Благовещенский собор Московского Кремля
Один из древнейших храмов Московского Кремля стоит на краю Соборной площади на бровке Боровицкого холма. Много веков...
Успешно развивающаяся организация рано или поздно задумывается о том, что ей пора открывать представительство в другом городе. В этой статье будет рассказано, как открыть обособленное подразделение ООО и что делать потом.
Обособленные подразделения (ОП) функционируют на основаниях, утвержденных в головной организации, и не могут быть самостоятельными юридическими лицами.
Налоговое законодательство признает подразделение обособленным только в случае, если
Филиал и представительство считаются разновидностью подобного подразделения, однако следует знать, что ОП также может не считается ни филиалом, ни представительством. Поэтому при открытии своего выделенного отделения в другом месте от ООО, создавать филиал или представительство не обязательно. Это большой плюс для предпринимателей, так как регистрация филиала или представительства отнимает много времени. Связано это с тем, что данные об этих ОП обязательно должны быть внесены в Устав юридического лица.
Создание отдельно расположенного предприятия без цели открытия вышеуказанных организаций может осуществляться генеральным директором единолично. В этом случае ОП вправе иметь свою печать и отдельный баланс, но бухгалтерия всего общества с ограниченной ответственностью в любом случае ведется консолидировано.
Рассмотрим, как создать обособленное подразделение ООО. Для осуществления данной процедуры следует сделать следующее:
Открытие обособленного подразделения ООО – это прежде всего создание рабочих мест, так как регистрация в ИФНС происходит уже по факту их наличия.
Организация обязательно должна стоять на налоговом учете в той местности, где находится ее выделенное отделение. В том случае, если ОП территориально расположено в той же местности, где зарегистрировано юридическое лицо, то подобной процедуры не требуется.
При постановке на учет подобному отделению фирмы присваивается отличный от головной компании КПП.
В целом, процедура регистрации в налоговой инспекции не сложная. В ИФНС следует предоставить следующие документы:
Указанный пакет должен быть подан не позднее, чем через 1 месяц с момента открытия ОП в ИФНС по месту регистрации ООО. Днем создания изолированного от компании отделения будет считается тот день, когда было фактически образовано стационарное рабочее место.
Срок постановки на учет — 5 рабочих дней после подачи документов. ИФНС самостоятельно пересылает документы в налоговую инспекцию, находящуюся по месту регистрации ОП.
Если ОП в процессе своей деятельности изменит местоположение на другой город, то потребуется пройти процедуру закрытия ОП в одном городе и открытия его в другом заново.
Создание обособленного подразделения ООО в некоторых случаях требует постановки на учет в ПФР (Пенсионном фонде России) и ФСС (Фонде социального страхования). Это необходимо сделать в том случае, когда подобная организация осуществляет свою деятельность на самостоятельно выделенном балансе, имеет отдельный расчетный счет и за счет своих средств начисляет работникам заработную плату.
Как правило, информация о появлении и о выделении нового участка юридического лица передается в данные фонды налоговой инспекцией. Ранее представителям юр. лиц требовалось при учреждении обособленных подразделений самостоятельно обращаться в указанные фонды. Сегодня этого делать не требуется.
За нарушение сроков подачи заявления о регистрации ОП, а также, если данное отделение компании осуществляет свою деятельность без постановки на учет, к ответственности привлекается головное предприятие.
За указанные нарушения в соответствии с административной ответственностью налагается штраф в размере 3 тысячи рублей, тогда как налоговая ответственность за данные нарушения может составлять до 20 % от доходов, которые отделенная от ООО компания получила за время своей деятельности. Суммы штрафов зависят от сроков нарушения. Узнать величину ответственности за несоблюдение сроков можно в Налоговом кодексе и Кодексе об административных правонарушения.
Открытие обособленного подразделения является довольно сложной процедурой, порядок реализации которой зависит от перечня полномочий, которые при этом предоставляются. В этой статье мы расскажем о том, когда надо открывать обособленное подразделение, как это сделать, а также ознакомим с полным перечнем документов, на основании которых ФНС сможет его зарегистрировать.
Понятие обособленного подразделения приведено в ст. 11 НК РФ, согласно которой под таковым понимается любое отделение компании, территориально отдаленное от нее и имеющее стационарные (т. е. функционирующие на протяжении более чем 1 месяца) рабочие места. Рабочее же место — это место, находящееся под непосредственным контролем (прямым или косвенным) работодателя, где трудящийся должен находиться в течение своего рабочего времени (ст. 209 ТК РФ).
Подразделение, обладающее перечисленными характеристиками, признается обособленным вне зависимости от того, отражен данный факт в учредительных документах компании или нет. При этом отсутствие в помещении постоянно трудящихся там работников позволяет использовать его без присвоения рассматриваемого статуса.
Примером может служить неохраняемый склад в другом регионе, на который работники приезжают только с целью погрузки и выгрузки товара. Работники, трудящиеся удаленно, также не имеют постоянного места для работы, а значит, их привлечение к труду также не является основанием для регистрации нового автономного отделения компании.
ГК РФ в ст. 55 устанавливает следующие виды подразделений, обособленных от головной компании:
Помимо этого в правовой практике встречаются и категории таких подразделений, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных видов. На то, что они могут быть созданы, указывает, ст. 40 ТК РФ, в которой содержится информация о применении коллективного договора «в иных обособленных структурных подразделениях».
Кроме того, в приложении № 3 к приказу ФНС «Об утверждении…» от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ содержится форма передаваемого в регистрирующий госорган сообщения о факте создания обособленного подразделения (за исключением филиалов и представительств). Форма имеет номер С-09-3-1 и широко используется на практике компаниями, формирующими новые отделения.
Обособленные подразделения не имеют статуса отдельного предприятия и работают согласно положениям, разработанным и внедренным той компанией, на базе которой открыты. Руководство таких подразделений также назначается учредителем головной организации и осуществляет действия от ее имени на основании выданной ему доверенности (абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК РФ). Более подробную информацию о разновидностях таких отделений и особенностях их функционирования можно получить, прочитав .
Необходимость в регистрации отделения компании возникает тогда, когда ею создаются новые рабочие места в помещении, расположенном по адресу, отличному от того, по которому она зарегистрирована. При этом датой начала его функционирования считается момент появления первого рабочего места, а не день издания приказа об открытии (такая точка зрения содержится в постановлении ФАС Московского округа от 24.08.2001 № КА-А41/4467-01).
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ, сведения о созданных отделениях подлежат включению в ЕГРЮЛ. Правильное оформление таких отделений является залогом соблюдения законодательства и успешного функционирования предприятия в дальнейшем.
Несвоевременное уведомление налоговой службы о факте создания подразделения влечет за собой привлечение предпринимателя к ответственности, предусмотренной положениями ст. 126 НК РФ (такое указание содержится в п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 4, утвержденного Президиумом ВС РФ 15.11.2017).
Порядок создания обособленного подразделения в 2018 году включает несколько этапов:
Регистрация изменений осуществляется в течение 5 дней с момента получения налоговой службой всех необходимых документов. При этом постановка филиалов/подразделений на налоговый учет осуществляется, в соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ, на основании сведений, вносимых в ЕГРЮЛ. Это значит, что никаких дополнительных документов в налоговую представлять не придется и сотрудники инспекции зарегистрируют новое представительство самостоятельно.
Рассказывая, как открыть обособленное подразделение в 2018 году, нельзя обойти вниманием перечень документов, подготовить которые придется для успешной регистрации филиала или представительства.
В него входят:
Данный перечень документов для открытия обособленного подразделения в 2018 году является исчерпывающим.
В том случае, если открываемое подразделение не имеет статуса филиала или представительства, процедура его регистрации существенно упрощается, т. к. из нее исключается стадия, на которой в учредительные документы компании вносятся изменения. Для уведомления налоговой службы о факте открытия в таком случае достаточно подготовить сообщение, заполнив форму С-09-3-1.
В ней необходимо указать:
Уведомить налоговую о факте открытия такого подразделения, согласно подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, необходимо в течение месяца со дня его создания.
Как создать обособленное подразделение, которое должно функционировать не в том городе, в котором зарегистрировано головное предприятие? Особых отличий от стандартной процедуры регистрации в таком случае нет — учредителям компании точно так же придется:
После чего филиал/представительство организации становится на налоговый учет на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Никаких дополнительных действий учредителям предпринимать не придется.
Итак, порядок создания обособленного подразделения напрямую зависит от того, в какой форме оно будет функционировать. Для открытия представительства или филиала головной организации придется внести изменения в устав и зарегистрировать их в установленном законом порядке. На основании изменений, внесенных в ЕГРЮЛ, новое подразделение компании будет поставлено на налоговый учет. Если же организация открывает обособленное подразделение иного вида, вносить изменения в устав не придется. Для уведомления налоговой при этом потребуется всего лишь направить заявление по форме С-09-3-1.
Случается, что у только что образованного ООО, нет не собственного или снятого в аренду офиса. В таком случае он числятся лишь по юридическому адресу. Например, по адресу руководителя или учредителя организации. До тех пор, пока деятельность еще не началась, а корреспонденция, в том числе из официальных инстанций, приходит вовремя - это не страшно. Однако, когда ООО начинает функционировать, появляется необходимость в фактическом месте нахождения.
Требуется регистрация ООО ? Только наши специалисты гарантируют экономию времени и денег при создании нового ООО.
В некоторых случаях, характер работы организации позволяет вести дела дистанционно, прямо из дома, но когда речь заходит о магазинах, складских и офисных помещениях, деятельность предприятия начинает подразумевать работу по адресу. Такая ситуация подразумевает необходимость открытия обособленного подразделения.
Или другая ситуация. Вам необходимо расширить свой бизнес, за пределы родного города. О какой бы деятельности не шла речь, вам понадобится юридически грамотно оформить, новое место.
Существуют несколько вариантов такого оформления. Вы можете зарегистрировать филиал, представительство или же обособленное подразделение. В этой статье речь пойдет о последнем.
Обособленное подразделение: подразумевает наличие хотя бы одно «стационарного» рабочего места. Под рабочим местом подразумевается, заключение трудового договора с работником, минимум на один месяц. Работа должна контролироваться работодателем, а сам работник, находится на своем рабочем месте, согласно своим служебным обязанностям. (Основание: статья. 209 ТК)
Следовательно, склад без постоянного находящегося там работника - не считается обособленным подразделением. Аналогичным образом, не считаются обособленным подразделением: платежные терминалы, банкоматы и тому подобное.
Нанятые работники, с которыми сотрудничество осуществляется удаленно, также не считаются «стационарными». Следовательно, для заключения с ними договоров, совсем не нужно заниматься регистрацией обособленного подразделения.
Важно! Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы не должны регистрировать обособленные подразделения. По закону, ИП имеют право вести свою деятельность в любой точке страны, без привязки к месту из регистрации. Если же предприниматель работает по ЕНВД или с использованием патента, он должен встать на учет в налоговую службу по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно статье 346.12 НК РФ, льготная упрощенная система налогообложения, не может быть применена к организациям, зарегистрировавшим филиалы и представительства. Тут встает закономерный вопрос: каким образом следует произвести оформление обособленного предприятия, чтобы за ним оставалось право на УСН?
Вот, что говорится в Налоговом, Трудовом и Гражданском кодексах:
Учитывая все вышесказанное, напрашивается вывод, что ясного определения обособленного предприятия, просто не существует. Получается, что при регистрации, основной задачей будет избегать того, что характерно для филиалов и представительств.
В законодательстве прописаны следующие характеристики филиалов и представительств:
Такие подробности необходимы, поскольку если не разобраться в этом вопросе, руководитель, сам того не осознавая, может зарегистрировать обособленное подразделение в качестве филиала или представительства, что лишить его возможности осуществлять деятельность организации по УСН.
Организация может быть классифицирована, как работающая по ОСН, с момента создания (начала квартала) обособленного подразделения, обладающего характерными признаками филиала либо представительства. А по ОСН, на организацию будет возложена обязанность, начислять все налоговые сборы общего режима.
Принимая во внимание, все вышесказанное, разумно знать, какие признаки отличают филиал и представительство.
Делаем вывод: что чтобы иметь право на УСН, нужно проконтролировать, чтобы создаваемое обособленное подразделение, не имело вышеприведенных признаков филиала или представительства. Также, в Положениях об обособленных подразделениях, следует указать, что оно не является филиалом и представительством, и не имеет подобных признаков, не занимается хозяйственной деятельностью самостоятельно. Обособленным подразделением управляет руководитель ООО, и не назначается директор.
В ст. 83.1 Налогового Кодекса РФ, Организация должна встать на учет по месту нахождения обособленных подразделений. Кроме того, необходимо сообщать в налоговый орган, о каждом новом обособленном подразделении в течение месяца и об изменениях в этих подразделениях, в течение 3-х рабочих дней. (ст. 23.3 НК. РФ)
Следовательно, при регистрации обособленных подразделений ООО необходимо:
В том случае, когда регистрируется сразу несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, но на территориях находящихся в ведомстве разных налоговых инспекций, можно зарегистрировать все подразделения, на территории ведомства налоговой инспекции одного их них. К примеру, в одном городе функционируют несколько налоговых служб, а у организации в этом городе планируется открытие четырех магазинов, которые находятся на территории разных НС, в таком случае можно все четыре магазина регистрировать, как обособленные подразделения в одной налоговой службе.
Если у обособленного подразделения меняется адрес нахождения, следует сообщить об этом с указанием нового адреса в НИ (форма № С-09-3-1) по месту учета подразделения.
Регистрировать обособленное подразделение в фондах по месту нахождения, необходимо том случае, если в нем будет вестись отдельный баланс, будет открыт расчетный счет и планируются начисление выплат работникам. Регистрацию необходимо пройти в течение 30 дней.
В Пенсионный фонд необходимо представить следующие документы:
Что бы пройти регистрацию в Фонде социального страхования, необходимо предоставить копии (нотариально заверенные) следующих документов:
Примечательно, что упрощенный налог и страховой взнос за сотрудников обособленного подразделения, уплачивается в месте регистрации головного офиса, а НДФЛ, на этих сотрудников, удерживается в месте регистрации обособленного подразделения.
Следующие нарушения срока регистрации обособленных подразделений, влекут за собой штрафные санкции:
Подведем итоги. Чаще всего, регистрация филиала или представительства может быть совсем не оправдана. Значительно проще и быстрее зарегистрировать обособленное подразделение, организовав стационарное рабочее место.
Необходимые документы, достаточно просто собрать, да и сам процесс постановки на учет, происходит в местной налоговой службе (по месту регистрации головного офиса).
Весь процесс оформления может занять всего неделю.
Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.
НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:
Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:
Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.
С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):
Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).
Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.
Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.
Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.
Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:
Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:
Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.
Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.
Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:
На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.
Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.
ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.
Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.
) действуют одни правила постановки на учет, а для тех обособленных подразделений, которых нет в уставе организации , - другие.
Чтобы поставить на учет обособленные подразделения, которых нет в уставе, нужно обратиться в инспекцию по местонахождению организации. А на учет ставит инспекция по местонахождению обособленного подразделения. Это следует из пункта 2 статьи 23, пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ.
Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она может выбрать одну инспекцию, в которой подразделения будут на учете. Выбрать можно инспекцию по местонахождению любого из подразделений. Даже если подразделения находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ ).
Но заметьте, это правило распространяется только на обособленные подразделения. Если же в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то выбрать одну инспекцию для учета нельзя (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-126 ).
В течение месяца со дня создания обособленного подразделения организация должна уведомить об этом налоговую инспекцию (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ ). Ту, в которой организация состоит на учете. Подать нужно следующие документы:
Вместе с сообщением и уведомлением можно представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения. Например, приказ о создании подразделения.
Инспекция обязана поставить обособленное подразделение на учет в течение пяти рабочих дней с того дня, когда она получила от организации все необходимые