مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد پر کردن فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سود سال

در سال 2017، اشخاص حقوقی که از سیستم مالیاتی عمومی استفاده می کنند، موظفند سود خود را با استفاده از فرم اظهارنامه جدیدی که توسط خدمات مالیاتی فدرال تهیه شده و به ترتیب MMV-7-3/572@ مورخ 19/10/16 تأیید شده است، اعلام کنند. فرم جدید برای دانلود رایگان در مقاله زیر با فرمت excel ارائه شده است.

دستور خدمات مالیاتی فدرال حاوی یک فرم اظهارنامه جدید در قالب کاغذی و الکترونیکی است. علاوه بر این، دستور با یک روش پر کردن همراه است که باید هنگام تهیه گزارش برای اداره مالیات در سال 2017 رعایت شود.

از ابتدای سال 2015، قوانین مالیاتی اندکی تغییر کرده است، تمام نوآوری ها در فرم جدید در نظر گرفته شده است، فرم برای دانلود در زیر موجود است. اظهارنامه سود سال 1395 باید حداکثر تا 7 اسفند 1396 ارائه شود. دفعه بعد تاریخ سررسید 28 آوریل برای سه ماه اول و سپس 28 جولای برای نیمه اول 2017 برای 9 ماه است. این گزارش در تاریخ 28 اکتبر و برای سال 2017 - تا 28 مارس 2018 ارائه می شود.

فرم جدید اظهارنامه مالیات بر درآمد دانلود رایگان در اکسل - .

یک سازمان بدون بخش های جداگانه گزارشی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می دهد، جایی که به عنوان مالیات دهنده ثبت شده است. اگر تقسیم بندی وجود دارد، علاوه بر این باید به مقامات مالیاتی محلی گزارش دهید.

نمونه اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 1395

اگر در پایان سال 2016 میانگین تعداد کارمندان 100 نفر یا بیشتر باشد، خدمات مالیاتی فدرال فقط به صورت الکترونیکی از طریق TCS اظهارنامه سود را می پذیرد. روش ارسال مقاله (به صورت حضوری، با کمک یک شخص مورد اعتماد یا از طریق پست) فقط برای سازمان هایی با تعداد کمی پرسنل - حداکثر تا 100 نفر در دسترس است.

پس از تصمیم گیری در مورد فرمت های ارائه اظهارنامه مالیات بر سود، سازمان باید تصمیم بگیرد که کدام برگه ها را پر کند. فرم جدید، مانند فرم قبلی، شامل تعداد زیادی صفحه است، علاوه بر این، دو برگه جدید 08 و 09 ظاهر شده است، اما نیازی به پر کردن همه چیز نیست.

یک سازمان باید به تراکنش هایی که در جریان فعالیت هایش در دوره ای که برای آن تکمیل می شود، انجام شده است، نگاه کند.

یک نهاد حقوقی استاندارد بدون بخش‌هایی که از CFC سود دریافت نمی‌کنند و در معاملات وابسته به یکدیگر شرکت نمی‌کنند باید موارد زیر را تکمیل کنند:

• برگه عنوان؛
• بخش 1.1 و 1.2 (1.2 فقط برای افرادی لازم است که برای هر ماه مالیات پیش پرداخت می پردازند).
• ورق 02 (مالیات بر سود به طور مستقیم محاسبه می شود)؛
• ضمیمه های 1 و 2 برگه 02 (اطلاعات اولیه برای محاسبه سود).

اگر سازمانی درآمدی را به صورت سود سهام از مشارکت در سایر شرکت ها و سود اوراق بهادار دریافت می کند، باید برگه 03، 04 و زیربخش 1.3 را پر کنید.

اگر سازمان دارای بخش های جداگانه باشد، پیوست 6a به برگ 02 پر می شود.

اگر شخص حقوقی معاملاتی را انجام دهد که سود یا زیان آنها به روش خاصی محاسبه می شود، باید برگه های اضافی تکمیل شود. برخی از عملیات در ضمیمه 3 به برگ 02، برخی در برگ 05 نشان داده شده است.

برگه 6 توسط NPF ها هنگام دریافت درآمد و هزینه از قرار دادن ذخایر بازنشستگی پر می شود.

هنگام دریافت بودجه یا وجوه هدفمند در چارچوب فعالیت های خیریه، باید صفحه 7 فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد را پر کنید.

ورق هشتم جدید در نظر گرفته شده است که اطلاعات مربوط به تعدیل مالیات بر درآمد را که به طور مستقل انجام شده است، منعکس کند.

برگه 9 جدید فرم اظهارنامه توسط سازمان های دریافت کننده سود از CFC پر می شود.

نمونه برای دانلود رایگان

فرم جدید اظهارنامه مالیات بر درآمد 2017 دانلود - .

نمونه فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 1395 - .

مالیات بر درآمد یکی از مهم ترین هزینه هایی است که از طریق آن بودجه روسیه دوباره پر می شود. هر ساله اشخاص حقوقی با استفاده از سیستم مالیاتی عمومی درصدی از سود خود را به خزانه واریز می کنند و از پیش پرداخت هر ماه یا سه ماهه غافل نمی شوند. پرداخت کنندگان در قالب اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد به ایالت گزارش می دهند. بیایید به پیچیدگی های پر کردن آن برای سه ماهه اول 2019 نگاه کنیم.

اظهارنامه مالیات بر درآمد شامل چه کسانی می شود؟

طبق ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه توسط پرداخت کنندگان مالیات ارائه می شود:

• اشخاص حقوقی روسیه؛
• شرکت های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی؛
• شرکت های خارجی که از منابع در فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.

دوره گزارش مالیات بر درآمد

گزارش به صورت سه ماهه (یا ماهانه) و در پایان سال ارائه می شود. دوره های گزارش دهی:

• سه ماهه اول؛
• نیم سال؛
• 9 ماه؛

سود از ابتدای سال به صورت جمعی در نظر گرفته می شود.

مهلت ارسال اظهارنامه در سال 2019

مودیان مالیات بر درآمد به دو دسته تقسیم می شوند:

• کسانی که به صورت فصلی پیش پرداخت می کنند.
• کسانی که ماهانه پیش پرداخت می کنند.

شرکت هایی که درآمد آنها برای 4 سه ماهه قبلی از 15 میلیون روبل تجاوز نکرده است (محدودیت در سال 2016 از 10 میلیون روبل افزایش یافته است) حق دارند اظهارنامه های سه ماهه ارائه دهند. سایر شرکت ها ماهانه یک بار از سود واقعی پیش پرداخت می پردازند، بنابراین آنها نیز هر ماه گزارش ها را تکمیل می کنند.

مهلت های تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 1398 را در قالب جداول ارائه می دهیم.

گزارش فصلی

گزارش ماهانه

دستورالعمل پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2019

آخرین فرم فعلی اظهارنامه مالیات بر درآمد به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 N ММВ-7-3 تصویب شد/ نسبت به فرم قبلی اظهارنامه تغییرات قابل توجهی داشته است. مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2019 در پیوست دستور است.

اظهارنامه مالیات بر درآمد فعلی (دستورالعمل های پر کردن سه ماهه اول 2019 این الزامات را منعکس می کند) شامل موارد زیر است:

• صفحه عنوان (برگ 01)؛
• بخش فرعی 1.1 از بخش 1؛
• ورق 02;
• ضمائم شماره 1 و شماره 2 برگ 02.

این یک قسمت ضروری است.

در صورت داشتن شرایط زیر، برنامه ها و صفحات باقی مانده تکمیل می شوند:

• بخش های فرعی 1.2 و 1.3 از بخش 1؛
• پیوست های شماره 3، شماره 4، شماره 5 به برگ 02;
• برگه های 03، 04، 05، 06، 07، 08، 09;
• ضمائم شماره 1 و شماره 2 اظهارنامه.

نکات مهم در پر کردن اظهارنامه

• صفحه عنوان حاوی اطلاعاتی در مورد سازمان است. جانشینان شرکت های سازماندهی مجدد شماره شناسایی مالیات دهندگان (TIN) و KPP تعیین شده قبل از سازماندهی مجدد را نشان می دهند. کدهای فرمهای سازماندهی مجدد و کد تصفیه در پیوست شماره 1 روش تکمیل اظهارنامه ذکر شده است.
• 2 برگه اضافی - 08 و 09. برگه 08 توسط سازمان هایی پر می شود که مالیات بر درآمد خود را به دلیل استفاده از قیمت های زیر بازار در معاملات با طرف های وابسته تعدیل (کاهش) داده اند. قبلاً این اطلاعات در ضمیمه 1 تا 1 قرار داده شده بود. 02.
• برگه 09 و ضمیمه 1 آن در نظر گرفته شده است که توسط افراد کنترل کننده هنگام حسابداری درآمد شرکت های خارجی کنترل شده پر شود.
• برگه 02 شامل فیلدهایی برای کدهای مالیات دهندگان، از جمله کد مالیات دهندگان جدید "6" است که توسط ساکنان مناطق توسعه سریع اجتماعی و اقتصادی نشان داده شده است. همچنین شامل خطوطی برای کارمزد تجارت است که پرداخت را کاهش می دهد و فیلدهایی که توسط شرکت کنندگان در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای پر می شود.
• ورق 03 نرخ سود سهام فعلی 13% را نشان می دهد. اکنون در بخش "ب" کدهای زیر برای نوع درآمد در فیلد وارد شده است:
  • "1" - اگر درآمد به نرخ مقرر در بندها مشمول مالیات باشد. ماده 1 بند 4 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
  • "2" - اگر درآمد به نرخ مقرر در بندها مشمول مالیات باشد. 2 ص 4 هنر. 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
• این ورق دارای خطوط 241 و 242 برای منعکس کننده کسورات برای تشکیل دارایی برای فعالیت های قانونی است و هیچ خطی برای انعکاس زیان وجود ندارد - فعلی یا منتقل شده به آینده
• برای انعکاس درآمدهای غیر عملیاتی پس از خود تعدیل پایه مالیاتی معاملات کنترل شده، برگه 08 جداگانه ارائه شده است.
• در پیوست 2 همین برگه فیلدی برای نشان دادن کدهای مالیات دهندگان وجود دارد.

اظهارنامه سود (2019): پر کردن مرحله به مرحله

بیایید به نمونه ای از نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2019 خط به خط نگاه کنیم.

صفحه عنوان

صفحه عنوان با اطلاعات مربوط به سازمان پر شده است:

• TIN، KPP، نام به طور کامل وارد می شوند، سلول های خالی همیشه با خط تیره پر می شوند.
• شماره تصحیح اگر اظهارنامه برای اولین بار ارسال می شود، 0 را وارد کنید. هنگام ایجاد تغییرات در اطلاعات، هر اظهارنامه به روز شده شماره گذاری می شود - 001، 002، 003، و غیره.
• کد دوره گزارش بستگی به این دارد که اظهارنامه برای چه سه ماهه یا ماه ارسال شود. هنگام ارائه گزارش سالانه، مودیان مالیاتی با استفاده از سیستم های مختلف پیش پرداخت نیز کدهای متفاوتی دارند.

هنگام پرداخت پرداخت های سه ماهه:

هنگام پرداخت ماهانه:

• کد سازمان مالیاتی به هر بازرسی یک کد اختصاص داده می شود. کد خدمات مالیاتی فدرال را که در حال ارسال گزارش به آن هستید، مشخص کنید. با استفاده از نمونه بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 4 برای سنت پترزبورگ.
• کد در محل ثبت نام

• کد نوع فعالیت اقتصادی. با استفاده از مثال OKVED کد 52.24.1 - تجارت خرده فروشی نان و محصولات نانوایی.
• همچنین شماره تلفن، نام کامل پرداخت کننده یا نماینده، تعداد برگه ها و تاریخ تسلیم اظهارنامه را وارد نمایید.

بخش 1 فرعی 1.1

برای مثال، اجازه دهید بخش 1 را خط به خط پر کنیم:

• 010 - کد شهرداری که شرکت در آن واقع است. شما می توانید آن را در مواد مرجع ما پیدا کنید.
• 030 و 060 - KBK را برای انتقال مبالغ به بودجه فدرال و منطقه ای نشان دهید. KBK قابل مشاهده است
• 040 و 070 - مبالغی که باید در پایان دوره گزارش (مالیات) به تفکیک بودجه پرداخت شود:
  • به بودجه فدرال - 60000 روبل (خط 040)؛
  • به بودجه منطقه ای - 340000 روبل (خط 070).

بخش فرعی 1.2 بخش 1

توسط پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد که هر ماه پیش پرداخت می کنند پر می شود. برای مثال ما از آن استفاده نمی کنیم.

بخش فرعی 1.3 بخش 1 سود سهام

توسط شرکت ها هنگام پرداخت مالیات بر درآمد بر سود سهام پر شده است.

برگه 02 - محاسبه مالیات

برگه تکمیل شده 02 اظهارنامه نشان می دهد که پایه مالیاتی از چه مبالغی درآمد و هزینه محاسبه شده است.

خط به خط وارد کنید:

• 010 - جمع آوری تمام درآمد فروش؛
• 020 - درآمد غیر عملیاتی (در مجموع)؛
• 030 - هزینه های مرتبط با فروش؛
• 040 - هزینه های غیر عملیاتی؛
• 050 - زیان هایی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است (در صورت وجود پر شده است).
• 060 - مقدار سود (محاسبه با خطوط: 010 + 020 - 030 - 040)، در مثال ما کل 5،000،000 روبل است.
• 070 - درآمدی که از سود حذف می شود (در صورت وجود).
• 080-110 - بسته به ویژگی های فعالیت، وجود درآمد معاف از مالیات، مزایا یا زیان پر شده است.
• 120 - پایه مالیاتی؛
• 140-170 - نرخ مالیات (باید با نرخ های 3٪ و 17٪ محاسبه شود).
• 180 - مبلغ مالیات (ما مبلغ سال را نشان می دهیم، نه مبلغی که باید پرداخت شود).
• 190 - مبلغ به بودجه فدرال؛
• 200 مبلغ مالیات به بودجه محلی است.

در ادامه شیت 02 باید پیش پرداخت دوره قبل را وارد کنید. در این مدت پرداخت اضافی:

• 60000 روبل - به بودجه فدرال (خط 270)؛
• 340000 روبل - به بودجه موضوع (خط 271).

پیوست 1 به برگ 02

در ضمیمه 1 به برگه 02، درآمد خود را به صورت خطی شرح دهید:

• 010 - تمام درآمد برای دوره گزارش.

سپس به تفصیل:

• 011 - درآمد حاصل از فروش کالاهای تولیدی خودتان؛
• 012 - درآمد حاصل از فروش کالاهای خریداری شده.

در صورت رعایت شرایط، خطوط باقیمانده پر می شوند.

• 040 - مجموع کل درآمد فروش؛
• 100 - درآمد غیر عملیاتی.

پیوست 2 به ورق 02

پیوست 2 جزئیات هزینه ها را نشان می دهد.

خطوط 010-030 فقط توسط شرکت هایی پر می شود که از روش تعهدی برای شناسایی درآمد و هزینه استفاده می کنند. با روش نقدی، خطوط خالی می ماند.

• 010 - هزینه های فروش کالاهای تولیدی خود.
• 020 - هزینه های مستقیم مرتبط با فروش کالا به صورت عمده و خرده فروشی.
• 030 - بهای تمام شده کالایی که برای فروش مجدد به عنوان بخشی از هزینه ها خریداری شده است.
• 040 - هزینه های غیر مستقیم (مقدار). در خطوط زیر به تفصیل فهرست شده اند.

فرض کنید هزینه های غیرمستقیم VESNA LLC شامل مالیات و کسب اموال استهلاک پذیر به عنوان سرمایه گذاری است:

• 041 - مقادیر مالیات و هزینه ها؛
• 043 - هزینه در قالب سرمایه گذاری 30% مبلغ.

فیلدهای باقی مانده در مورد ما خالی می مانند.

• 080 - هزینه های مربوط به فروش یک دارایی ثابت، یعنی ارزش باقیمانده (اطلاعات از خط 350 پیوست 3 به ورق 02 منتقل می شود).
• 130 - میزان هزینه های فوق .

هزینه های استهلاک به طور جداگانه نشان داده شده است:

• 131، 132 - مقادیر استهلاک در دوره گزارشگری در نظر گرفته شده است.

در صورت عدم وجود شرایط برای تکمیل، فیلدهای باقی مانده در ضمیمه 2 اظهارنامه خالی می مانند.

پیوست 3 به برگ 02

پیوست 3 فقط در صورتی تهیه می شود که سازمان در طول دوره گزارش:

• اموال استهلاک پذیر را می فروشد.
• مطالبات معوق را می فروشد؛
• هزینه های حفظ تولید را متحمل می شود.
• درآمد یا هزینه‌هایی تحت قراردادهای مدیریت امانت املاک داشت.
• زمین های خریداری شده را در بازه زمانی 01/01/2007 تا 12/31/2011 به فروش می رساند.

خطوط را پر کنید:

• 010 - تعداد واحدهای فروخته شده؛
• 030 - درآمد حاصل از فروش؛
• 040 - ارزش باقیمانده؛
• 050 - سود که به عنوان تفاوت بین درآمد و ارزش باقیمانده محاسبه می شود.

در ادامه ضمیمه 3 خطوط زیر:

• 340 - درآمد کل (ما نشانگر خط 030 را کپی می کنیم، زیرا فیلدهای باقی مانده خالی هستند).
• 350 - هزینه ها (نشانگر خط 040 را کپی می کنیم، زیرا فیلدهای باقی مانده خالی هستند).

ویژگی های پر کردن یک اظهارنامه به روز شده

اگر اشتباهی در محاسبات کشف شود و بار اول مالیات بر درآمد به درستی محاسبه نشود، به اظهارنامه به روز شده نیاز خواهد بود. اظهارنامه اصلاح شده مبلغ را با در نظر گرفتن خطای شناسایی شده نشان می دهد. اگر مبلغ مالیات در اولین محاسبه دست کم گرفته شود، باید همراه با ارائه "توضیح" مابه التفاوت را به بودجه و جریمه های انتقال پرداخت کنید.

دانلود نمونه اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی 2019

فرم اظهارنامه سود به صورت pdf

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2019

نمونه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه اول 2019 به صورت آنلاین

می توانید در وب سایت های توسعه دهندگان نرم افزار حسابداری - My Business، Kontur، Nebo و غیره، اظهارنامه خدمات آنلاین را پر کنید. برخی از سایت ها به شما این امکان را می دهند که آزادانه این کار را انجام دهید، اما معمولاً خدمات به هزینه کمی نیاز دارند (تا 1000 روبل).

حداکثر تا 28 مارس 2018، باید اظهارنامه مالیات بر درآمد جدید را برای سه ماهه چهارم سال 2017 ارائه دهید. مقاله حاوی فرم فعلی و پر کردن نمونه است.

اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه چهارم سال 2017 در فرم جدید ارائه می شود. ما به شما خواهیم گفت که چگونه آن را پر کنید و چه شاخص هایی را قبل از ارسال آن به بازرسی بررسی کنید تا از هزینه ها و جریمه های اضافی جلوگیری کنید.

فرم جدید اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه چهارم سال 2017

از سال 2017، شرکت ها فرم جدیدی از اظهارنامه مالیات بر درآمد خواهند داشت. خدمات مالیاتی فدرال پیش نویس اصلاحات اعلامیه را در وب سایتregul.gov.ru ارسال کرده است. مقامات در حال برنامه ریزی برای به روز رسانی گزارش با توجه به اصلاحات مالیاتی 2017 هستند.

در سال 1396 می توان مبنای سود زیان سال های گذشته را تنها تا 50 درصد کاهش داد. خدمات مالیاتی فدرال این قانون را به روش تکمیل اظهارنامه اضافه می کند. تغییرات دیگری در این گزارش وجود خواهد داشت، اما همه شرکت ها تحت تأثیر قرار نمی گیرند. به عنوان مثال، مقامات مالیاتی صفحاتی را برای گروه های تلفیقی از شرکت ها و سازمان های تحت کنترل به روز می کنند.

تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه چهارم سال 1396

اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2017 شامل موارد زیر است:

• صفحه عنوان؛
• بخش 1؛
• ورق 02 و هشت ضمیمه آن؛
• ورق 03 - 09;
• ضمائم 1 و 2 اظهارنامه.

• نحوه پر کردن و ارسال گزارش

صفحه عنوان، زیربخش 1.1 از بخش 1، برگ 02 و پیوست های 1 و 2 به برگ 02 به طور کامل پر شده است. صفحات باقی مانده فقط در صورتی در اظهارنامه گنجانده می شوند که چیزی در آنها منعکس شود: معاملات خاص، درآمد، هزینه ها، زیان ها وجود داشته است، شرکت به عنوان نماینده مالیاتی عمل کرده یا دارای بخش های جداگانه است. چه کسی و چه زمانی بخش‌ها و برگه‌های دیگر را پر می‌کند، جدول زیر را ببینید.

لطفاً توجه داشته باشید: در گزارش سالانه، برگه‌های 07، 08، 09 تنظیم می‌شوند، در صورت وجود زیان از سال‌های گذشته، ضمیمه 4 به برگه 02 نیز در گزارش سالانه پر نشده است .

در زیر نمونه طراحی صفحه عنوان را مشاهده می کنید. نمونه کامل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه چهارم 1396 را می توانید از لینک زیر دانلود کنید.

نمونه تکمیل اظهارنامه سود سال ۱۳۹۶

آنچه را باید در اظهارنامه مالیات بر درآمد خود برای سه ماهه چهارم سال 2017 بررسی کنید

در اظهارنامه سالانه خود، مفاد و همچنین درآمد و هزینه هایی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد را بررسی کنید.

ذخایر

ابتدا ذخایر خود را بررسی کنید. همه شرکت ها موظفند در حسابداری خود ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کنند. و حق ایجاد آن را در حسابداری مالیاتی دارد (بند 3 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر سیاست حسابداری شرکت باعث ایجاد ذخیره در حسابداری مالیاتی می شود به موارد زیر توجه کنید.

از سال 2017، اگر درآمد دوره گزارش کمتر از درآمد سال قبل باشد، می توانید 10 درصد از درآمد سال قبل را بگیرید. مبلغ اندوخته بدهی های مشکوک الوصول باید در مجموع هزینه های غیرعملیاتی ردیف 200 در ضمیمه 2 برگه 02 اظهارنامه سود منظور شود.

قبلاً برای محاسبه اندوخته دوره گزارش، درآمد این دوره نیز اخذ می شد. چنین درآمدی معمولاً بسیار کمتر از درآمد سال قبل است. اما راه دیگری برای محاسبه ذخیره بدهی های مشکوک الوصول وجود نداشت.

بدهکار

در دوره ای که مدت زمان منقضی شده است، "بستانکار" را در درآمد قرار دهید. تا پایان سال منتظر نمانید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 سپتامبر 2014 شماره 03-03-R3/45767). به دلیل «بستانکار» نوشته نشده، شما مالیات بر درآمد خود را دست کم می گیرید و مقامات مالیاتی حق ندارند شما را فقط برای کم کردن پیش پرداخت جریمه کنند (بند 17 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 اوت 2014 شماره SA. -4-7/16692).

درآمد

شناسایی درآمد برای خدمات ارائه شده در دوره ای که به آن مربوط می شود. به عنوان مثال، درآمد حاصل از خدمات ارائه شده در دسامبر را در اظهارنامه سال 2017 در نظر بگیرید. حتی اگر در مورد خدمات ارائه شده در ژانویه اقدامی تهیه کرده باشید (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 فوریه 2017 شماره 03-03-06/1/9283).

مخارج

به هزینه های پیچیده توجه ویژه ای داشته باشید. برای نحوه انعکاس آنها به جدول زیر مراجعه کنید.

اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2017 تغییر کرده است: حجم آن حتی بیشتر و پیچیده تر شده است. اما، مانند قبل، فقط باید برگه هایی را با اطلاعات عملیاتی که سازمان در طول دوره گزارش داشته است پر کنید. بقیه نیازی به درج در گزارش نیست. ما به شما خواهیم گفت که باید به چه مواردی توجه کنید.

اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2017: فرم

از سال 2017، شکل جدیدی از اظهارنامه مالیات بر درآمد به اجرا درآمد. این فرم به دستور مورخ 28 مهر 1395 شماره ММВ-7-3/ به تصویب وزارت دارایی رسیده است.

فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد 1396 را دانلود کنید

اگر میانگین تعداد کارکنان سازمان برای سال 1395 ≤ 100 نفر باشد، می توانید با پرینت فرم از لینک بالا، فرم را بر روی کاغذ ارسال کنید. در صورت عدم رعایت این الزام، گزارش باید منحصراً به صورت الکترونیکی و با استفاده از فرمت گزارش الکترونیکی مشخص شده ارسال شود. برای انجام این کار، باید به روز رسانی برنامه تولید کننده گزارش را بررسی کنید. در غیر این صورت، خطر ارسال گزارش با استفاده از فرم قدیمی وجود دارد. سپس اداره مالیات آن را قبول نمی کند و شما را به دلیل نقض مهلت جریمه می کند.

فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد 2017 شامل نه برگه، چندین بخش و زیربخش است. این اظهارنامه با دو برگه جدید - 08 و 09 تکمیل شد. آنها توسط سازمان هایی که به دلیل استفاده از قیمت های پایین برای معاملات با شرکت های وابسته و همچنین سازمان های کنترل کننده، پایه مالیاتی را کاهش می دهند، تکمیل می شوند.

اظهارنامه باید شامل موارد زیر باشد:

• صفحه عنوان؛
• بخش فرعی 1.1 از بخش 1؛
• ورق 02;
• ضمائم 1 و 2 برگ 02.

علاوه بر این، ویژگی های زیر ترکیب گزارش باید در نظر گرفته شود.

بخش فرعی 1.3 بخش 1 توسط سازمان هایی که سود سهام و بهره را به عنوان درآمد دریافت می کنند، پر می شود.

پیوست 4 به برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد در صورتی پر می شود که سازمان قصد دارد پایه مالیاتی دوره جاری را با میزان زیان دریافتی در دوره های قبلی کاهش دهد.

پیوست 5 به برگ 02 توسط شرکت هایی که دارای بخش های جداگانه هستند پر شده است. اظهارنامه در محل ثبت خود سازمان و ثبت هر بخش جداگانه ارائه می شود. خود سازمان باید پیوست 5 را برای تمام بخش های جداگانه پر کند. هر بخش یک اظهارنامه با پیوست 5 ارسال می کند که فقط برای خودش پر شده است.

ضمائم 6 و 6 الف و 6 ب برگ 02 اظهارنامه اگر سازمان عضو یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان باشد (ماده 321.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه) باید تکمیل شود.

ورق 03 در محاسبات خود عوامل مالیاتی را که سود سهام و سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری را پرداخت می کنند، لحاظ کنند. سه بخش از برگه 3 به این اطلاعات اختصاص داده شده است.

ورق 04 به درآمدی اطلاق می شود که با نرخی متفاوت از نرخ پایه مالیات گرفته می شود. این برگه برای هر یک از هفت نوع درآمد ذکر شده در ابتدای برگه به ​​طور جداگانه پر می شود. در صورتی که سازمان با اوراق بهادار، ابزارهای مالی مشتقه یا ابزارهای مالی معاملات آتی که در بازار معامله نمی شوند، فعالیت کند، برگه پنجم، پر می شود.

ورق 06 در نظر گرفته شده برای صندوق های بازنشستگی غیر دولتی، ورق 7 - برای سازمان هایی که بودجه هدفمند دریافت می کنند، به ویژه برای بنیادهای خیریه.

سازمان‌هایی که با اشخاص مرتبط معامله انجام می‌دهند، فرصت تعدیل درآمد و هزینه‌های این معاملات را دارند.

ورق 08 اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سازمان هایی در نظر گرفته شده است که به طور مستقل درآمد و هزینه های دریافتی تحت معاملات کنترل شده با اشخاص مرتبط را تنظیم می کنند (فصل 14.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). معرفی این برگه تغییر قابل توجهی در فرم اظهارنامه مالیاتی است.

برای اهداف مالیاتی، افراد وابسته به هم کسانی هستند که به دلیل هر گونه ویژگی روابط داخلی می توانند بر نتایج مالی معاملات بین خود تأثیر بگذارند. به عنوان مثال، شرکت‌های وابسته به هم شرکت‌هایی هستند که متعلق به یک سهامدار هستند یا شرکت‌هایی هستند که یکی از آنها بیش از 25 درصد از سرمایه مجاز شرکت دیگری را به طور مستقیم یا غیرمستقیم در اختیار دارد.

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2017

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد 2017 (پیش پرداخت های ماهانه)

لطفا توجه داشته باشید که گران ترین چیز در حال حاضر بررسی مالیات بر درآمد و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده است. در گزارش این مالیات ها است که بازرسان اغلب با اشتباهات مواجه می شوند. بنابراین در گزارش خود بررسی کنید که آیا درآمد و هزینه های خود را به درستی محاسبه کرده اید یا خیر.

آنچه را باید در اظهارنامه مالیات بر درآمد 2017 خود بررسی کنید

دو نوع درآمد وجود دارد که به دلیل آن اشتباهات در اظهارنامه ها رخ می دهد - درآمد حاصل از خدمات و جریمه های بدهکاران.

شناسایی درآمد برای خدمات ارائه شده در دوره ای که به آن مربوط می شود. به عنوان مثال، درآمد حاصل از خدمات ارائه شده در ماه سپتامبر را در اظهارنامه سه ماهه سوم در نظر بگیرید. حتی اگر عملی از خدمات ارائه شده در اکتبر یا بعد از آن تهیه کرده باشید (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 فوریه 2017 شماره 03-03-06/1/9283).

شامل جریمه، جریمه یا جریمه برای بدهکاران در درآمد. اما فقط در صورتی که طرف مقابل پول را منتقل کند یا گزارش آشتی را امضا کرده و بدهی را تصدیق کند. برای بررسی این موضوع، مقامات مالیاتی برای شفاف سازی و اسناد اولیه درخواست خواهند کرد. درخواست را نادیده نگیرید و اقدامات را ارائه دهید، در غیر این صورت مقامات مالیاتی درآمد شما را کاهش می دهند. همچنین در صورتی که بدهکار به بدهی خود اقرار نکرده باشد، درآمد را لحاظ نکنید.

دو اشتباه رایجی که ممکن است در اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2017 انجام شود عبارتند از:

1. شاخص ها مطابقت ندارند . در اظهارنامه مالیات بر درآمد، شرکت می تواند هزینه های انحلال دارایی های ثابت رد شده را در ردیف 204 پیوست 2 برگه 02 نشان دهد، اما فراموش کرده است که درآمد را در ردیف 102 پیوست 1 نشان دهد. این یک اشتباه است. در واقع، در ردیف 102، شرکت هزینه موادی را که در طول موجودی شناسایی شده یا در هنگام برچیدن اموال از بین رفته به صورت رایگان دریافت شده است، منعکس می کند. گزارش خود را تصحیح کنید تا هزینه اضافی نداشته باشید.
2. مخارج بدون درآمد در صورتی که در ضمیمه 1 برگه 02 اظهارنامه سود درآمدی وجود نداشته باشد، اما هزینه های مستقیم در ردیف های 010-030 پیوست 2 برگ 02 وجود داشته باشد، سازمان مالیاتی درخواست توضیحات را ارسال می کند. به عنوان مثال توضیح دهید که شما یک فروش رایگان داشته اید. اگر نمی توانید توضیح دهید، برای جلوگیری از هزینه های اضافی، گزارش را اصلاح کنید. هزینه های مستقیم فقط در صورت تحقق آنها قابل حذف است (بند 2 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در سال 2019، سازمان ها و کارآفرینان فردی اظهارنامه مالیات بر درآمد را در OSNO ارسال می کنند. فرم برای سه ماهه اول سال 2019 باید تا 29 آوریل 2019 ارسال شود. گزارش را در فرم تأیید شده توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3-572@ ارسال کنید. در این مقاله در مورد پر کردن اظهارنامه و بررسی شاخص های کلیدی صحبت خواهیم کرد.

بخش های اظهارنامه مالیات بر درآمد

این اظهارنامه حاوی برگه های استاندارد، ضمیمه ها و بخش ها است. تعداد زیادی از آنها وجود دارد، اما لازم نیست همه آنها را پر کنید. مودیان مالیاتی که در طی 3 ماه سال 2019 درآمد دریافت کرده اند باید فرم های مورد نیاز را پر کنند:

• صفحه عنوان؛
• بخش شماره 1، بخش 1.1 با میزان مالیاتی که پرداخت کننده باید به بودجه پرداخت کند.
• برگه دوم با محاسبه مالیات بر درآمد و ضمائم آن؛
• ضمیمه شماره 1 برگه دوم با درآمد فروش و غیر فروش;
• ضمیمه شماره 2 برگه دوم با هزینه های تولید و فروش، هزینه های غیرعملیاتی و زیان هایی که معادل این هزینه ها می باشد. .

در صورت وجود شرایط خاص، بخش های باقی مانده باید تکمیل شوند:

• ضمیمه شماره 3 به ورق دوم با محاسبات کلیه هزینه های عملیاتی که نتایج فعالیت های مالی در هنگام مالیات بر سود طبق هنر در نظر گرفته می شود. , 275.1 , , , هنر. 323 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به جز موارد منعکس شده در ورق پنجم - توسط سازمان هایی که اموال استهلاک پذیر را فروخته اند پر شده است.
• پیوست شماره 4 برگه دوم با احتساب زیان یا قسمتی از آن که بر کاهش پایه مالیاتی تأثیر دارد - پشتپر کردنسازمان هایی که زیان های متحمل شده در سال های گذشته را به جلو منتقل می کنند.
• ضمیمه شماره 5 برگ دوم با احتساب توزیع پرداختی به بودجه موضوع بین سازمان و بخشهای آن- توسط سازمان هایی با بخش های جداگانه پر می شود(به جز کسانی که مالیات خانه های مستقل را در آدرس دفتر مرکزی پرداخت می کنند).
• ضمیمه شماره 6 برگه دوم با احتساب مالیات پرداختی به بودجه موضوع در بین گروه تلفیقی - تکمیل شده توسط سازمانهای مشمول گروه تلفیقی مودیان. شرکت کنندگان گروه های تلفیقی با بخش های جداگانه پیوست شماره 6a را پر می کنند.
• برگه سوم - توسط ماموران مالیاتی که سود سهام و سود اوراق بهادار را پرداخت می کنند، پر می شود.
• ورق چهارم با محاسبه مالیات بر درآمد با نرخ جداگانه (بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ;
• برگه پنجم با محاسبه پایه مالیاتی برای سازمانهایی که معاملات را با در نظر گرفتن ویژه نتیجه مالی انجام می دهند (به استثنای مواردی که در پیوست آمده است. № 3 تا ورق دوم) - توسط سازمان هایی که درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار، قبوض و معاملات مشتقات را دریافت کرده اند پر می شود.
• برگه ششم با هزینه، درآمد و پایه مالیاتی صندوق های بازنشستگی غیردولتی - توسط صندوق های بازنشستگی غیردولتی پر شده است.
• برگه هفتم با گزارش هدف استفاده از اموال، پول، کار و خدمات خیریه، درآمد هدفمند و تامین مالی هدفمند - توسط سازمان هایی که بودجه هدفمند دریافت کرده اند پر شده است، درآمدهای هدف و فقط در اظهارنامه سالانه;
• ورق هشتم - توسط سازمان هایی که به طور مستقل درآمد و هزینه ها را تنظیم می کنند، پر شده است،دریافت از طریق معاملات کنترل شده؛
• برگ نهم - توسط سازمان هایی که درآمد را در قالب سود یک شرکت کنترل شده خارجی دریافت کرده اند پر شده است;
• پیوست شماره 1 اظهارنامه - توسط سازمانهای دارای درآمد و هزینه که در ضمیمه شماره 4 درج شده استبه روش تکمیل اظهارنامه؛
• پیوست شماره 2 اظهارنامه - توسط ماموران مالیاتی پر شده است(طبق ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد

پر کردن اظهارنامه در دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@ تنظیم شده است. سوالات اصلی در آنجا آشکار می شود: اظهارنامه از چه چیزی تشکیل شده است، چگونه آن را پر کنید و چگونه آن را ارسال کنید، طبق چه مقرراتی باید برگه های فردی را پر کنید.

بخشی از سفارش در قالب دستورالعمل خط به خط (پیوست شماره 2) برای تکمیل اظهارنامه انجام می شود. توضیح می دهد که چه اعداد و شاخص هایی باید نشان داده شوند، اطلاعات باید با چه استانداردهایی مطابقت داشته باشد، چه اطلاعاتی باید در چه خطی منعکس شود.

اگر در طول دوره گزارش، شرکت فعالیت نکرده و درآمدی دریافت نکرده است، اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول را می توان در یک فرم ساده شده ارسال کرد و فقط صفحه عنوان و بخش 1.1 ج را پر کرد. خط تیره مبالغ مالیاتی که باید پرداخت شود.

1. برای اینکه اداره مالیات بفهمد برای چه دوره ای اظهارنامه را ارسال می کنید، در صفحه عنوان کد دوره گزارش "21" را به مدت 3 ماه (1 سه ماهه) ذکر کنید. فیلدهای جزئیات را با دقت پر کنید و کد OKVED فعلی را بررسی کنید، آنها اغلب به روز می شوند.
2. در ضمیمه شماره 1 برگه 02 میزان درآمد را قید نمایید.
3. در ضمیمه شماره 2 برگه 02 هزینه های خود را ذکر کنید.
4. اگر شرکت شما شرایط خاصی دارد، بخش های باقیمانده را تکمیل کنید.
5. در برگه 02 مجموع مبالغ درآمد و هزینه را از پیوست های 1 و 2 انتقال داده و مالیات و پیش پرداخت ها را محاسبه کنید.
6. مبالغ قابل پرداخت را در بخش 1.1 منعکس کنید

چه کسانی باید اظهارنامه مالیات بر درآمد ارائه کنند؟

فهرست مودیان مالیاتی که نیاز به ارائه اظهارنامه دارند در هنر نشان داده شده است. 246 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اظهارنامه باید توسط:

• سازمان هایی از فدراسیون روسیه و سایر کشورهایی که در OSNO هستند و این مالیات را پرداخت می کنند.
• نمایندگان مالیات بر درآمد؛
• شرکت کنندگان مسئول گروه های تلفیقی از مالیات دهندگان؛
• شرکت ها به صورت ساده یا مالیات یکپارچه کشاورزی، پرداخت مالیات بر سود اوراق بهادار یا سود سهام شرکت های خارجی.

تا چه روزی باید اظهارنامه ارسال شود؟

نحوه و مکان ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، شما باید اظهارنامه ای را در شهر (منطقه) جایی که کسب و کار شما ثبت شده است، ارسال کنید. اگر تجارت مستلزم حضور شعب و بخش‌ها باشد، باید مدارک هم در محل آنها و هم در محل ثبت دفتر مرکزی ارائه شود. یک استثنا برای مالیات دهندگان بسیار بزرگ وجود دارد که آنها می توانند اظهارنامه ای را در محل ثبت نام به اداره مالیات ارائه کنند (بند 1، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای ارسال اظهارنامه دو راه وجود دارد: الکترونیکی و کاغذی. نسخه کاغذی از طریق پست یا از طریق نماینده ویژه با اختیارات مناسب ارسال می شود. اظهارنامه الکترونیکی را می توان از طریق وب سایت خدمات مالیاتی فدرال یا با استفاده از اپراتور EDF ارسال کرد.

مهم!اگر سازمان بیش از 100 کارمند دارد یا شما جزو بزرگترین مودیان مالیاتی هستید، می توانید اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را فقط به صورت الکترونیکی ارسال کنید.

عواقب تأخیر در تسلیم اظهارنامه

اگر تا 29 آوریل وقت ندارید اظهارنامه خود را ارسال کنید، از جریمه اجتناب نخواهید کرد. این در هنر بیان شده است. 119 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. میزان جریمه بستگی به مدت تاخیر دارد.

• تا شش ماه، شما باید 5٪ از مبلغ مالیات را برای هر ماه تاخیر به بودجه بپردازید، اما نه کمتر از 100 روبل و نه بیش از 30٪ از کل مالیات.
• بیش از شش ماه - شما باید 30٪ از مبلغ مالیات ذکر شده در اظهارنامه + 10٪ برای هر ماه تاخیر را بپردازید. یادآوری می کنیم که حتی ماه های جزئی نیز در نظر گرفته شده است.

اگر مالیات خود را به موقع پرداخت کرده اید، اما فراموش کرده اید یا نتوانستید اظهارنامه خود را ارسال کنید، جریمه نیز محاسبه می شود. حداقل جریمه در این مورد 1000 روبل است.

مدیران و حسابداران طبق ماده. 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه همچنین می تواند به دلیل عدم کنترل و عدم رعایت مهلت ها جریمه شود. خوب - از 300 تا 500 روبل.

با استفاده از سرویس آنلاین Kontur.Accounting به راحتی اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را به صورت آنلاین تهیه و ارسال کنید. اظهارنامه بر اساس حسابداری به صورت خودکار تولید می شود و قبل از ارسال بررسی می شود. از کارهای روزمره خلاص شوید، گزارش ها را ارسال کنید و از پشتیبانی کارشناسان خدمات ما بهره مند شوید. برای دو هفته اول، کاربران جدید به صورت رایگان در این سرویس کار می کنند. برای LLC های جدید، هدیه 3 ماه کار و گزارش رایگان است.