Покроковий рецепт приготування карамельного крему для торта
Візьмемо ковшик чи сотейник, наллємо туди молоко та вершки. Додамо ванільний цукор (цукор із насінням ванілі). В окремій...
Рентабельність (від німецького rentabel – дохідний, вигідний, прибутковий) – це показник ефективності діяльності підприємства, що характеризує рівень віддачі від витрат та ступінь використання коштів. Рентабельність комплексно відбиває рівень використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, і навіть природних багатств. Розрізняють три види рентабельності:
інвестицій (капіталу);
Виробництва;
Продукція.
Рентабельність інвестицій (капіталу) - це показник ефективності інвестицій, витраченого капіталу: чистий прибуток, поділений на обсяг інвестицій, витраченого капіталу, включаючи довгострокові позики.
Рентабельність виробництва - економічний показник ефективності виробництва, що вимірюється ставленням балансового прибутку до середньорічної вартості основних виробничих фондів та нормованих оборотних коштів. Рентабельність виробництва характеризує ефективність використання підприємством власних та залучених виробничих ресурсів.
© На правах рукопису Скобкіна C.C. , \93
Рентабельність продукції/послуг - відношення прибутку від реалізації продукції до витрат, понесених на її виробництво та розподіл.
У основі визначення рентабельності лежать коефіцієнти рентабельності, тобто. відношення прибутку (найчастіше до розрахунку показників рентабельності включають чистий прибуток) або до витрачених коштів, або до активів підприємства, або до виручки від реалізації. Для визначення рентабельності як такий коефіцієнти рентабельності множать на 100%.
Показники рентабельності можна поділити на такі основні групи:
1. Коефіцієнти рентабельності інвестицій (капіталу):
1.1. Коефіцієнт віддачі на загальні активи (ROA від англ. Return on Total Assets), що розраховується за формулою:
ROA = (ПП + ПР) / ОА,
де ЧП-чистий прибуток,
ПР-витрати з виплати відсотків за позиками,
OA – загальні активи за балансом.
Підсумовування в чисельнику чистого прибутку з відсотковими виплатами відбиває те що, що ефективність використання ресурсів має залежати від методу фінансування придбання активів. Тобто процентні виплати розглядаються як повернення позикодавцям прибутку на надану ними частину активів. Чим вище значення показника, тим краще фінансове становище фірми. Для РФ значення цього показника має бути не менше 25 – 30%.
1.2. Коефіцієнт рентабельність на вкладений капітал активи (ROI від англ. Return on Investments),
РВК = (ВК * УДВК) / (СІД * ОРНАТ), де РВК - рентабельність на вкладений капітал; ВК - вкладений у це виробництво капітал;
УДвк- рівень прибутковості на вкладений капітал, передбачений інвестиційним проектом;
СЕД – собівартість одиниці продукції;
ОРНАТ - обсяг реалізації у натуральному вираженні.
приклад. Для виробництва продукції необхідно відповідно до інвестиційного проекту вкласти 800 тис. руб. з рівнем прибутковості цих вкладень
30%. Очікувана собівартість одиниці продукції - 100 крб., обсяг реалізації - 6000 штук.
Отже, рентабельність на вкладений капітал складе: Р = (800 тис. руб. * 0,3) / (0,1 тис. руб. * 6000 шт.) * 100 = 40%; прибуток за одиницю продукції: 100 крб. * 0,4 = 40 руб.; Мінімальна ціна: 100 руб. + 40 руб. = 140 руб.
У умовах виручка від усього обсягу дорівнюватиме 840 тис. крб. (140 руб. * 6000 шт.), собівартість – 600 тис. руб. (100 руб. * 6000), прибуток від реалізації - 240 тис. руб. (840 тис. руб. - 600 тис. руб.), рівень прибутковості на вкладений капітал - 30% (240 тис. руб. / 800 тис. руб. * 100%), що передбачено проектом.
1.3. Коефіцієнт віддачі акціонерний капітал. Коефіцієнт ROA не вимірює віддачу на активи, внесені до компанії як статутний (акціонерний) капітал. Коефіцієнт віддачі на акціонерний капітал (ROE від англ. Return on Equity) може бути і вищим і нижчим, ніж ROA. Отримання банківського кредиту має сенс тільки в тому випадку, якщо доходи від них (ROE) будуть вищими від сплачуваних за боргами відсотків. Якщо компанія здатна заробити дохід від запозичених коштів більший, ніж відсоток, що виплачується позикодавцям і власникам привілейованих акцій, то коефіцієнт ROE буде вищим, ніж ROA. В іншому випадку, якщо ROE ROE = (ПП - ПД)/АК,
де ЧП-чистий прибуток,
ПД-дивіденди, що виплачуються за привілейованими акціями, АК - величина статутного (акціонерного) капіталу за балансом.
Якщо ROE знижується зі зростанням розмірів акціонерного капіталу, це свідчить про те, що подальший випуск акцій недоцільний.
1.4. Коефіцієнт доходу на звичайну акцію (EPS від англ. earning per share) є одним з найчастіше використовуваних і розраховується на базі даних звіту про фінансові результати та балансу за формулою:
EPS = (ПП - ПД) / ЧА,
де НП - чистий прибуток,
ПД - дивіденди, що виплачуються за привілейованими акціями, ЧА - кількість акцій, що знаходяться в обігу за балансовий період.
1.5. Коефіцієнт ціни акції до доходів (ЦД) обчислюється за такою формулою:
© На правах рукопису Скобкіна C.C. , \95
ЦД = РЦ/ЄРЕ,
де РЦ – ринкова ціна акції.
Він показує, скільки має заплатити інвестор має заплатити за кожен долар отриманого прибутку. Це дозволяє порівняти ринкову вартість акцій та отримуваних від них доходів з такими ж показниками інших компаній, щоб ухвалити рішення, куди вкладати кошти.
Коефіцієнт ЦД значно відрізняється у різних галузях, оскільки є очікування інвесторів, пов'язані з цією компанією. Високі ЦД зазвичай мають компанії, що швидко ростуть, більш низькі значення - стабільні зрілі фірми. Фінансово стійкі компанії, що мають потенціал для збереження високих доходів і в майбутньому, як правило, мають більш високі значення ЦД, ніж їхні конкуренти та середнє ЦД у галузі.
2. Коефіцієнти рентабельності виробництва:
2.1. Коефіцієнт обороту загальних активів (ООА) показує кількість оборотів загальних активів задля досягнення величини обсягу продажів:
ООА = BP/OA,
де BP – виручка від реалізації, OA – загальні активи за балансом.
У разі Російської Федерації значення цього показника має бути нижче 3. Його зниження з часом означає збільшення ймовірності (тільки ймовірності) банкрутства бізнесу.
2.2. Коефіцієнт кредиторську заборгованість до загальним активам (ЗОА). Він розраховується за такою формулою:
ЗОА = 03/OA,
де 03 - загальна кредиторська заборгованість з пасивів; OA – загальні активи.
Кредиторська заборгованість відбиває вартісну оцінку фінансових зобов'язань підприємства перед різними суб'єктами економічних відносин. Поточне благополуччя підприємства значною мірою залежить від того, наскільки своєчасно відповідає за своїми фінансовими зобов'язаннями. Кредиторська заборгованість, зазвичай, становить помітну частку поточних активів, і скорочення термінів оборотності кредиторську заборгованість позитивно б'є по динаміці показників платоспроможності і ліквідності підприємства.
Оскільки цей коефіцієнт відбиває ступінь захищеності кредиторів корпорації у разі її ліквідації, чим нижче ЗОА, тим вище безпеку кредиторів.
2.3. Коефіцієнт процентних виплат за позиками (ПВ). Поточні виплати відсотків за позиками зазвичай виробляються з фондів, утворених поточними операціями. Коефіцієнт ПВ відображає зв'язок між доходами та відсотковими виплатами та розраховується за формулою:
ПВ = (ПП + ПР + НР) / ПР,
де ЧП-чистий прибуток,
ПР-витрати з виплати відсотків за кредит,
HP-витрати зі сплати податків.
Коефіцієнт ПВ відбиває здатність підприємства проводити виплати відсотків із поточних доходів. Нормальним значенням ПВ вважається величина від 3 до 4.
Результати аналізу показників рентабельності та використання оборотних коштів у поєднанні з аналізом інших вищезгаданих факторів дозволять виявити резерви та шляхи зміцнення фінансового стану підприємства ІГіТ.
3. Коефіцієнти рентабельності продукції/послуг
3.1. Коефіцієнт рентабельності продажів (ROS) - Return on Sales, що також називається маржею прибутку, обчислюється в процесі аналізу звіту про фінансові результати.
ROS = ПП/ВР,
де НП – чистий прибуток, BP – виручка від реалізації.
Зростання цього показника може відбивати зростання цін на продукцію при постійних витратах або збільшення попиту і зниження витрат на одиницю продукції. Зменшення цього показника відбиває зворотні тенденції. Крім того, цей показник показує частку прибутку у виручці від реалізації, отже, співвідношення в ній прибутку та повної собівартості продукції, що реалізується. Саме за допомогою цього показника підприємство може ухвалити рішення щодо вибору шляху збільшення прибутку: або знижувати собівартість, або збільшувати обсяг виробництва. Цей показник, розрахований на основі чистого прибутку, називають коефіцієнтом чистого прибутку.
© На правах рукопису Скобкіна C.C. , \ QJ
Він показує частку чистий прибуток у виручці від. Чим вище цей коефіцієнт, тим краще фінансове становище компанії. Зазвичай відстежується динаміка даного показника та його порівняння із середньогалузевим рівнем.
3.2. Коефіцієнт рентабельності окремих видів продукції/послуг (РОП) обчислюється за такою формулою:
РВП = ПП/СП,
де НП - чистий прибуток,
СП - собівартість одиниці продукції/послуг.
Роль цього показника у тому, що з його допомогою дається оцінка витрат підприємства на одиницю своєї продукції. Тож якщо прибуток - 20 крб., а собівартість - 100 крб., то рентабельність становитиме 20%. Це означає, що ціна на цю продукцію за цих умов не повинна бути меншою за 120 руб. (20+100).
Питання до самопідготовки:
1. У чому полягає аналіз господарської діяльності – основні поняття, види та методи аналізу.
2. Перерахуйте основні напрямки використання результатів аналізу фінансово-господарської діяльності та мети його проведення.
3. Поясніть структуру агрегованого балансу.
4. Поясніть поняття вертикального та горизонтального аналізу.
5. Охарактеризуйте коефіцієнти рентабельності капіталу.
6. Охарактеризуйте коефіцієнти рентабельності продукції/послуг.
7. Охарактеризуйте коефіцієнти ефективності праці.
8. Охарактеризуйте коефіцієнти аналізу дебіторську заборгованість.
9. Охарактеризуйте коефіцієнти аналізу кредиторську заборгованість.
10. Охарактеризуйте коефіцієнт аналізу обігу товарно-матеріальних запасів.
11. Охарактеризуйте коефіцієнт аналізу обороту загальних активів.
12. Охарактеризуйте коефіцієнт аналізу відсоткових виплат за позиками.
Кожне виробництво відкривається до виконання конкретних завдань, зазвичай – це отримання доходу, надання нових робочих місць, вдосконалення будь-якої галузі діяльності. У ході робочого процесу відбуваються різні події, заходи, дії, які безпосередньо стосуються виробництва. Сума цих подій називається господарською діяльністю підприємства.
Господарська діяльність підприємства– це діяльність зі створення товарів, надання послуг, виконання різноманітних робіт, яка спрямована на отримання доходу з метою задоволення потреб керівництва та робочого персоналу підприємства.
Господарська діяльність підприємства складається з кількох етапів:
Економічні процеси, з яких складається господарська діяльність підприємства:
Усі перелічені процеси ставляться до поняття господарську економічну діяльність підприємства міста і постійно взаємодіють друг з одним, у зв'язку з чим потребують систематичному аналізі.
Вся господарська діяльність підприємства поділяється на дві групи: процеси, пов'язані з виробництвом продукції (виробничі) та інші процеси (невиробничі).
Виробничі процесиспрямовані виготовлення товарів. В результаті відбувається зміна матеріального виду сировини та збільшується ціна початкової сировини за допомогою зміни її виду, поєднання чи перетворення. Ця ціна називається «цінністю форми». Різноманітні виробничі процеси можуть називатися видобувними, аналітичними, процесами випуску та збирання продукції.
Невиробничі процеси– надання різноманітних послуг. Ці процеси можуть здійснювати дії, які від перетворення матеріальної форми сировини. Важливими процесами можна назвати складування продукції, різного роду торгівлю та багато інших послуг.
Матеріал на тему з електронного журналу
Аналіз господарську діяльність підприємства (АХД) – це природничо-науковий метод вивчення економічних процесів і явищ, що грунтується на розподілі їх у частини та дослідженні їх взаємодії друг з одним. Це основна функція керівництва господарською діяльністю підприємства. Аналіз допомагає затвердити рішення та здійснити дії, сприяє їх обґрунтуванню та є фундаментом наукового керівництва підприємством, забезпечуючи його ефективність.
Які функції має аналіз господарської діяльності підприємства:
Аналіз та діагностика господарської діяльності підприємства ділиться на кілька напрямків.
Аналіз фінансово-господарської діяльності:
Управлінський аналіз господарської діяльності:
Комплексний аналіз господарської діяльностіпідприємства – вивчення первинної бухгалтерської документації та звітів за кілька минулих підзвітних періодів. Такий аналіз необхідний повноцінного дослідження фінансового стану підприємства, результати аналізу застосовують у вдосконаленні бізнес-процесів. Слід зазначити, що комплексний аналіз – це важливий захід при перетворенні, зміні форми власності для залучення серйозних інвестицій на реалізацію нових бізнес-проектів.
За результатами звітного періоду дається оцінка ефективності господарської діяльності підприємства, вона необхідна для вибору та зміни головної стратегії розвитку, для вдосконалення виробничих процесів. Такий захід слід проводити тоді, коли ви запланували втілити у життя серйозні інвестиційні проекти.
Етап 1.Аналіз прибутковості підприємства.
На цій стадії аналізу піддаються всі джерела, які приносять дохід і дають змогу простежити картину освіти прибутку – головного результату діяльності підприємства.
Етап 2.Аналіз окупності підприємства.
Ця стадія полягає у дослідженні окупності за допомогою порівняння різних показників, також здійснюється збір даних для того, щоб оцінити окупність підприємства.
Етап 3.Аналіз застосування коштів підприємства.
Ця стадія полягає в аналізі того, куди витрачаються власні фінансові кошти компанії, за допомогою дослідження документації та формування звітів на розвиток виробництва.
Етап 4.Аналіз фінансових можливостей підприємства.
Ця стадія полягає у знаходженні можливостей для застосування вкладених фінансових засобів, для аналізу різних зобов'язань. Ця стадія надає підприємству можливість визначитися зі стратегією розвитку у майбутньому, скласти схему застосування інвестицій.
Етап 5.Аналіз ліквідності.
На цій стадії відбувається дослідження активів компанії та їх структурування для того, щоб з'ясувати рівень ліквідності господарської діяльності підприємства.
Етап 6.Аналіз фінансової стабільності підприємства.
На цій стадії визначається стратегія діяльності підприємства, за допомогою якої досягається фінансова стабільність підприємства, а також виявляється ступінь залежності компанії від позикового капіталу та необхідність залучення фінансових коштів.
Етап 7.Аналіз використання позикового капіталу.
На цій стадії необхідно з'ясувати, як використовується в діяльності підприємства позиковий капітал.
Етап 8.Аналіз економічної доданої вартості.
За підсумками здійснення аналізу економічної доданої вартості визначається обсяг витрат підприємства виробництва продукції, реальна вартість товарів, і навіть ступінь виправданості цієї вартості, відшукуються шляхи її зниження.
Етап 9.Аналіз ділової активності.
На цій стадії відстежується активність діяльності підприємства за допомогою дослідження реалізованих проектів, збільшення обсягу збуту продукції на ринок та виходу на рівень міжнародної торгівлі.
Також до діагностики господарської діяльності підприємства входить аналіз пересування фінансів (різні операції з фінансовими засобами, оформлення документації з проведення різних угод тощо) та розрахунок ефекту фінансового важеля (вплив на рівень фінансових засобів за допомогою затвердження економічних рішень).
Стабільне фінансове становище компанії, модернізацію і просування виробництва можна гарантувати у разі, якщо ви займаєтеся плануванням господарську діяльність підприємства.
Планування - це розробка та коригування плану, що включає передбачення, обґрунтування, конкретизацію та опис основ господарської діяльності підприємства на найближчу та віддалену перспективу з урахуванням ситуації на ринку збуту продукції при граничній експлуатації ресурсів підприємства.
Основні завдання планування господарської діяльності:
Існує два ключові типи планування: оперативно-виробниче планування та техніко-економічне планування.
Техніко-економічне плануванняспрямовано створення системи нормативів вдосконалення технічного устаткування та фінансових справ підприємства. У процесі такого виду планування з'ясовується прийнятний обсяг продукції, що випускається підприємством, підбираються необхідні ресурси для виробництва товарів, обчислюються оптимальні показники їх використання та встановлюються підсумкові фінансово-економічні нормативи функціонування підприємства.
Оперативно-виробниче плануванняспрямовано конкретизацію техніко-економічних планів підприємства. За допомогою нього формуються виробничі цілі для всіх відділів підприємства та коригуються завдання з виробництва продукції.
Основні види планування:
Кожне підприємство зазнає труднощів при залученні приватних інвестицій, оскільки власних фінансових коштів часто не вистачає, підприємство потребує позик, тому, щоб об'єднати можливості приватних інвесторів, надаються позики, які формуються планом господарської діяльності підприємства.
Бізнес план– програма здійснення бізнес-операцій, дій фірми, що містить відомості про фірму, товар, його виробництво, ринки збуту, маркетинг, організацію операцій та їх ефективність.
Функції бізнес-плану:
Програма та обсяг бізнес-плану залежить від обсягу виробництва, сфери діяльності підприємства, від його призначення.
Етап 1. Оцінка можливостей
На початковій стадії необхідно дати оцінку ресурсам для здійснення процесу виробництва продукції, для цього знадобиться задіяти наукові розробки та роботи конструкторів. Ця стадія допоможе дати оцінку потенціалу виробництва товарів у тому обсязі та тих умовах, які хоче дослідити власник компанії у тому, щоб затвердити остаточне рішення про запуск виробництва продукції. Після дослідження потенційних можливостей та здійснення низки дій відбувається запуск виробничої лінії у межах сформульованого плану. Кожна стадія виробництва відстежується за допомогою різних інструментів.
Етап 2. Запуск допоміжного виробництва
Якщо виникає потреба, то наступна стадія – це розробка додаткового (допоміжного) виробництва. Це може бути виробництво іншого товару, наприклад, із залишків сировини від головного виробництва. Додаткове виробництво є необхідним заходом, що допомагає освоювати нові сегменти ринку, збільшувати шанси ефективного розвитку фінансової складової діяльності компанії.
Обслуговування підприємства може проводитися як власними силами, так і залучення фахівців та ресурсів з боку. Сюди належать технічне обслуговування виробничих ліній, здійснення ремонтних робіт, які необхідні організації безперебійної праці.
На цій стадії можливе використання послуг компаній з доставки (для транспортування продукції на складські приміщення), послуг страхових компаній для страхування майна підприємства, інших послуг, за допомогою яких відбувається оптимізація діяльності виробництва та оцінка потенційних фінансових витрат. На наступній стадії здійснюються роботи з маркетингу, орієнтовані дослідження ринку, можливостей реалізації продукції, які допоможуть організувати безперебійний збут товару. Застосовується маркетингова схема, яка допомагає налагодити процес збуту та доставки продукції. Цей процес також потрібний при оцінюванні потенціалу виробництва товарів у тій кількості, яка буде продана на ринку з мінімальним рівнем фінансових витрат на рекламну кампанію, доставку продукції і при цьому зможе залучити максимальну кількість покупців.
Етап 3. Збут продукції
Наступний етап – це збут готового товару у межах розробленого плану. Кожна стадія реалізації продукції відстежується, здійснюється облік проданого товару, складаються прогнози та проводиться дослідження для затвердження грамотних рішень щодо керівництва подальшою діяльністю підприємства. У деяких ситуаціях необхідно сформулювати методику післяпродажного обслуговування (якщо виробник встановив на продукцію гарантійний термін).
Господарсько-економічна діяльність підприємства у межах затвердженого плану розвитку дає можливість оцінювати економічну ситуацію підприємства, запаси ресурсів виробництва продукції, досліджувати вплив чинників показники реалізації продукції, рівень якості товарів. Під час проведення аналізу господарсько-економічної діяльності підприємства досліджуються показники прибутковості, окупності, потенціал збільшення обсягу виробництва.
Основною умовою для ефективної роботи компанії є організація її господарської діяльності таким чином, щоб гранично точно були враховані її фактори, що віддають перевагу, і максимально знижені наслідки від негативних факторів.
Вирішення труднощів результативного керівництва організацією вимагає розробки нових методів здійснення фінансово-господарську діяльність підприємства. За допомогою таких методів необхідно сформулювати стратегію розвитку організації, обґрунтовувати прийняття рішень щодо керівництва підприємством, контролювати їхню своєчасну реалізацію, давати оцінку результатам господарської діяльності підприємства.
Принципи керівництва господарську діяльність підприємства – це сукупність принципів, методик, показників і вжитих дій в організацію праці підприємства. Головним завданням такого керівництва є виконання поставлених завдань, а саме виготовлення товару, який зможе задовольнити потреби клієнтів.
Основний фактор успіху при здійсненні керівництва господарською діяльністю підприємства – це узгодженість на всіх рівнях та етапах керівництва, на яких затверджуються та втілюються у життя прийняті рішення – від моменту придбання ресурсів, сировини, їх підготовки до застосування у робочому процесі підприємства до моменту продажу готового товару клієнтам .
Досвід керівництва господарською діяльністю підприємства багатьох компаній, як правило, має хаотичний характер, що спричинено нерезультативною роботою державних та комерційних компаній, роздробленістю їхніх дій, малоосвіченістю керівників підприємств, поганим рівнем розвитку їхньої підприємницької етики.
Головною умовою підвищення рівня ефективності керівництва у процесі господарську діяльність підприємства можна назвати застосування різних методів керівництва, вкладених у максимальне використання прихованих можливостей підприємства. Вони є багаторівневою системою ресурсних, фінансових та виробничих можливостей, кожна з яких застосовується на якомусь етапі господарської діяльності підприємства, гарантуючи досягнення позитивного результату.
Підсумки господарської діяльності підприємства за результатами звітного проміжку часу фіксуються у форматі розгорнутого звіту. До складання звітної документації допускаються висококваліфіковані працівники підприємства; якщо виникає потреба, то відкривається допуск до секретних даних. Підсумки проведення звіту публікуються у разі, якщо цього вимагає законодавство. У деяких ситуаціях інформація залишається засекреченою та застосовується для розробки нового напряму розвитку діяльності підприємства, для покращення ефективності. Необхідно знати, що оцінка результатів господарської діяльності підприємства складається із підготовки, дослідження та аналізування інформації.
Якщо потрібно, можна скласти прогноз в розвитку підприємства у майбутньому. Для цього потрібно надати вільний доступ до всієї інформації, пов'язаної з фінансовою діяльністю підприємства, за кілька підзвітних періодів для того, щоб складений прогноз був максимально точним. При цьому слід враховувати і те, що інформація, зафіксована у звітній документації, має бути правдивою. В цьому випадку надані дані допоможуть виявити проблеми фінансування, розподілу фінансових коштів у різних відділах підприємства. Як правило, підсумки господарської діяльності підприємства оцінюються за результатами звітного періоду, що становить один рік.
Вся господарська діяльність підприємства обов'язково повинна враховуватися. Для цього застосовуються автоматизовані програми обліку та обробки первинних бухгалтерських документів. Незалежно від того, як здійснюється облік господарської діяльності підприємства, за наслідками її дослідження формується звіт. Облік здійснюється строго за прийнятими стандартами; якщо компанія також здійснює свою діяльність і на міжнародних ринках, її документація повинна відповідати міжнародним стандартам.
Ведення та формування звітної документації здійснюють або власні спеціалісти, які працюють на вашому підприємстві, або спеціалізовані працівники іншої організації на договірній основі. Результати звіту застосовують для обчислення сум податкових відрахувань, які слід сплатити за час звітного періоду. У звітній документації необхідно враховувати специфіку діяльності компанії.
Основні показники господарської діяльності підприємства, що застосовуються у бізнес-проектах, поділяються на дві групи:
Найважливіші оціночні показники господарської діяльності:
Всі ці критерії необхідні керівництва процесами всередині компанії для ефективного контролю за випуском продукції, за фінансовою стабільністю підприємства, а також для формулювання нових управлінських рішень.
За допомогою цих критеріїв керівник підприємства одержує дані. Ця інформація є фундаментом розробки рішень, які зможуть поліпшити ситуацію на виробництві. Деякі показники виконують важливу функцію у розробці методики мотивування персоналу.
За допомогою першого оцінного критерію господарську діяльність підприємства виявляється товарообіг організації.
Він обчислюється як загальний обсяг продажу, тобто вартість продукції та послуг, які були надані покупцям. При обчисленні товарообігу підприємства важливу роль грає період, протягом якого він визначається (місяць, декада, рік тощо. буд.), оскільки цей критерій відчуває колосальне вплив процесів, що з інфляцією.
Найзручніше обчислювати цей показник, використовуючи постійні ціни, але за необхідності бухгалтерських підрахунків та подальшого планування товарообіг може визначатися за поточними цінами.
Такий оціночний показник товарообігу є пріоритетним для бюджетних компаній та фірм, які поки що не отримують прибуток.
У сфері торгівлі та у відділеннях збуту підприємств обсяг товарообігу є фундаментом для встановлення норми збуту продукції, а також відіграє важливу роль у мотивації персоналу.
При стабільному рівні продажу зарплата персоналу, зазвичай, залежить від реалізованого товару. Продавець отримує затверджений керівництвом відсоток вартості кожного проданого їм товару. Чим більша швидкість обороту фінансів та кількість реалізованих угод за встановлений період, тим більшу заробітну плату отримає співробітник.
Визначити товарообіг іноді досить складно, особливо у об'єднаннях підприємств чи відділеннях величезних компаній. В останньому прикладі виникають труднощі з внутрішньофірмовим оборотом - оборот між відділами фірми на основі трансфертних засобів. Якщо прибрати з обсягу обороту підприємства ціну ресурсів, що закуповуються, сировини, інші витрати, то на виході виходить інший показник господарської діяльності підприємства – валовий дохід (прибуток). Цей критерій можна визначити і у відділеннях великих корпорацій.
У керівництві підприємством валовий прибуток є найвикористанішим оцінним критерієм. Показник валового прибутку поширений у тих сферах бізнесу та промисловості, де обсяг постійних витрат перебуває на низькому рівні. Наприклад, у сфері торгівлі.
У процесі короткострокового планування використання показника валового прибутку є раціональнішим, ніж застосування показника обороту підприємства. Показник валового прибутку використовується у тих сферах виробництва, де великий відсоток змінних витрат, матеріально-енергетичних витрат у собівартості товару. Але цей показник неможливо використовувати у капіталомістких сферах виробництва, де величина доходу обчислюється обсягом експлуатації технічного обладнання виробництва, рівнем організації трудового процесу. Крім цього, показник валового прибутку може застосовуватися і в компаніях із змінною структурою витрат виробництва, собівартістю. Головною проблемою при обчисленні валового прибутку є визначення складських запасів та обсягу незавершеної продукції. З урахуванням інфляції ці чинники значно спотворюють величину цього критерію у організаціях.
Якщо з показника валового прибутку відняти накладні витрати та суму витрат на амортизацію, то вийде «умовно чистий» дохід компанії, або дохід до відрахування відсотків за позиками та податковими виплатами. Цей критерій господарську діяльність підприємства використовується під час практично всіх бізнес-проектів. Але в малих проектах цей критерій часто поєднується з підприємницьким прибутком господаря фірми.
Показник чистого прибутку – фундамент обчислення фонду премій персоналу. У міжнародній практиці рівень премій головним керівникам підприємств також встановлюється залежно від рівня прибутку.
Додавши до величини умовно чистого доходу витрати на виплату зарплати персоналу, матимемо показник умовної чистої продукції. Величину даного показника можна сформулювати як різницю між проданим товаром та розміром витрат на його виробництво (сировина, витрати на ремонт та обслуговування обладнання, послуги підрядників та ін.). Зростання умовної чистий прибуток є критерієм ефективності діяльності підприємства незалежно від цього, які масштаби приймає процес інфляції.
Насправді він застосовується аналогічно показнику валового прибутку. Але максимально зручною галуззю для його реалізації є впровадницький та консультативний бізнес.
Показник умовно чистого прибутку – ефективний інструмент управлінського контролю у сферах та організаціях, які мають стабільну систему витрат виробництва. Але цей критерій не підходить для оцінки результатів роботи конгломератів, організацій із виробництвом продукції різного виду. Показник є основою для обчислення фонду заробітної плати, особливо у тих сферах, де кількість персоналу, трудовитрати та витрати на оплату праці погано піддаються контролю.
Якщо з показника умовно чистої продукції відняти виплати заробітної плати та відсотки за позиками, то виходить дохід до оподаткування. Цей показник не може виступати як оціночний на підприємствах, які ще не набрали оборотів виробництва та реалізації продукції, а також на підприємствах, де застосовуються серйозні фінансові вкладення з тривалим періодом окупності. Він не може використовуватися у сфері побутового сервісу.
Сфера використання інших оціночних показників обмежена виключно потребами бухгалтерської звітності.
Спільно з показниками, необхідні для здійснення поточного планування та керівництва підприємством, існують критерії для стратегічного керівництва.
Основні стратегічні показники:
Всі ці показники пов'язані зі збільшенням обсягу одержуваного підприємством прибутку. Наприклад, підвищення обсягу поставок ринку збуту призводить до збільшення доходу, який виручить компанія. Особливо ясно така залежність простежується у сфері капіталомісткого виробництва. Також слід зазначити, що збільшення доходу досягається лише на перспективній основі і не може бути визначено за допомогою критеріїв, які використовуються для потреб поточного планування та керівництва лише за конкретні періоди часу.
Якщо частку ринку збуту обчислити не складе труднощів, то критерій якості товару – поняття дуже непросте визначення. Як правило, для потреб усередині виробництва використовується показник відмов у відсотковому співвідношенні від партії товару за допомогою статистичного контролю рівня якості, тобто шляхом вибору з'ясовується рівень відмов у конкретній партії на тисячу штук виробів. Даний показник не так націлений на скорочення витрат виробничого процесу, скільки спрямований на підтримку рівня вашої компанії на ринку збуту. Поза підприємством чи виробництва показниками якості товару виступають: відсоток продукції, поверненої покупцями обслуговування за гарантією, відсоток товару, повернутий покупцями його виробнику, обсягом реалізованої продукції.
Думка експерта
Олександр Сізінцев,
генеральний директор онлайн-агентства подорожей Biletix.ru, Москва
У бізнес-проектах, які здійснюють свою діяльність онлайн, результативність аналізується за допомогою інших методів, порівняно з офлайн-компаніями. Я розповім про основні умови, які застосовуються при оцінці ефективності роботи проекту. До речі, інтернет-проект Biletix.ru тільки після двох років почав окупати себе.
Дохід– прибуток від збуту товарів чи надання послуг з відрахуванням фінансових витрат. Він є грошовим еквівалентом чистого товару компанії, тобто складається із суми витрачених на його виробництво коштів та з вигоди після його реалізації. Дохід дає характеристику всьому обсягу фінансових коштів компанії, який надходить в організацію за деякий тимчасовий період і за вирахуванням податкових відрахувань може бути застосований на споживання або інвестування. У разі дохід підприємства оподатковується. У такій ситуації після процесу відрахування податкових виплат дохід поділяється на всі джерела його споживання (фонд інвестицій та фонд страхування). Фонд споживання відповідає за своєчасну виплату зарплати персоналу підприємства та за відрахування за результатами робочої діяльності, а також за відсоток у статутному майні, за матеріальну підтримку тощо.
Прибуток- Це відсоток від загального обсягу доходу, який залишається у підприємства після здійснення фінансових витрат на процес виробництва продукції та її реалізацію. У ситуації ринкової економіки прибуток – це головне джерело заощадження та збільшення прибуткової частини бюджету держави та місцевого бюджету; головне джерело розвитку діяльності підприємства, і навіть джерело, з допомогою якого задовольняються потреби у фінансових коштах персоналу підприємства його власника.
На обсяг прибутку може впливати як обсяг виробленого підприємством товару, так і його різноманітність, рівень якісності продукції, собівартість продукції і т.д. А дохід може впливати на такі показники, як окупність продукції, фінансові можливості компанії тощо підприємства називають валовим прибутком, і він підрозділяється на три частини:
Рентабельність- Відносний показник результативності трудової діяльності організації. Обчислюється він так: ставлення прибутку до витрат, відбивається у відсотковому співвідношенні.
Показники рентабельності застосовуються для оцінювання результативності діяльності різних підприємств та цілих сфер діяльності, які виробляють різні обсяги продукції та різноманітний асортимент. Ці показники характеризують отриманий обсяг прибутку стосовно витрачених ресурсів підприємства. Найчастіше застосовуються показники рентабельності товару та рентабельність його виробництва.
Види рентабельності (окупності):
Ефективність господарську діяльність підприємства безпосередньо залежить від її результатів. Абсолютний критерій, який характеризує результат робочого процесу підприємства у фінансовій (фінансовій) оцінці, отримав назву «економічний ефект».
Наприклад, організація придбала для свого виробництва нове технічне обладнання та завдяки цьому підвищила рівень доходу підприємства. У такій ситуації збільшення рівня доходів підприємства означає економічний ефект від запровадження нових технологій. Водночас збільшення прибутку можна досягати різними шляхами: удосконаленням технології робочого процесу, закупівлею сучасного обладнання, рекламною кампанією тощо. У такій ситуації ефективність господарської діяльності підприємства визначатиметься економічною ефективністю.
Ефективність господарської діяльності підприємства – це показник, що змінюється, який порівнює досягнутий результат з витраченими на нього фінансовими коштами або іншими ресурсами.
Формула вказує на те, що найкраща ефективність досягається у тому випадку, якщо результат націлений на максимальний рівень, а витрати – на мінімальний.
Думка експерта
Олексій Бельтюков,
старший віце-президент з розвитку та комерціалізації фонду «Сколково», Москва
Аналіз ефективності господарської діяльності підприємства складається із дослідження фінансового рівня, а також існуючих ризиків.
1. Встановлюється основний показник.
У кожній сфері діяльності можна знайти якийсь основний фінансовий критерій, який зможе відображати результативність бізнес-проекту. Наприклад, ми розглянемо організації, які займаються наданням послуг мобільного зв'язку. Вони основний критерій – це середній рівень прибутку організації протягом місяця з користувача. Він називається ARPU. Для сервісів, що займаються ремонтом машин, - це встановлення показника за 1 годину на одному підйомнику, що діє. Для галузі, що займається нерухомістю – це рівень прибутковості на один кв. метр. Необхідно зупинити свій вибір на такому показнику, який яскраво характеризує ваш бізнес-проект. Паралельно із встановленням показника необхідно вивчати інформацію про своїх конкурентів. На своєму досвіді можу сказати, що здобути цю інформацію зовсім неважко. За підсумками зробленої роботи ви зможете оцінити стан вашого бізнес-проекту в порівнянні з іншими компаніями галузі, в якій ви здійснюєте діяльність. Якщо дослідження ефективності господарську діяльність вашого підприємства виявило рівень результативності вище, ніж у конкуруючих із вами організацій, тобто сенс подумати розвитку можливостей вашого підприємства; якщо рівень нижчий, то ваша головна мета – виявити причини низького рівня ефективності діяльності. Я впевнений, що у такій ситуації необхідно провести детальне дослідження процесу утворення вартості продукції.
2. Дослідження процесу утворення вартості.
Я вирішував цю проблему так: виявляв усі фінансові показники та контролював утворення ланцюжка вартості. Відслідковував фінансові витрати у документації: від закупівлі матеріалів для створення продукції до її продажу замовникам. Мій отриманий у цій галузі досвід свідчить про те, що застосовуючи цей метод, можна знайти безліч шляхів підвищення рівня ефективності господарську діяльність підприємства.
У господарській діяльності підприємства можна виявити два погані показники ефективності. Перший – наявність великої території складських приміщень із напівготовою продукцією; другий – високий відсоток бракованого товару. У фінансовій документації показниками наявності втрат можна назвати високий рівень оборотного капіталу та великі витрати на одне найменування товару. Якщо ваша організація займається наданням послуг, то низький рівень ефективності можна відстежити робочому процесі співробітників – зазвичай, вони багато розмовляють друг з одним, займаються непотрібними справами, цим знижуючи ефективність обслуговування.
Правове регулювання- Це діяльність держави, спрямована на суспільні взаємини і здійснює свої дії за допомогою юридичних інструментів та способів. Її головна мета - стабілізувати і упорядкувати взаємовідносини в соціумі.
Правове регулювання різних видів діяльності буває двох типів: директивне (ще його називають прямим) або економічне (також його називають непрямим). У правовій документації зафіксовано правила стосовно різноманітних видів діяльності. Пряме регулювання, яке здійснюється органами держави, можна поділити на кілька ліній:
Правове регулювання господарську діяльність підприємства відбувається за використання норм трудового, адміністративного, кримінального, податкового, корпоративного права. Необхідно знати, що норми, прописані в законодавчих документах, постійно піддаються змінам з урахуванням обстановки, що склалася в суспільстві. Якщо здійснювати господарську діяльність підприємства, не враховуючи встановлених нормативів, то може скластися неприємна для власника підприємства ситуація – він буде притягнутий до адміністративної чи кримінальної відповідальності або отримає штрафні санкції.
Насправді дуже часто керівники підприємства підписують договори, до ладу не вивчивши і проаналізувавши всю інформацію. Такі події можуть негативно позначитися зрештою. Клієнт має право використовувати такі недогляди у своїх особистих цілях – він може розірвати договір. У цьому випадку ваше підприємство зазнає величезних фінансових збитків і всіляких витрат. І тому й існує визначення «правове регулювання господарську діяльність підприємства». Керівнику організації необхідно тримати під особистим контролем велику кількість питань. Багато заворушень управлінського персоналу підприємства також приносять перевірки державними органами контролю.
Більшість підприємців нашої країни звикла до безкарності, особливо у тих моментах, які стосуються трудових відносин. Як правило, порушення виявляються у процесі звільнення персоналу. У суспільстві співробітники навчилися відстоювати свої права. Керівник підприємства повинен мати на увазі, що співробітник, який був звільнений у незаконний спосіб, може повернутися на своє робоче місце за рішенням суду. Але для власника компанії таке повернення виллється у фінансові витрати, у тому числі й відрахування зарплати працівникові за весь час, який він не працював.
Правове регулювання господарської діяльності підприємства включає законодавчу, нормативну і внутрішню документацію, яка затверджується організацією самостійно.
Олександр Сізінцев, генеральний директор онлайн-агентства подорожей Biletix.ru, Москва ЗАТ "Віпсервіс". Сфера діяльності: продаж авіаційних та залізничних квитків, а також надання туристичних та супутніх послуг (агентство Biletix.ru – b2c-проект холдингу «Віпсервіс»). Чисельність персоналу: 1400. Територія: центральний офіс - у Москві; понад 100 точок продажів – у Москві та Московській області; представництва – у Санкт-Петербурзі, Єкатеринбурзі, Іркутську, Новосибірську, Ростові-на-Дону та Тюмені. Річний обсяг продажів: 8 млн авіаквитків, понад 3,5 млн залізничних квитків.
Олексій Бельтюков, старший віце-президент з розвитку та комерціалізації фонду «Сколково», Москва Інноваційний центр «Сколково» – сучасний науково-технологічний комплекс із розробки та комерціалізації нових технологій. У комплексі забезпечуються спеціальні економічні умови для підприємств, які працюють у пріоритетних галузях модернізації економіки Росії: телекомунікації та космос, медична техніка, енергоефективність, інформаційні технології, і навіть ядерні технології.
В умовах ринкових відносин підприємство може процвітати та виживати у конкурентній боротьбі тільки за рахунок підвищення ефективності своєї діяльності. Забезпечення ефективного функціонування організації потребує економічно грамотного управління нею. Найважливішим елементом управління фірмою є економічний аналіз.
Економічний аналіз – це науковий спосіб пізнання сутності економічних явищ і процесів, заснований на розчленуванні їх на складові та вивчення їх у всьому різноманітті зв'язків та залежностей.
Розрізняють макроекономічний аналіз, що досліджує світову, національну та галузеву економіку, та мікроекономічний аналіз (аналіз господарської діяльності – АХД), що вивчає діяльність окремих суб'єктів господарювання (підприємств, установ та ін. організацій та їх підрозділів).
За допомогою аналізу вивчаються тенденції розвитку підприємства, досліджуються чинники зміни результатів діяльності, обґрунтовуються плани та управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності фірми, виробляється економічна стратегія її розвитку. АХД є науковою базою прийняття управлінських рішень у бізнесі. Для їх обґрунтування необхідно виявляти та прогнозувати існуючі та потенційні проблеми, виробничі та фінансові ризики, визначати вплив прийнятих рішень на рівень ризиків та доходів суб'єкта господарювання.
Основні завдання АХД підприємства полягають у наступному:
1. Встановлення закономірностей та тенденцій економічних явищ та процесів у конкретних умовах підприємства;
2. Наукове обґрунтування управлінських рішень, поточних та перспективних планів;
3. Контроль за виконанням планів та управлінських рішень, економним використанням ресурсів виробництва;
4. Вивчення впливу внутрішніх та зовнішніх факторів на результати господарської діяльності;
5. Пошук резервів підвищення ефективності функціонування підприємства;
6. Оцінка результатів діяльності підприємства;
Проведення економічного аналізу має здійснюватися з урахуванням низки принципів:
· Державний підхід при оцінці економічних явищ, процесів, результатів господарювання;
· Науковий характер передбачає використання економічної теорії, досягнень передового досвіду;
· Комплексність дослідження всіх сторін, ланок діяльності;
· Системний підхід, що передбачає вивчення об'єктів як взаємозалежних елементів;
· Об'єктивність, тобто. достовірне, реальне відображення дійсності, конкретність, точність;
· Дійсність аналізу виявляється у тому, що його результати використовуються практично;
· Планомірність означає проведення аналітичної роботи регулярно за планом;
· Оперативність виявляється у проведенні аналізу швидко, щоб не затримувати прийняття рішень;
· Демократизм передбачає участь у роботі щодо проведення аналізу широкого кола працівників підприємства;
· Ефективність, тобто. витрати на проведення аналізу мають багаторазово окупатися.
Метод АХД - це системне, комплексне вивчення, вимірювання та узагальнення впливу факторів на результати діяльності підприємства шляхом обробки спеціальними прийомами системи показників плану, обліку, звітності та інших джерел інформації з метою підвищення ефективності функціонування підприємства. При здійсненні цього методу використовується цілий ряд способів та прийомів: порівняння, графічний, балансовий способи, середні та відносні величини, угруповання, експертні оцінки, ланцюгові підстановки, абсолютні та відносні різниці, інтегральний, кореляційний, компонентний методи, методи лінійного та опуклого програмування та інші .
Економічний аналіз здійснюється за такими етапами:
1. Уточнюються об'єкти, мета та завдання аналізу;
2. Розробляється система аналітичних та синтетичних показників, за допомогою яких характеризується об'єкт аналізу;
3. Збирається необхідна аналізу інформації, перевіряється її точність, достовірність, вона наводиться у порівнянний вид;
4. Проводиться порівняльний аналіз, тобто. фактичні результати порівнюються із базовими;
5. Виконується факторний аналіз;
6. Виявляються резерви підвищення ефективності господарської діяльності;
7. Оцінюються результати господарювання та розробляються заходи щодо використання виявлених резервів.
Метою цієї роботи є виконання аналізу діяльності підприємства для закріплення, систематизації та поглиблення теоретичних знань та набуття практичних навичок проведення аналізу. Роботу виконано за заданими за два роки показниками умовного підприємства. За базу порівняння показників звітного року прийнято показники попереднього року.
1. Загальний аналіз господарської діяльності підприємства за аналізований період
Таблиця 1. Аналіз основних показників виробничо-господарської діяльності підприємства порівняно з попереднім роком
Найменування | Попередній рік | Звітний рік | Абсолютне відхилення | Темп зростання, % |
1. Обсяг валової продукції в порівнянних цінах , тис. руб | 48780 | 50312 | 1532 | 103,14 |
2. Обсяг реалізації продукції, тис. руб | 23100 | 25780 | 2680 | 111,60 |
3. Собівартість реалізованої продукції, тис. руб | 13800 | 15780 | 1980 | 114,35 |
4. Прибуток від продукції, тис. крб | 9300 | 10000 | 700 | 107,53 |
5. Прибуток від іншої реалізації, тис. руб | 340 | 260 | -80 | 76,47 |
6. Позареалізаційні доходи, тис. руб | 118 | 125 | 7 | 105,93 |
7. Позареалізаційні витрати, тис. руб | 400 | 340 | -60 | 85,00 |
8. Балансовий прибуток, тис. руб | 9358 | 10045 | 687 | 107,34 |
9. Середня вартість основних активів, тис. руб | 16200 | 17400 | 1200 | 107,41 |
10. Середня вартість активної частини основного капіталу, тис. руб | 11350 | 12450 | 1100 | 109,69 |
11. Кількість одиниць встановленого обладнання | 1100 | 1080 | -20 | 98,18 |
12. Середня вартість оборотних активів, тис. руб | 9820 | 10250 | 430 | 104,38 |
13. Рентабельність продукції (виробничої діяльності), % | 67,39 | 63,37 | -4,02 | 94,03 |
14. Загальна рентабельність підприємства, % | 35,96 | 36,33 | 0,36 | 101,01 |
15. Рентабельність обороту, % | 40,26 | 38,79 | -1,47 | 96,35 |
16. Капіталовіддача основних фондів, руб | 1,43 | 1,48 | 0,06 | 103,91 |
17. Капіталовіддача активної частини основних фондів, руб. | 2,04 | 2,07 | 0,03 | 101,74 |
18. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів, оборотів/рік | 2,35 | 2,52 | 0,16 | 106,92 |
19. Середньорічна продуктивність 1 одиниці обладнання, тис. руб | 21,00 | 23,87 | 2,87 | 113,67 |
У таблиці 1:
Гр. 1, 2, 3 – за завданням.
Стор. 4 «Прибуток від продукції» розраховується за такою формулою :
П = V реал. - ТЗ (1)
Де Vреал. - Виторг від реалізації всіх видів продукції (дано);
ТС –
Стор. 8 «Балансовий прибуток» визначається за формулою:
БП = П + П ін. реал. + РВД (2)
пр. реал. - Прибуток від іншої реалізації (дано);
РВС – результат позареалізаційної діяльності (позареалізаційні доходи мінус позареалізаційні витрати).
Стор. 13 «Рентабельність продукції» розраховується за формулою:
Р = П * 100/МС, % (3)
Де П – прибуток від продукції (по ф. 1);
ТС – повна собівартість реалізованої продукції (дана).
Стор. 14 «Загальна рентабельність підприємства» розраховується за такою формулою:
Р п.к = БП * 100/( S ос + S про), % (4)
Де БП - балансовий прибуток підприємства (за формулою 2);
S ос - середній розмір основних активів (дано);
S про – середній залишок оборотних засобів (дано).
Стор. 15 «Рентабельність обороту» розраховується за такою формулою:
Р об = П * 100/ V реал., % (5)
Де П – прибуток від продукції (по ф. 1);
Vреал. - Виручка від всіх видів продукції (дано).
Стор. 16 «Капіталовіддача основних фондів» розраховується за формулою:
ko = V произв./ S осн. (6)
S осн. - Середній розмір основних активів (дано).
Стор. 17 «Капіталовіддача активної частини основних фондів» розраховується за формулою:
K o акт. = V произв. / S акт. частини (6)
Де V произв. - Обсяг виробленої продукції (дано);
Сакт. Частини - середній розмір активної частини основних активів (дано).
Стор. 19 «Середньорічна продуктивність 1 одиниці обладнання» розраховується за формулою:
W = V произв. / Q вуст. (7)
Де V произв. - Обсяг виробленої продукції (дано);
Q вуст. - Кількість одиниць встановленого обладнання (дано) .
Стор. 18 «Коефіцієнт оборотності оборотних коштів» визначається за такою формулою:
ko б = V произв. / S про. пор. (8)
де V произв. - Обсяг виробленої продукції (дано);
Sоб. порівн - середній залишок оборотних коштів (дано).
Графа 4 «Абсолютне відхилення» розраховується за такою формулою:
у = у 2 – у 1 (9)
де у 2, у 1 – розмір показника відповідно у звітному та базисному (попередній рік або за планом) періоді.
Графа 5 «Темп зростання» розраховується за такою формулою:
Тр = у 2 * 100 / у 1 (10)
За даними таблиці 1 будуємо діаграму (рис. 1).