може бути змінений без згоди бенефіціара (отримувача коштів) та відповідальних банків, якщо виконані умови акредитива. Тому в дорученні на відкриття слід чітко вказувати форму акредитива з огляду на можливість припинення його дії до здійснення платежу.

Безвідкличний непідтверджений акредитив лише авізується бенефіціару, тобто. банк - емітент може звернутися до іншого (авізуючого) банку із проханням офіційно повідомити бенефіціара про відкриття йому акредитива.

Безвідкличний підтверджений акредитив означає тверде зобов'язання банку, якому дається доручення про підтвердження, здійснити платіж на додаток до зобов'язання банку – емітента.

Відповідальність порушення умов акредитива перед платником несе банк - емітент, а перед банком - емітентом - виконуючий банк.

Для постачальника найбільш надійним є безвідкличний акредитив, підтверджений обслуговуючим банком.

Акредитиви бувають покриті та непокриті.

Покриті акредитиви означають попереднє надання у розпорядження банку - кореспондента коштів (депонування) у сумі акредитива з допомогою платника чи наданого йому кредиту на розпорядження виконуючого банку протягом усього терміну дії зобов'язань з умовою можливого використання грошей для виплат, гарантованих по акредитиву.

При непокритому акредитиві виконуючий банк має право списувати всю суму акредитива з рахунку банку, що ведеться у нього, - емітента.

Гідність акредитива для обох сторін полягає у певній гарантії:

• - своєчасності та повноти отримання постачальником платежу, якщо постачання відповідає договору;
• - отримання замовленої продукції відповідно до передбачених умов покупцем, особливо якщо присутній його уповноважений співробітник, який здійснює попередній контроль за дотриманням умов постачання товарів та їх якістю.

У Росії її застосування акредитивів перспективне і набагато надійніше, ніж передоплата. Але акредитивна форма розрахунків - найскладніша і найдорожча. Банки стягують високу комісію у виконанні акредитивних операцій (авізування, підтвердження, перевірку документів, платіж) залежно від суми акредитива.

До недоліків цієї форми розрахунків слід віднести уповільнення оборотності коштів як постачальника, так і покупця, особливо останнього, що заморожує кошти на час дії акредитива. У випадках, коли така форма розрахунків передбачена договором, постачальник також не може відвантажувати вироблений товар, доки не отримає повідомлення про відкриття акредитива.

Акредитивна форма є однією з основних у міжнародних розрахунках. Уніфіковані правила та звичаї для акредитивів розроблені Міжнародною торговою палатою. Вперше їх було прийнято 1933 р. і періодично переглядаються кожні 8-10 років.

Розрахунки з інкасо.

Інкасо - банківська операція, за допомогою якої банк бере на себе зобов'язання отримати від імені та за рахунок клієнта гроші та (або) акцепт платежу від третьої особи за наданими на інкасо документами.

В даному випадку банк - емітент - це банк, який отримав від клієнта інкасове доручення, а виконуючий банк - це банк, який пред'являє вимогу про платіж та (або) акцепт безпосередньо зобов'язаній особі.

У основі інкасових операцій лежить доручення, що дає клієнт банку - емітенту, причому останній стягує комісію, розмір якої залежить від виду операції. Інкасові операції можуть бути оформлені за допомогою таких розрахункових документів, як:

• - платіжна вимога (форма N 0401061) з акцептом чи без акцепту;
• - інкасове доручення (форма N 0401071), яке використовується також при розрахунках чеками та векселями.

Банк може здійснювати інкасові операції лише з платіжних вимог чи інкасових доручень (просте інкасо). Платіжна вимога - це вимога кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк. Вони застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, соціальній та інших випадках, передбачених договором.

Кошти на платіжну вимогу знімаються з розрахункового рахунку платника з попереднім акцептом або без акцепту. Строк для акцепту проставляється у платіжній вимогі та визначається договором, але він має бути не менше п'яти робочих днів без урахування дня надходження до банку. Якщо платіжному вимогі не проставлено термін акцепту, він приймається рівним п'яти робочим дням.

Інкасові доручення використовуються у таких випадках:

Коли безперечний порядок стягнення коштів встановлено законодавством, зокрема для стягнення коштів органами, що виконують контрольні функції, причому у полі "Призначення платежу" має бути зроблено посилання на закон.

Чинним законодавством передбачено призупинення списання коштів у безперечному порядку у таких випадках:

• - за рішенням органу, який здійснює контрольні функції відповідно до законодавства, про зупинення стягнення;
• - за наявності судового акта про зупинення стягнення;
• - з інших підстав, передбачених законодавством.

Розрахунки по інкасо припускають довірчі відносини між контрагентами та мають певні переваги для покупця. Так, при розрахунках платіжними вимогами йому не потрібно заздалегідь відволікати кошти зі свого обороту.

Постачальник ж, навпаки, несе ризики несвоєчасної оплати рахунків покупцями, по-перше, у разі погіршення їхнього фінансового стану чи необґрунтованої відмови від акцепту. По-друге, постачальник зазнає втрат також через уповільнення оборотності коштів, зумовлену розривом у часі між відвантаженням товару та отриманням виручки.

Перший ризик зменшується певними гарантіями від покупця, використанням правових засобів забезпечення оплати (порука, банківська гарантія, застава, утримання). Для зниження втрат другого типу застосовують нові засоби зв'язку, що прискорюють процес надходження документів до платника.

Здійснення фінансової діяльності підприємства ґрунтується на реалізації наступних основних принципів:

• 1. Самостійність. Його реалізація забезпечується тим, що суб'єкти господарювання незалежно від форми власності після виконання зобов'язань перед державою самостійно визначають свої витрати, джерела фінансування, напрями вкладення коштів з метою отримання прибутку. Комерційні організації та підприємства з метою отримання додаткового прибутку можуть здійснювати фінансові інвестиції короткострокового та довгострокового характеру у формі придбання цінних паперів інших комерційних організацій, держави, участі у формуванні статутного капіталу іншого суб'єкта господарювання, зберігання коштів на депозитних рахунках комерційних банків. Однак сказати про повну фінансову самостійність господарюючих суб'єктів у процесі формування фінансових ресурсів та використання належних їм коштів не можна. Держава регламентує окремі сторони їхньої діяльності (податки, нарахування амортизації).
• 2. Принцип самоокупності та самофінансування Реалізація цього принципу - одна з основних умов підприємницької діяльності та забезпечує конкурентоспроможність господарюючого суб'єкта. Самофінансування означає повну окупність витрат за виробництво і продукції, інвестування у розвиток виробництва з допомогою власних коштів і, за необхідності, банківських і комерційних кредитів. В даний час не всі підприємства та організації здатні повністю реалізувати цей принцип. До них відносяться окремі підприємства міського пасажирського транспорту, житлово-комунального господарства, сільського господарства, оборонної промисловості, видобувних галузей.
• 3. Принцип зацікавленості – об'єктивна його необхідність диктується основною метою підприємницької діяльності – отриманням прибутку. Реалізація цього принципу може бути забезпечена гідною оплатою праці, оптимальною податковою політикою держави, дотриманням економічно обґрунтованих пропорцій у розподілі чистого прибутку на споживання та накопичення.
• 4. Принцип відповідальності означає наявність певної системи відповідальності за результати фінансово-господарської діяльності. Фінансові методи реалізації цього принципу різні для окремих суб'єктів господарювання, їх керівників та окремих працівників. Загалом для суб'єкта господарювання цей принцип реалізується через пені та неустойки, штрафи, що стягуються при порушенні договірних зобов'язань (строки, якість продукції), невчасності повернення короткострокових та довгострокових позичок, погашення векселів, порушенні податкового законодавства, а також у разі неефективної діяльності шляхом застосування до даному суб'єкту господарювання процедури банкрутства.
• 5. Принцип забезпечення фінансових резервів – необхідність формування фінансових резервів та інших аналогічних фондів пов'язана з підприємницькою діяльністю, яка завжди пов'язана з ризиком. В умовах ринкових відносин наслідки ризику лягають безпосередньо на підприємця, який добровільно та самостійно на свій страх та ризик реалізує розроблену ним програму. За Законами «Про АТ» та «Про спільні підприємства» зобов'язані створювати резервний фонд.
• 6. Контроль. Діяльність підприємства зачіпає інтереси працівників, партнерів, бюджету, банків, тому вони різною формою контролюють фінанси підприємства. Працівники та акціонери контролюють за допомогою ревізійної комісії; держава - за допомогою СР, банки - перед видачею кредиту та ін.

Реалізація принципу самофінансування- Одна з основних умов підприємницької діяльності, що забезпечує конкурентоспроможність господарюючого суб'єкта. Самофінансування означає повну самоокупність витрат за виробництво і продукції, виконання робіт і надання послуг, інвестування у розвиток виробництва з допомогою власних коштів і за необхідності банківських і комерційних кредитов .

Нині далеко ще не всі комерційні організації (підприємства) здатні реалізувати цей принцип. Організації ряду галузей, випускаючи продукцію та надаючи послуги, необхідні споживачеві, з об'єктивних причин не можуть забезпечити їхню рентабельність. Такі підприємства в міру можливості отримують державну підтримку у формі додаткового фінансування з бюджету на поворотній та безповоротній основі.

Об'єктивна потреба принципу матеріальної зацікавленостізабезпечується основною метою підприємницької діяльності – отримання прибутку. Для підприємства цей принцип може бути реалізований у результаті проведення державою оптимальної податкової політики, здатної забезпечувати фінансовими ресурсами як потреби держави, а й знижувати стимули до підприємницької діяльності економічно обгрунтованої амортизаційної політикою, створенням економічних умов розвитку виробництва.

Принцип матеріальної ответственностиозначає наявність певної системи відповідальності за ведення та результати фінансово-господарської діяльності, збереження власного капіталу. Фінансові методи цього принципу різні і регламентуються російським законодавством. Цей принцип реалізовано нині найповніше.

Принцип забезпечення фінансових резервівдиктується умовами підприємницької діяльності, пов'язаної з певними ризиками неповернення вкладених у бізнес коштів. Реалізацією цього принципу є формування фінансових резервів та інших аналогічних фондів, здатних зміцнити фінансове становище організації (підприємства) критичні моменти господарювання.

Комерційних підприємств є економічні відносини, що виникають у процесі формування виробничих фондів виробництва та реалізації продукції, утворення власних ресурсів, залучення зовнішніх джерел фінансування, їх розподілу та використання.

Такі економічні відносини часто називають грошовими чи фінансовими, вони виникають лише під час руху коштів і супроводжуються формуванням та використанням централізованих та децентралізованих фондів коштів.

Функції

Фінансами комерційних організацій та підприємств притаманні ті ж функції, що й загальнодержавним фінансам – розподільна та контрольна.

За допомогою розподільчої функції відбуваються формування первісного капіталу, що утворюється за рахунок вкладів засновників, створення пропорцій у розподілі доходів та .

Об'єктивна основа контрольної функції вартісної обліку витрат за виробництво і продукції (виконання робіт і послуг) і формування доходів і фінансових фондов.

Фінанси як розподільні відносини забезпечують джерелами фінансування відтворювальний процес і цим пов'язують воєдино всі фази відтворювального процесу: виробництво, обмін, споживання.

Розподільні відносини витрачають інтереси як суспільства загалом, і окремих суб'єктів господарювання, їх працівників, акціонерів, кредитних і страхових інститутів.

Контроль

Принцип забезпечення фінансовими резервами. Законодавчо цей принцип реалізується у відкритих та закритих акціонерних товариствах. Величина резервного фонду регламентована і може бути менше 15% величина сплаченого статутного капіталу, але з більше 50% оподатковуваного прибутку.

Фінансові резерви можуть утворювати і суб'єкти господарювання інших організацій правових форм власності.

Кошти, спрямовані на фінансові резерви, доцільно зберігати на депозитних рахунках у банку або в іншій ліквідній формі.

Чинники, що впливають на організацію фінансів підприємства

На організацію фінансів суб'єктів господарювання впливають 2 фактори:

• Організаційно-правова форма господарювання;
• Галузеві техніко-економічні особливості.

Спочатку при організації суб'єктів господарювання джерелом придбання виробничих фондів, нематеріальних активів (НМА), необхідних для здійснення господарської діяльності є статутний капітал. Він може формуватися як у грошовому, так і в натуральному вираженні і складається з часток, що належать кожному засновнику цього підприємства.

Виручка від реалізації ТРУ є основним джерелом фінансових ресурсів підприємства. Своєчасне її надходження забезпечує безперервність кругообігу коштів та відтворювального процесу. Використання виторгу характеризує початкову стадію розподільчих процесів. З неї відшкодовуються витрати на виробництво та реалізацію продукції. Вона є джерелом формування амортизаційного фонду для відтворення основних фондів та нематеріальних активів, виплати заробітної плати, відрахування до бюджету та позабюджетних фондів. Частина, що залишилася, являє собою прибуток підприємства. Напрями її використання величина, яка спрямовується на інвестування, визначаться самостійно.
Особливе місце серед джерел посідає власний капітал – різниця між сумою активів та сумою зовнішніх зобов'язань підприємства. Розраховується з урахуванням даних балансу. Власний капітал ділиться на постійний (статутний капітал) та змінний. Змінна частина залежить від фінансових результатів діяльності підприємства. За рахунок нього формується резервний капітал (з чистого прибутку) та додатковий капітал (в результаті переоцінки окремих статей необоротних активів та за рахунок емісійного доходу).

Крім цих джерел підприємство використовує:

• Залучені кошти – кошти, отримані від розміщення акцій, внесків працівників, юридичних та фізичних осіб;
• Позикові кошти - довгострокові позички комерційних банків, придбання основних засобів з урахуванням фінансового лізингу, кошти іноземних інвесторів, бюджетні кошти тощо.