A realização de atividades empresariais é complicada pela criação de um número impressionante de documentos. No entanto, entre eles há aqueles que precisam ser elaborados tanto para o registro das transações comerciais quanto para a preparação dos relatórios fiscais - são as faturas. Todo empresário deve entender claramente para que fins são utilizados, como elaborá-los corretamente e quando não fazê-lo.

A fatura (IF) é considerada um documento contabilístico; os especialistas afirmam que para a contabilidade fiscal pode ser considerada um documento primário, mas para a contabilidade não pode, uma vez que é elaborada com base em outros documentos. Para cada transação é emitida uma fatura, segundo a qual o comprador recebe os bens ou serviços fornecidos pelo vendedor. Se um adiantamento for recebido, será emitido um SF no valor do adiantamento.

O documento é muito utilizado pelos contribuintes: segundo ele, o comprador reclama a dedução fiscal no valor do IVA pago no pagamento da mercadoria. Ao preenchê-lo, o vendedor confirma o direito do comprador de receber essas deduções.

Mas não apenas vendedores e compradores usam SF, ele também é usado por intermediários, comissionistas ou agentes. SFs são emitidos por despachantes e desenvolvedores.

Nem sempre é necessária uma fatura. Aqui estão os casos em que não é usado:

1. O vendedor e o comprador não pagam IVA (regimes fiscais especiais ou artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa).
2. O vendedor fornece a mercadoria gratuitamente ao seu funcionário.
3. O comprador é pessoa física e adquire mercadorias para posterior venda.
4. A transação não está sujeita a IVA (artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa).

Diferença entre fatura e nota de entrega

Qual é a diferença entre uma fatura e uma nota de entrega? A guia de remessa confirma o fato de que as mercadorias foram transferidas do vendedor ao comprador e é assinada por ambas as partes. E a fatura acumula o valor das deduções fiscais, é assinada pelo vendedor e não é uma confirmação da transferência da mercadoria ao comprador.

Prazo de emissão do documento

O vendedor deverá lavrar e transferir o documento ao comprador no prazo de 5 dias a contar da data de cumprimento dos termos da transação (expedição da mercadoria, prestação de serviços, após a conclusão da obra) ou após recebimento do adiantamento.

Formulário e procedimento para preenchimento de fatura

O formulário do documento pode ser baixado. A fatura consiste em treze linhas e onze colunas na tabela. Consideremos os elementos obrigatórios do Conselho da Federação.

Elementos de documento obrigatórios

Uma fatura consiste em um bloco de informações sobre as partes da transação e uma tabela com dados sobre o objeto da transação. O bloco de informações inclui oito linhas:

1. Número de série e data de elaboração do documento (linha 1), o número é inserido de acordo com a cronologia de emissão da fatura pelo contribuinte.
2. Número e data das alterações, caso tenham sido feitas alterações (termo 1a).
3. Nome do vendedor (linha 2), endereço legal do vendedor - pessoa jurídica ou local de residência se o vendedor for empresário individual (linha 2a), número de contribuinte individual na administração fiscal (linha 2b).
4. O remetente e seu endereço postal (linha 3).
5. O destinatário e seu endereço postal (linha 4).
6. Comprador (linha 6) e seu endereço legal de pessoa jurídica ou local de residência (comprador empresário individual) (linha 6a), seu número fiscal (linha 6b).
7. Número e data do documento de pagamento para o qual foi emitida a fatura. Se esta fatura for emitida para um adiantamento recebido, será colocado um travessão na linha 5. Caso tenham sido recebidos adiantamentos ou outros pagamentos por mercadorias fornecidas no futuro, será indicado o documento ao qual esta fatura está anexada.
8. Moeda (na linha 7), o código da moeda deve ser o mesmo para todas as mercadorias listadas no documento, você pode descobrir o código de qualquer tipo de moeda;
9. O identificador do contrato governamental (linha 8) é indicado se a entrega for feita sob um contrato governamental.

As inovações que entraram em vigor em outubro de 2017 estão indicadas em vermelho: número do contrato governamental, código do produto de acordo com a Nomenclatura de Mercadorias da Atividade Econômica Estrangeira, assinatura de pessoa autorizada

Passemos à tabela, que contém 11 colunas que descrevem de forma completa o assunto da transação - obra, serviço ou produto.

1. A primeira coluna destina-se a registrar o nome do produto. Uma coluna adicional 1a apareceu na tabela e indica o código do produto. Você pode reconhecê-lo usando o classificador russo TN-VED Nomenclatura de commodities da atividade econômica estrangeira. Esta coluna é preenchida se as mercadorias forem exportadas do território da Federação Russa para o território da União Econômica da Eurásia; em outros casos, um travessão é colocado aqui;
2. Nas colunas 2 e 2a, insira a unidade de medida (código e designação) de acordo com o classificador de unidades de medida totalmente russo (OK 015–94 (MK 00–97)).
3. Na terceira coluna, indique o volume de mercadorias nas unidades especificadas (se faltar o indicador, coloque um travessão).
4. Na quarta coluna é registrada a tarifa por unidade.
5. A quinta coluna registra o custo total dos bens fornecidos (serviços ou obras prestadas).
6. Na sexta coluna é registado o montante dos impostos especiais de consumo; se os produtos não forem sujeitos a impostos especiais de consumo, é colocado um travessão.
7. A sétima coluna é a taxa de imposto. Para as operações listadas no art. 168 pp. 5 do Código Tributário da Federação Russa, escrito “sem IVA”.
8. A oitava coluna é o valor do imposto sobre valor agregado.
9. A nona coluna é o custo total dos bens fornecidos (serviços ou obras prestadas) para a fatura emitida.
10. Nas colunas 10 e 10a indique o país de origem e seu código de acordo com o classificador OK (MK (ISO 3166) 004–97) 025–2001, se o produto foi produzido em outro país.
11. Na décima primeira coluna, anote o número da declaração aduaneira para mercadorias produzidas fora da Rússia.

As faturas devem ser preenchidas de forma legível, sem correções ou rasuras

A expressão “sem IVA”

Se o vendedor utiliza o regime tributário simplificado, não deve emitir SF, pois, na verdade, não paga imposto sobre valor agregado. Porém, muitas vezes acontece que o comprador precisa de uma fatura e insiste em recebê-la. Uma solução para o problema pode passar pela emissão de um papel com a menção “sem IVA”, mas é necessário compreender a diferença entre “sem IVA” e “0% de IVA”, uma vez que a emissão de uma fatura com IVA implica a obrigação do vendedor de se reportar a a repartição de finanças pelo valor indicado de IVA (mesmo que seja zero), e isso é um problema desnecessário.

Colocar uma taxa de 0% na fatura em vez da marca “Sem IVA” não é seguro. Mais precisamente, as “pessoas simplificadas” não têm o direito de fazer isso. Uma vez que a taxa zero é a taxa real que os contribuintes do IVA podem aplicar às operações de exportação. E deve ser confirmado por determinados documentos, que o contribuinte apresenta à administração fiscal juntamente com a declaração de IVA (artigos 164.º e 165.º do Código Tributário da Federação Russa).

Irina Khramova

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=318158

Fatura resumida

Nas transações de comissão e agência, poderá ser utilizado um SF consolidado. Esta inovação surgiu em 2015. Por exemplo, um intermediário vendedor (agente ou comissário) envia mercadorias (ou presta serviços) a vários compradores; tal operação pode ser formalizada em um documento, um SF consolidado; Por outro lado, um intermediário de compra (agente ou comissário) adquire bens (serviços) para o cliente de vários vendedores, e tal transação também pode ser emitida com uma única fatura consolidada.

Registro de fatura mediante aceitação parcial de mercadoria

A aceitação parcial da mercadoria implica alteração do custo da mercadoria fornecida, ou seja, é necessária fatura de ajuste. Se a mercadoria for aceita parcialmente, o vendedor elabora uma fatura de ajuste para um novo valor, levando em consideração a mercadoria não entregue, no prazo de 5 dias a partir da data de assinatura do acordo de alteração do custo de entrega. Em seguida, ele registra no livro de vendas e no diário de faturas. O comprador leva em consideração a primeira fatura do livro de compras, levando em consideração o valor reduzido.

Quem assina o documento

Os altos funcionários da empresa, o diretor e o contador assinam o SF. A assinatura de um documento também é permitida por pessoa autorizada, enquanto o direito de assinatura por pessoa autorizada deve ser confirmado por despacho interno confirmando poderes ou por procuração expedida. Não há exigência obrigatória nos documentos regulamentares para certificar um documento com o selo da organização. Mas talvez faça sentido estabelecer uma obrigação semelhante ao redigir um SF em várias páginas por um administrador. É importante fazer isso com antecedência para não incomodar o comprador.

O direito de assinar uma fatura é garantido por regulamentos internos (despachos)

Um exemplo de preparação de documentos para venda de mercadorias

Vamos supor que o vendedor seja IP I.S. Ivanov vendeu mercadorias sujeitas a IVA. Portanto, ele deverá emitir uma nota fiscal ao comprador. Para completá-lo você precisará das seguintes informações:

1. NOME COMPLETO.
2. Endereço legal - 770055 Moscou, per. Urukova, casa 12, prédio 1, apartamento 22.
3. Endereço real - 428000 Cheboksary, st. Mira, menor de 25 anos, apartamento 1.
4. Dados do documento de pagamento e liquidação - nº 599 de 04/07/2017.
5. Dados do comprador - LLC "Horns and Hooves".

O objeto da transação é a venda de um monitor Samsung X90. Como as mercadorias foram produzidas fora da zona aduaneira da Federação Russa (há um número de registro da declaração aduaneira e o código do país de origem é indicado como 646 - Ruanda), a coluna 1a indica o código da nomenclatura do produto. Voltando-nos para a Nomenclatura de Mercadorias da Atividade Econômica Estrangeira, descobrimos que o código do produto é . Os monitores são contados em peças, código 796. O monitor é vendido em quantidades de uma peça, a tarifa por unidade é de 4.237,49 rublos. O custo das mercadorias é de 4.237,49 rublos, as mercadorias não estão sujeitas a impostos especiais de consumo, o valor do imposto é de 762,71 rublos, o custo total é de 5.000,00 rublos.

A fatura confirma a venda de equipamento informático (monitor): país de origem Ilhas Turks e Caicos (796), número de declaração aduaneira 25252213213

Um exemplo de execução de documento no aluguel de instalações

Pessoa jurídica "Veter" LLC, endereço: 118347 Moscou, st. Krasnaya Sosna, edifício 5, aluga instalações não residenciais para Polet LLC (111024, Moscou, rodovia Entuziastov, edifício 4). O documento foi lavrado para pagamento e liquidação nº 131 de 08/10/2015.

A coluna 1 contém o nome do produto, no exemplo em consideração o aluguel de imóveis para outubro de 2015, indicando os detalhes do contrato de locação (nº 3 de 01/10/2015).

Foi emitida uma fatura para aluguel de instalações não residenciais em Moscou

Livro de vendas, livro de compras e diário de contabilidade SF

Os contribuintes mantêm livros contábeis especiais onde são efetuados os lançamentos das faturas emitidas (livro de vendas) e aceitas (livro de compras), bem como um diário para contabilização das faturas. As autoridades fiscais obrigaram as empresas intermediárias (comissários e agentes), bem como as organizações de transporte e expedição e promotores, a manter este diário.

O diário contábil consiste em duas partes: “Faturas emitidas” e “Faturas recebidas”. Um diário do período fiscal é elaborado em formato eletrônico e em papel. Nesse caso, é observada a ordem cronológica de registro dos lançamentos nos diários. Os SF são armazenados por pelo menos 4 anos a partir da data de registro.

Os livros de compras são mantidos pelos clientes nas versões impressa e eletrônica.. As inscrições são feitas com base no SF recebido, bem como no SF corretivo, à medida que são recebidos. No caso de entrega parcial, os dados da fatura recebida são lançados no livro de compras, mas levando em consideração a variação do valor por falta de entrega. Se um SF de ajuste foi emitido para a transação, mas o comprador não recebeu o SF original, então um SF de ajuste é registrado.

Pergunta: Preciso registrar zero faturas com IVA no livro de compras?

Resposta: sim, é necessário registrar no livro de compras quase todas as faturas recebidas do vendedor - tanto de adiantamento quanto de envio. Por sua vez, o vendedor emite faturas de todas as transações sujeitas a IVA. E neste caso não importa qual seja a alíquota do imposto.

Luiza Bayanova

https://kontur.ru/qa/4302

O livro de vendas é preparado pelo vendedor. Aqui, em ordem cronológica, são registradas informações sobre todos os SF emitidos, iniciais, com alterações e ajustes. Se uma fatura não tiver sido emitida (artigo 169, parágrafo 3, parágrafo 1 do Código Tributário da Federação Russa), os documentos primários serão registrados aqui.

O SF eletrônico é compilado em uma única via. O número SF é atribuído pelo operador de gerenciamento eletrônico de documentos e apenas uma pessoa autorizada assina o documento. Para enviar um documento eletrônico, você precisará da Internet, de um vendedor, de um comprador e de um operador de gerenciamento eletrônico de documentos. Após o envio da fatura eletrônica, o vendedor aguarda a notificação de recebimento do comprador. Recebida a fatura, o comprador envia uma notificação ao vendedor, bem como uma confirmação à operadora. E não será mais possível aceitar fatura “retrospectivamente”.

Com a introdução da gestão eletrónica de documentos, o processo de envio de relatórios de IVA tornou-se visivelmente simplificado: agora só precisa de enviar dados online

Casos especiais na realização de operações

O que fazer se ocorrer um erro na emissão de uma fatura? Caso a imprecisão não interfira na atuação do fisco no processamento do SF, e todas as informações solicitadas sejam identificadas, não será necessária nenhuma alteração.

Fazendo alterações em uma fatura

Quando as informações do SF não são confiáveis ​​e necessitam de correção, um SF de ajuste é elaborado ou o SF originalmente emitido é corrigido. As correções no SF são feitas gerando um novo documento, cuja primeira linha (número de série e data de compilação) indica as mesmas informações do documento original, a linha (1a) registra o número da correção e a data de compilação e, em seguida, preenche informações confiáveis ​​sobre os produtos fornecidos.

Como as informações do documento foram alteradas, os ajustes correspondentes são feitos nos diários de registro (diário de faturas, diário de vendas, diário de compras) por dupla entrada, na primeira linha os dados alterados da fatura são escritos com um sinal de menos, na linha seguinte - novas informações com sinal positivo. As correções são datadas do período fiscal a que se refere a fatura original. Instruções claras a este respeito são prescritas no Decreto Governamental nº 1.137, conforme alterado em 19 de agosto de 2017.

Emissão de fatura na devolução de mercadorias

Caso a mercadoria não seja aceita, ela é devolvida e o vendedor emite uma nota fiscal de ajuste. Numa situação em que o comprador aceitou a mercadoria e depois a devolveu, o antigo comprador é agora obrigado a elaborar um SF e a transferi-lo, juntamente com a mercadoria devolvida, ao antigo vendedor.

Vídeo: mudanças no desenho do Conselho da Federação desde outubro de 2017

A fatura confirma o direito do comprador à dedução fiscal do IVA. A emissão e aceitação do SF são registradas em formulários contábeis especiais em ambos os lados da transação. Caso sejam identificados erros, é formado um SF corretivo ou elaborado um novo documento em substituição ao original. Se um empresário que utiliza o regime tributário simplificado participar da transação, a fatura não será emitida.

Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa
Nº 03-07-09/10933 de 26/02/2016

Em conexão com a carta sobre a questão da indicação de detalhes adicionais nas faturas, informa o Departamento de Política Tributária e Tarifária Aduaneira.

Com base no parágrafo 1 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, uma fatura é um documento que serve de base para o comprador aceitar as mercadorias (obras, serviços), direitos de propriedade apresentados pelo vendedor dos valores de valor imposto adicionado para dedução na forma prescrita pelo Capítulo 21 do Código.

A lista de dados que devem ser indicados nas faturas emitidas para venda de bens (obras, serviços), transmissão de direitos de propriedade é estabelecida pelos n.ºs 5 e 6 do artigo 169.º do Código.

O formulário e as Regras para preenchimento de fatura utilizados no cálculo do imposto sobre valor agregado (doravante denominados Regras) foram aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 N 1137.

De acordo com o parágrafo 9 do Regulamento, o contribuinte tem o direito de indicar informações adicionais em linhas e colunas adicionais da fatura, desde que preservada a forma da fatura.

Assim, as informações adicionais devem ser indicadas em linhas e colunas adicionais após as assinaturas do chefe e contador-chefe da organização ou outra pessoa autorizada (assinatura de empresário individual) previstas no formulário da fatura.

Esta carta não contém normas legais ou regras gerais que especifiquem requisitos regulatórios e não constitui um ato jurídico regulatório. De acordo com a carta do Ministério das Finanças da Rússia N 03-02-07/2-138 de 07/08/2007, a carta enviada tem caráter informativo e explicativo sobre a aplicação da legislação da Federação Russa em impostos e taxas e não impede que os contribuintes, devedores de taxas e agentes fiscais se orientem pelas normas da legislação sobre impostos e taxas em entendimento diverso da interpretação constante desta carta.

FaturaA

As faturas são a base para a aceitação dos valores dos impostos apresentados ao comprador pelo vendedor para dedução mediante o cumprimento dos requisitos estabelecidos nas cláusulas 5, 5.1 e 6 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, cláusulas 5 e 5.1 do artigo. 169 indicam os dados da fatura a preencher, previstos no n.º 6 do artigo 169.º, os funcionários autorizados a assinar faturas.

O Código Tributário da Federação Russa afirma diretamente quais erros nas faturas não são motivo para recusa de dedução do IVA. São erros que não impedem que o Fisco identifique:

Vendedor;

Comprador;

Nome dos bens (obras, serviços), direitos de propriedade;

Custo dos bens (obras, serviços), direitos de propriedade;

Taxa de imposto;

Valor do imposto.

O formulário de fatura foi aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa datado de 2 de dezembro de 2000 N 914 e contém os seguintes detalhes:

Na linha 1 - número de série e data de emissão da fatura;

na linha 2 - o nome completo e abreviado do vendedor de acordo com os documentos constitutivos. Anteriormente, era possível indicar um nome completo ou abreviado.

na linha 2a - a localização do vendedor de acordo com os documentos constitutivos.

na linha 2b - número de identificação e código de motivo do cadastro do contribuinte-vendedor.

na linha 3 - o nome completo ou abreviado do expedidor de acordo com os documentos constitutivos. Se o vendedor e o remetente forem a mesma pessoa, então “ele” será escrito nesta linha. Se o vendedor e o expedidor não forem a mesma pessoa, será indicado o endereço postal do expedidor.

na linha 4 - o nome completo ou abreviado do destinatário de acordo com os documentos constitutivos e o seu endereço postal.

na linha 5 - dados (número e data de preparação) do documento de pagamento ou recibo de dinheiro (ao efetuar pagamentos através de documentos de pagamento ou recibos de dinheiro aos quais está anexada uma fatura). Ao emitir uma fatura mediante recebimento do valor do pagamento, pagamento parcial das próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços), transferência de direitos de propriedade por meio de pagamento que não seja em dinheiro, são colocados travessões nesta linha. Atenção! as faturas emitidas sem indicação dos números dos documentos de pagamento e liquidação dos fornecedores de bens (obras, serviços) para os quais foram transferidos adiantamentos não podem servir de base para a dedução dos valores de IVA indicados nessas faturas.

na linha 6 - nome completo ou abreviado do comprador de acordo com os documentos constitutivos;

na linha 6a - a localização do comprador de acordo com os documentos constitutivos;

na linha 6b - número de identificação e código do motivo da entrega na conta do contribuinte-comprador. KPPkak e TIN são exigidos no preenchimento de uma fatura e as autoridades fiscais podem recusar a dedução do valor do IVA pago a montante se não houver informação na linha 6b.

As colunas 1 a 11 indicam as seguintes informações:

na coluna 1 - o nome dos bens fornecidos (expedidos) (descrição dos trabalhos executados, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos. Atenção! De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, a fatura deve indicar o nome dos bens, obras e serviços, e não o contrato. Para identificar bens, obras ou serviços sem problemas

na coluna 2 - unidade de medida (se for possível indicá-la);

na coluna 3 - a quantidade (volume) da mercadoria fornecida (expedida) conforme fatura (obras executadas, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos com base nas unidades de medida aceitas (se for possível indicá-las);

na coluna 4 - o preço (tarifa) dos bens (trabalho executado, serviço prestado), direitos de propriedade transferidos por unidade de medida (se for possível indicá-lo) nos termos do acordo (contrato) excluindo imposto sobre valor agregado

na coluna 5 - o custo da quantidade total de mercadorias fornecidas (expedidas) conforme fatura (obras executadas, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos sem impostos.

na coluna 6 - o valor do imposto especial de consumo sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo;

na coluna 7 - alíquota do imposto;

na coluna 8 - o valor do imposto sobre valor agregado,

na coluna 9 - o custo da quantidade total de mercadorias fornecidas (expedidas) conforme fatura (obras executadas, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos, levando em consideração o valor do imposto sobre valor agregado,

na coluna 10 - país de origem das mercadorias;

na coluna 11 - o número da declaração aduaneira.

Ao emitir uma fatura por uma organização, a fatura com base no parágrafo 6 do Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa (Parte II) é assinada pelo chefe e contador-chefe da organização ou outras pessoas autorizadas a fazê-lo por uma ordem (outro documento administrativo) para a organização ou uma procuração em nome da organização.

Ao emitir uma fatura por um empresário individual, a fatura é assinada pelo empresário individual indicando os detalhes do certificado de registro estadual desse empresário individual (cláusula 6 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao contrário de uma organização que tem o direito, de acordo com o procedimento estabelecido, de autorizar outra pessoa a assinar uma fatura para o gerente e contador-chefe, um empresário individual, de acordo com o disposto no artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa , não tem o direito de assinar uma fatura ao seu representante autorizado.

A partir de 1º de janeiro de 2009, os compradores podem deduzir o IVA sobre os pré-pagamentos (adiantamentos) transferidos ao vendedor para a próxima entrega de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços, transferência de direitos de propriedade).

O formulário de fatura foi atualizado em 01/07/2017. Isso deve ser lembrado não só pelo vendedor, mas também pelo comprador. Mas não é tudo: a forma da fatura pode mudar novamente num futuro próximo. E com ele - livros de compras e vendas.

- Olga Sergeevna, a partir de 1º de julho, estão em vigor formulários atualizados de fatura e fatura de ajuste. Uma nova linha 8 “Identificador de contrato governamental, acordo (acordo)” foi adicionada a cada um deles. Se o comprador receber do vendedor uma fatura emitida após 01/07/2017, mas na forma antiga, pode reclamar a dedução do IVA dessa fatura?

A dedução do IVA apresentado pelo fornecedor é feita com base numa fatura, cujo formulário é aprovado pelo Governo da Federação Russa.

Se o comprador receber uma fatura emitida após 01/07/2017 no formulário antigo, então:

• por um lado, tal documento não corresponderá à forma atual da fatura;
• por outro lado, tal fatura é emitida na forma aprovada, mas falta-lhe erroneamente a linha 8 “Identificador do contrato governamental...”. Como se sabe, erros nas faturas que não impeçam o fisco de identificar o vendedor, o comprador da mercadoria, o seu nome e custo, bem como a taxa e o valor do imposto, não constituem fundamento para a recusa de aceitação de deduções fiscais. A ausência da linha 8 na fatura pode ser atribuída a erros que não impedem a identificação das informações listadas acima.

Portanto, se a fatura antiga atender aos requisitos dos parágrafos. 5 e 6 colheres de sopa. 169 do Código Tributário da Federação Russa, a autoridade fiscal não tem o direito de recusar deduções em uma fatura emitida em um formulário inválido.

- Suponhamos que o comprador queira jogar pelo seguro e peça ao vendedor que emita uma fatura no formato atual. O vendedor é obrigado a atender à solicitação do comprador? E como exatamente o vendedor deve corrigir seu erro?

Caso o comprador receba uma fatura que não atenda aos requisitos estabelecidos, ele tem o direito de entrar em contato com seu vendedor (fornecedor, empreiteiro, executor, etc.) com solicitação para fazer as devidas correções. E o vendedor deve atender à solicitação do comprador.

O vendedor faz correções nas faturas elaborando novas cópias das faturas. Assim, para corrigir seu erro, o vendedor precisa emitir uma nova fatura - corrigida - na qual:

• na linha 1 deve indicar a data e o número da fatura original em que ocorreu o erro;
• na linha 1a deve-se indicar o número de série e a data em que foi feita a correção. Portanto, se um erro em uma determinada fatura for corrigido pela primeira vez em 06/07/2017, a linha 1a ficará assim:

• a linha 8 “Identificador do contrato governamental...” deve estar presente. Se a transação de compra e venda não estiver relacionada a contrato governamental ou ao recebimento de recursos do orçamento federal, o vendedor poderá colocar um travessão nesta linha;
• Nas restantes linhas e colunas deverá inserir os indicadores da fatura original. Se eles foram inicialmente especificados corretamente, eles serão simplesmente duplicados.

- A organização despachou a mercadoria em junho de 2017 e emitiu uma fatura datada de 16 de junho de 2017. Foi descoberto um erro nesta fatura em julho de 2017, por exemplo relacionado com o cálculo do IVA. Qual formulário uma organização deve usar para preparar uma fatura revisada:

• válido na data da fatura original;
• válido na data da fatura alterada?

Como um formulário de fatura atualizado está em vigor desde 1º de julho de 2017, é de acordo com este formulário que a organização vendedora deve emitir uma fatura revisada. Ou seja, uma nova linha 8 deverá aparecer na fatura corrigida.

- Em vez de uma fatura, as organizações às vezes emitem um documento de transferência universal (UDD) e, em vez de uma fatura de ajuste, um documento de ajuste universal (UCD). Em conexão com a atualização dos formulários de fatura e ajuste de fatura, estão previstas alterações nos formulários UPD e UCD?

Sim, o serviço fiscal pretende fazer alterações nos formulários UTD e UCD. No entanto, observe que esses formulários são recomendados e não obrigatórios para uso.

Portanto, antes que o serviço fiscal atualize esses formulários, o contribuinte deve incluir de forma independente a linha 8 “Identificador do contrato estadual, acordo (acordo)” nos formulários UTD e UCD que utiliza.

- Que outras alterações os contribuintes devem esperar nos formulários de faturas, livros de compras e livros de vendas?

Actualmente, foi elaborado um projecto de alteração à Resolução Governamental n.º 1137, que prevê, entre outras coisas, a inclusão de uma coluna adicional no formulário da factura para indicar o código do tipo de mercadoria. Destina-se a ser preenchido por empresas que exportam mercadorias para os países da EAEU: Bielorrússia, Cazaquistão, Arménia e Quirguizistão.

Atualmente, tais exportadores devem indicar nas notas fiscais o código do tipo de mercadoria de acordo com a Nomenclatura de Mercadorias da Atividade Econômica Estrangeira, mas não há coluna separada para isso. Freqüentemente, esse código é inserido na coluna 1 após indicar o nome do produto.

Duas novas colunas estão planejadas para aparecer no livro de vendas:

• “Código do tipo de produto” para exportadores para os países da EAEU;
• “Número de registo da declaração aduaneira” para empresas localizadas na Zona Económica Especial da Região de Kaliningrado. Recordo que no actual formulário de declaração de IVA, na secção 9 “Informação do livro de vendas...” já existe a linha 035 “Número de registo da declaração aduaneira”. É para ela que serão transferidos os dados da nova coluna 3a do livro de vendas. As empresas que não sejam residentes na ZEE da região de Kaliningrado não devem preencher a linha 035 da seção 9 da declaração.
• Estão também a ser preparadas alterações ao procedimento de registo das faturas corrigidas no livro de compras. Pelo novo procedimento, o comprador poderá registrar uma fatura corrigida não no período de seu recebimento, mas no período em que a fatura com erro foi originalmente registrada. Ou seja, ao receber a fatura corrigida, o comprador fará dois lançamentos em folha adicional do livro de compras do período determinado:
• cancela a fatura errada. Ao mesmo tempo, seus indicadores são inseridos nas colunas 15-16 da folha adicional com o sinal “–”;
• registará a fatura corrigida da forma habitual (os indicadores são indicados com um sinal “+”).

Assim, o procedimento de registro de fatura corrigida será semelhante ao procedimento de registro de tais faturas junto ao vendedor em folha adicional do livro de vendas.

Atualmente, os projetos de alteração da Resolução nº 1.137 estão sendo aprovados pelo Governo da Federação Russa. As alterações deverão entrar em vigor em 1º de outubro de 2017.

Uma fatura é um documento que serve de base para o comprador aceitar valores de impostos para dedução do vendedor de bens, serviços, obras ou direitos de propriedade.

A fatura é emitida em formato eletrónico ou em papel: no primeiro caso, ambas as partes da transação devem possuir meios e capacidades técnicas compatíveis para receber e processar faturas.

Se, após a elaboração do documento, forem reveladas imprecisões no mesmo, nomeadamente: houve alteração do custo dos serviços prestados, da mercadoria expedida ou do seu volume, quantidade decrescente, o vendedor emite uma fatura de ajustamento ao comprador (de acordo com Lei Federal nº 245-FZ de 19 de julho de 2011.).

O documento de ajuste ajuda a fazer um recálculo levando em consideração erros e imprecisões cometidos em anos anteriores.

IMPORTANTE! As faturas devem ser emitidas pelas empresas vendedoras que são contribuintes do IVA.

Por isso, O objetivo deste documento é:

• confirmação da conclusão da obra ou entrega da mercadoria;
• confirmação do valor do IVA pago com possibilidade da sua posterior compensação.

Qual é o formulário básico aprovado pelo governo?

Uma fatura é um documento de formato estritamente estabelecido. O formulário foi aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa nº 1.137 de 26 de dezembro de 2011 “Sobre os formulários e regras de preenchimento (manutenção) de documentos utilizados no cálculo do imposto sobre valor agregado”, desenvolvido de acordo com o Código Tributário da Federação Russa.

Em 2017, já foram publicadas duas edições desta Resolução: a nº 625 de 25 de maio de 2017 e a nº 981 de 19 de agosto de 2017. , segundo o qual a forma do formulário foi modificada.

O Decreto do Governo da Federação Russa nº 1.137 aprova as regras para preenchimento:

1. Fatura utilizada para cálculo do IVA.
2. Fatura de ajuste usada para cálculos de IVA.
3. Livro de registro de faturas recebidas e emitidas.
4. Compre livros.
5. Livros de vendas.

Gráficos que devem estar no documento

Cada campo da nota fiscal preenchida é verificado por fiscais da Receita Federal durante inspeções no local ou no balcão.

ATENÇÃO! Os dados deste documento devem ser preenchidos corretamente, caso contrário a fatura será enviada para revisão ou corre-se o risco de recusa da dedução do IVA à entidade empresarial.

Se houver erros grosseiros que indiquem fatos distorcidos da atividade econômica, a organização poderá estar sujeita a penalidades.

O formulário de cada fatura é composto por linhas e colunas com numeração e designação de letras.

À venda

O documento de vendas usa as seguintes linhas:

Os seguintes campos são usados ​​na fatura de venda:

• 1 com o nome do produto ou serviço fornecido.
• 1a – o código do tipo de produto é indicado de acordo com a Nomenclatura Unificada de Mercadorias da Atividade Económica Externa da CEE. Se a organização não exportar mercadorias para fora da Federação Russa, um travessão será colocado na coluna.
• 2 e 2a – o código e o símbolo da unidade de medida são indicados de acordo com OKEI. Se eles não estiverem lá, um travessão será adicionado.
• 3 – quantidade de mercadoria embarcada ou traço.
• 4 – preço por unidade de bem ou tarifa de serviços prestados sem IVA; caso não exista indicador, é colocado um travessão;
• 5 – indica o custo de todo o volume de serviços prestados ou quantidade de bens sem IVA.
• 6 – é indicado o valor do imposto especial de consumo; se for vendido um produto não sujeito a impostos especiais de consumo, é inserida a entrada “Sem imposto especial de consumo”.
• 7 – é indicada a alíquota do imposto. Se as mercadorias forem vendidas sem IVA, é feito um lançamento correspondente (cláusula 5 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa).
• 8 – o valor do IVA cobrado ao comprador, com base na taxa de imposto.
• 9 – é contabilizado o custo da quantidade total de bens expedidos ou serviços prestados, incluindo IVA.
• 10 e 10a - para produtos produzidos fora da Federação Russa, são indicados o código e o nome do país de origem do produto.
• 11 – é feita uma entrada com o número de registro da declaração aduaneira para mercadorias liberadas fora da Federação Russa.

Corretivo

IMPORTANTE! A nota fiscal de ajuste possui detalhes semelhantes ao documento de liberação de mercadoria, mas o preenchimento de alguns deles é diferente.

O formulário contém as seguintes linhas:

A coluna 1 do documento de ajuste é preenchida de acordo com o nome dos bens, obras, serviços indicados na mesma coluna da fatura de ajuste. A coluna 1b é preenchida por tipo de produto de acordo com a Nomenclatura Unificada de Mercadorias para Atividade Econômica Externa da CEE.

REFERÊNCIA. O documento de ajuste contém informações sobre a quantidade e (ou) preço dos bens ou serviços, originais e alterados.

As informações são indicadas nas linhas abaixo das designações das letras:

• A – antes da mudança.
• B – após a mudança.
• B – aumentar.
• D – diminuição (custo, quantidade).

As linhas finais (são duas) indicam a soma das linhas B ou D. Além disso, o documento contém informação sobre a variação do custo dos bens fornecidos ou serviços prestados sem IVA e com IVA, bem como a diferença entre o valor dos impostos.

Avançar

Ao refletir o adiantamento recebido, foi desenvolvida a mesma forma de fatura da venda. A elaboração de uma fatura antecipada apresenta diversas diferenças:

É emitida uma fatura antecipada se houver uma taxa de IVA de 18% ou 10%. Se o produto não estiver sujeito a IVA ou a taxa for de 0%, este documento não é elaborado.

Você encontrará mais informações sobre as regras de preenchimento de fatura antecipada na nossa.

Quais deles devem ser preenchidos?

REFERÊNCIA. Os dados da fatura podem ser divididos em obrigatórios, cujo erro pode levar à recusa de dedução do IVA, e aqueles, erros de preenchimento que não implicam recusa de dedução do IVA.

Detalhes obrigatórios, cujos erros são “perigosos”:

• aqueles que ajudam a identificar ambas as partes da transação como contribuintes: nome, nome completo. vendedor e comprador;
• endereço legal de ambas as partes indicado nos documentos constitutivos (indicar o endereço real é um erro);
• NIF e posto de controle das partes;
• informações sobre o remetente e o destinatário da carga (se for a mesma pessoa, deve ser marcado “a mesma pessoa”);
• assinatura do gerente;
• volume e custo dos bens fornecidos;
• tipo de produto e taxa de imposto;
• detalhes do documento de pagamento para pré-pagamento.

Os dados acima devem ser preenchidos, mas se contiverem imprecisões, a Receita Federal poderá aceitar o IVA como dedução se os erros não interferirem na identificação das partes na transação, bem como o nome dos bens, obras (serviços), seu custo, taxa de imposto e o valor do IVA.

Alguns detalhes são considerados adicionais (são regulamentados pelo Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa). Estes incluem: a unidade de medida do produto, que pode estar faltando, bem como informações adicionais que são necessárias para as partes na transação e são indicadas a pedido do vendedor.

É possível excluir ou adicionar novas linhas?

De acordo com a cláusula 9 do Decreto Governamental nº 1.137 da Federação Russa, o contribuinte tem o direito de inserir informações adicionais em colunas e linhas adicionais da fatura, mas quando adicionado, a forma regulamentada do documento deve ser preservada.

IMPORTANTE! Para evitar que a Receita Federal recuse a dedução em caso de auditoria fiscal, é mais seguro não adicionar as informações necessárias entre as linhas e colunas dos dados exigidos.

Isso pode causar polêmica. Colunas e linhas com informações obrigatórias não podem ser excluídas.

Vídeo útil

Assista ao vídeo sobre os detalhes necessários de diversas faturas:

Conclusão

Para proteger você e suas contrapartes, você deve emitir faturas e verificar seu formulário de acordo com os requisitos do Código Tributário da Federação Russa. Sabendo quais dados obrigatórios devem estar presentes e como são preenchidos, você pode ter certeza de que o documento está elaborado corretamente.