إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل. تعبئة نموذج إقرار ضريبة الدخل عن ربح السنة

في عام 2017، يتعين على الكيانات القانونية التي تطبق نظام الضرائب العام الإعلان عن أرباحها باستخدام نموذج إعلان جديد أعدته دائرة الضرائب الفيدرالية وتمت الموافقة عليه بالأمر MMV-7-3/572@ بتاريخ 19/10/16. النموذج الجديد مقدم للتحميل مجانا في المقالة أدناه بصيغة إكسيل، على سبيل المثال، قمنا أيضا بملء نموذج إعلان الربح لعام 2016، كما يمكنك تحميل النموذج في هذه المقالة مجانا.

يحتوي أمر دائرة الضرائب الفيدرالية على نموذج إقرار جديد في كل من الشكلين الورقي والإلكتروني. بالإضافة إلى ذلك، يكون الأمر مصحوبًا بإجراءات التعبئة التي يجب اتباعها عند إعداد تقرير لمكتب الضرائب في عام 2017.

منذ بداية عام 2015، تغيرت التشريعات الضريبية قليلا، وتؤخذ جميع الابتكارات في الاعتبار في شكل جديد، النموذج متاح للتنزيل أدناه. يجب تقديم إعلان الأرباح لعام 2016 في موعد أقصاه 28 مارس 2017. في المرة التالية يكون تاريخ الاستحقاق هو 28 أبريل للأشهر الثلاثة الأولى، ثم 28 يوليو للنصف الأول من عام 2017، لمدة 9 أشهر. من المقرر صدور التقرير في 28 أكتوبر، وبالنسبة لعام 2017 - حتى 28 مارس 2018.

نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد تحميل مجاني في Excel - .

تقدم المنظمة التي ليس لديها أقسام منفصلة تقريرًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث تم تسجيلها كدافع ضرائب. إذا كانت هناك أقسام، فأنت بحاجة أيضًا إلى إبلاغ سلطات الضرائب المحلية.

نموذج إقرار ضريبة الدخل لعام 2016

إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين في نهاية عام 2016 هو 100 شخص أو أكثر، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية لن تقبل إعلان الربح إلا في شكل إلكتروني من خلال TCS. طريقة التقديم الورقي (شخصيًا، بمساعدة شخص موثوق به أو عن طريق البريد) متاحة فقط للمؤسسات التي لديها عدد صغير من الموظفين - ما يصل إلى 100 شخص.

بعد اتخاذ قرار بشأن تنسيقات تقديم إقرار ضريبة الأرباح، تحتاج المنظمة إلى تحديد الأوراق التي يجب ملؤها. يحتوي النموذج الجديد، مثل النموذج السابق، على عدد كبير من الصفحات، بالإضافة إلى ظهور ورقتين جديدتين 08 و09، ولكن ليس كل شيء يحتاج إلى ملؤه.

تحتاج المنظمة إلى النظر في تلك المعاملات التي تم تنفيذها أثناء أنشطتها في الفترة التي يتم فيها إجراء التعبئة.

يجب على الكيان القانوني القياسي الذي لا يحتوي على أقسام ولا يحصل على أرباح من CFC ولا يشارك في المعاملات المترابطة أن يملأ ما يلي:

• ورقة العنوان؛
• الأقسام 1.1 و1.2 (1.2 مطلوبة فقط للأشخاص الذين يدفعون ضريبة مقدمة عن كل شهر)؛
• الورقة 02 (يتم حساب ضريبة الربح مباشرة)؛
• الملاحق 1 و 2 للورقة 02 (البيانات الأولية لحساب الربح).

إذا كانت المنظمة تتلقى دخلاً في شكل أرباح من المشاركة في شركات أخرى وفوائد على الأوراق المالية، فأنت بحاجة إلى ملء الورقة 03 و04 والقسم الفرعي 1.3.

إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة، ​​فسيتم ملء الملحق 6أ بالورقة 02.

إذا قام كيان قانوني بتنفيذ معاملات يتم فيها حساب الربح أو الخسارة بطريقة خاصة، فيجب ملء الأوراق الإضافية. تظهر بعض العمليات في الملحق 3 للورقة 02، وبعضها في الورقة 05.

يتم ملء الورقة 6 بواسطة NPFs عند تلقي الدخل والنفقات من وضع احتياطيات المعاشات التقاعدية.

عند تلقي تمويل أو أموال مستهدفة في إطار الأنشطة الخيرية، يتعين عليك ملء الصفحة 7 من نموذج إقرار ضريبة الدخل.

تهدف الورقة الثامنة الجديدة إلى عكس البيانات المتعلقة بتعديلات ضريبة الدخل التي تم تنفيذها بشكل مستقل.

يتم ملء الصفحة 9 الجديدة من نموذج الإعلان من قبل المنظمات التي تحصل على أرباح من الصندوق المشترك للسلع.

عينة للتحميل مجانا

تحميل نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد 2017 - .

نموذج إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 - .

تعد ضريبة الدخل واحدة من أهم الرسوم التي يتم من خلالها تجديد الميزانية الروسية. في كل عام، تدفع الكيانات القانونية نسبة من أرباحها إلى الخزانة باستخدام نظام الضرائب العام، دون أن تنسى دفع دفعات مقدمة كل شهر أو ربع سنوي. يقدم دافعو الضرائب إلى الدولة في شكل إقرار ضريبي لضريبة الدخل. دعونا نلقي نظرة على تعقيدات ملئه للربع الأول من عام 2019.

على من ينطبق إقرار ضريبة الدخل؟

وفقًا للمادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم الإعلان من قبل دافعي الضرائب:

• الكيانات القانونية الروسية؛
• الشركات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم؛
• الشركات الأجنبية التي تحصل على دخل من مصادر في الاتحاد الروسي؛

فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل

يتم تقديم التقارير ربع سنوية (أو شهرية) وفي نهاية العام. فترات تقديم التقارير:

• الربع الأول
• نصف سنة؛
• 9 أشهر؛

ويعتبر الربح إجمالياً تراكمياً من بداية العام.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات في عام 2019

ينقسم دافعو ضريبة الدخل إلى فئتين:

• وأولئك الذين يدفعون السلف كل ثلاثة أشهر؛
• أولئك الذين يدفعون السلف شهريا.

يحق للشركات التي لم يتجاوز دخلها خلال الأرباع الأربعة السابقة 15 مليون روبل (تمت زيادة الحد الأقصى في عام 2016 من 10 ملايين روبل) تقديم إقرارات كل ثلاثة أشهر. وهناك شركات أخرى تدفع سلفاً مرة واحدة شهرياً من الأرباح الفعلية، لذا فهي تقوم أيضاً بملء التقارير كل شهر.

دعونا نعرض المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة الدخل لعام 2019 على شكل جداول.

التقارير ربع السنوية

التقارير الشهرية

تعليمات ملء إقرار ضريبة الدخل لعام 2019

تمت الموافقة على أحدث نموذج حالي لإعلان ضريبة الدخل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMВ-7-3/ وقد خضع لتغييرات كبيرة مقارنة بالشكل السابق للإعلان. إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل لعام 2019 موجودة في ملحق الأمر.

يتكون إقرار ضريبة الدخل الحالي (تعليمات الملء للربع الأول من عام 2019 تعكس هذه المتطلبات) من:

• صفحة العنوان (الورقة 01)؛
• القسم الفرعي 1.1 من القسم 1؛
• ورقة 02؛
• الملاحق رقم 1 ورقم 2 للصحيفة 02.

هذا هو الجزء المطلوب.

يتم استكمال باقي التطبيقات والصفحات في حالة استيفاء الشروط التالية:

• الأقسام الفرعية 1.2 و1.3 من القسم 1؛
• الملاحق رقم 3، رقم 4، رقم 5 للصحيفة 02؛
• الأوراق 03، 04، 05، 06، 07، 08، 09؛
• الملحقان رقم (1) ورقم (2) للإعلان.

الفروق الدقيقة الهامة لملء الإعلان

• تحتوي صفحة العنوان على معلومات حول المنظمة؛ ويشير خلفاء الشركات المعاد تنظيمها إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) وKPP المعين قبل إعادة التنظيم. يشار إلى رموز نماذج إعادة التنظيم ورمز التصفية في الملحق رقم 1 لإجراءات ملء الإعلان.
• ورقتان إضافيتان - 08 و 09. يتم ملء الورقة 08 من قبل المنظمات التي قامت بتعديل (خفض) ضريبة الدخل الخاصة بها بسبب استخدام أسعار أقل من السوق في المعاملات مع الأطراف المقابلة التابعة. في السابق، تم وضع هذه المعلومات في الملحق 1 إلى ل. 02.
• من المفترض أن يتم ملء الورقة 09 والملحق 1 بها من قبل الأشخاص المسيطرين عند حساب دخل الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
• تحتوي الورقة 02 على حقول لرموز دافعي الضرائب، بما في ذلك رمز دافعي الضرائب الجديد "6"، والذي يشير إليه سكان المناطق ذات التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة. كما يحتوي أيضًا على خطوط للرسوم التجارية التي تقلل من الدفع، وحقول يملأها المشاركون في المشاريع الاستثمارية الإقليمية.
• توضح الورقة 03 معدل الأرباح الحالي بنسبة 13٪. في القسم "ب" يتم الآن إدخال الرموز التالية في الحقل الخاص بنوع الدخل:
  • "1" - إذا كان الدخل خاضعاً للضريبة بالمعدل المنصوص عليه في الفقرات. 1 البند 4 الفن. 284 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
  • "2" - إذا كان الدخل خاضعاً للضريبة بالمعدل المنصوص عليه في الفقرات. 2 البند 4 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• تحتوي الورقة على سطرين 241 و242 لتعكس الخصومات الخاصة بتكوين الممتلكات للأنشطة القانونية واحتياطي التأمين؛ ولا توجد خطوط لتعكس الخسائر - الحالية أو المرحلة إلى المستقبل
• لتعكس الدخل غير التشغيلي بعد التعديل الذاتي للقاعدة الضريبية للمعاملات الخاضعة للرقابة، يتم توفير ورقة منفصلة 08.
• يوجد في الملحق 2 لنفس الورقة حقل للإشارة إلى رموز دافعي الضرائب.

إعلان الربح (2019): التعبئة خطوة بخطوة

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019 سطرًا بسطر.

صفحة عنوان الكتاب

تمتلئ صفحة العنوان بمعلومات حول المنظمة:

• يتم إدخال الاسم TIN وKPP بالكامل، ويتم دائمًا ملء الخلايا الفارغة بشرطات.
• رقم التصحيح إذا تم إرسال الإقرار لأول مرة، أدخل 0. عند إجراء تغييرات على المعلومات، يتم ترقيم كل إقرار محدث - 001، 002، 003، وما إلى ذلك.
• رمز فترة التقرير. يعتمد على الربع أو الشهر الذي يتم تقديم الإعلان عنه. عند تقديم تقرير سنوي، يكون لدافعي الضرائب الذين يستخدمون أنظمة مختلفة للدفع المسبق رموزًا مختلفة أيضًا.

عند سداد الدفعات ربع السنوية:

عند سداد الأقساط الشهرية:

• رمز مصلحة الضرائب. يتم تعيين رمز لكل تفتيش. قم بالإشارة إلى رمز خدمة الضرائب الفيدرالية التي ترسل التقارير إليها. باستخدام مثال المفتشية المشتركة بين المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 4 لسانت بطرسبرغ.
• الرمز في مكان التسجيل.

• رمز نوع النشاط الاقتصادي. باستخدام مثال رمز OKVED 52.24.1 - تجارة التجزئة في الخبز ومنتجات المخابز.
• أدخل أيضًا رقم الهاتف والاسم الكامل للدافع أو الممثل وعدد الأوراق وتاريخ تقديم الإقرار.

القسم 1 القسم الفرعي 1.1

على سبيل المثال، دعونا نملأ القسم 1 سطرًا بسطر:

• 010 - رمز البلدية التي تقع فيها الشركة؛ يمكنك معرفة ذلك في المواد المرجعية لدينا.
• 030 و 060 - يشيران إلى KBK لتحويل المبالغ إلى الميزانية الفيدرالية والميزانية الإقليمية. يمكن الاطلاع على KBK
• 040 و070 - المبالغ التي سيتم دفعها بشكل إضافي في نهاية فترة التقرير (الضريبة)، مقسمة حسب الميزانية:
  • للميزانية الفيدرالية - 60.000 روبل (السطر 040)؛
  • للميزانية الإقليمية - 340.000 روبل (السطر 070).

القسم الفرعي 1.2 القسم 1

يتم ملؤها من قبل دافعي ضريبة الدخل الذين يدفعون مقدمًا كل شهر. على سبيل المثال لدينا نحن لا نستخدمه.

القسم الفرعي 1.3 القسم 1 توزيعات الأرباح

يتم تعبئتها من قبل الشركات عند دفع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم.

الورقة 02 - حساب الضريبة

ستظهر الورقة 02 المكتملة من الإعلان مقدار الدخل والنفقات التي تم حساب القاعدة الضريبية منها.

أدخل سطراً سطراً:

• 010 - جمع كل إيرادات المبيعات؛
• 020 - الدخل غير التشغيلي (الإجمالي)؛
• 030 - التكاليف المرتبطة بالمبيعات؛
• 040 - النفقات غير التشغيلية؛
• 050 - الخسائر التي لم تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية (املأها إذا كانت متوفرة)؛
• 060 - مبلغ الربح (احسب حسب الأسطر: 010 + 020 - 030 - 040)، في مثالنا الإجمالي هو 5،000،000 روبل؛
• 070 - الدخل المستبعد من الربح (إن وجد)؛
• 080-110 - يتم ملؤها اعتمادًا على تفاصيل النشاط، ووجود دخل أو فوائد أو خسائر معفاة من الضرائب؛
• 120 - القاعدة الضريبية؛
• 140-170 - معدلات الضرائب (ينبغي حسابها بمعدلات 3% و17%)؛
• 180 — مبلغ الضريبة (نشير إلى مبلغ السنة، وليس المبلغ الذي سيتم دفعه بالإضافة إلى ذلك)؛
• 190 - مبلغ الميزانية الاتحادية؛
• 200 هو مبلغ الضريبة على الميزانية المحلية.

استمرارًا للورقة 02، يتعين عليك إدخال الدفعة المقدمة للفترة السابقة. خلال هذه الفترة، يلزم دفع مبلغ إضافي:

• 60.000 روبل - للميزانية الفيدرالية (السطر 270)؛
• 340.000 روبل - لميزانية الموضوع (السطر 271).

الملحق 1 للورقة 02

في الملحق 1 بالورقة 02، قم بتفصيل دخلك حسب السطر:

• 010 - جميع الإيرادات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

ثم بالتفصيل:

• 011 - الإيرادات من بيع البضائع من إنتاجك الخاص؛
• 012 - الإيرادات من بيع البضائع المشتراة.

يتم ملء الأسطر المتبقية في حالة استيفاء الشروط.

• 040 - مجموع كل إيرادات المبيعات؛
• 100 - الدخل غير التشغيلي.

الملحق 2 للورقة 02

الملحق 2 تفاصيل التكاليف.

يتم ملء الأسطر 010-030 فقط من قبل الشركات التي تستخدم طريقة الاستحقاق للتعرف على الإيرادات والمصروفات. مع الطريقة النقدية، يتم ترك الأسطر فارغة.

• 010 - مصاريف بيع سلع الإنتاج الخاص؛
• 020 - التكاليف المباشرة المرتبطة ببيع البضائع بالجملة والتجزئة؛
• 030 - تكلفة البضائع التي تم شراؤها لإعادة بيعها كجزء من النفقات؛
• 040 - التكاليف غير المباشرة (المبلغ). وسنذكرها بالتفصيل في السطور التالية.

لنفترض أن النفقات غير المباشرة لشركة VESNA LLC تتكون من الضرائب واقتناء الممتلكات القابلة للاستهلاك كاستثمار رأسمالي:

• 041 - مبالغ الضرائب والرسوم؛
• 043-مصروفات على شكل استثمار رأسمالي بنسبة 30% من المبلغ.

تظل الحقول المتبقية في حالتنا فارغة.

• 080 - النفقات المرتبطة ببيع أصل ثابت، أي القيمة المتبقية (ننقل المعلومات من السطر 350 من الملحق 3 إلى الورقة 02)؛
• 130- مقدار النفقات المذكورة أعلاه.

يشار إلى مصاريف الاستهلاك بشكل منفصل:

• 131، 132 - مبالغ الاستهلاك التي تم أخذها في الاعتبار خلال فترة التقرير.

تظل الحقول المتبقية في الملحق 2 من الإقرار فارغة في حالة عدم وجود شروط لملءها.

الملحق 3 للورقة 02

يتم إعداد الملحق 3 فقط إذا كانت المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير:

• بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك؛
• بيع المستحقات غير المسددة؛
• يتحمل تكاليف الحفاظ على الإنتاج؛
• كان لديه دخل أو نفقات بموجب اتفاقيات إدارة الثقة في الممتلكات؛
• بيع الأراضي التي تم شراؤها خلال الفترة من 01/01/2007 إلى 31/12/2011.

املأ السطور:

• 010 - عدد الوحدات المباعة؛
• 030 - عائدات البيع؛
• 040 — القيمة المتبقية؛
• 050 - الربح، والذي يتم حسابه على أنه الفرق بين الإيرادات والقيمة المتبقية.

استمرارا للملحق 3 الأسطر التالية:

• 340 — إجمالي الإيرادات (ننسخ مؤشر السطر 030، نظرًا لأن الحقول المتبقية فارغة)؛
• 350 - النفقات (ننسخ مؤشر السطر 040 لأن الحقول المتبقية فارغة).

مميزات تعبئة الإقرار المحدث

ستكون هناك حاجة إلى إقرار محدث إذا تم اكتشاف خطأ في الحسابات ولم يكن من الممكن حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح في المرة الأولى. يشير الإقرار المعدل إلى المبلغ مع مراعاة الخطأ المكتشف. إذا تم التقليل من مبلغ الضريبة أثناء الحساب الأول، فإلى جانب تقديم "التوضيح" تحتاج إلى دفع الفرق في الميزانية ونقل العقوبات.

قم بتنزيل نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات 2019

نموذج إعلان الربح بصيغة pdf

مثال على ملء إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019

نموذج تعبئة إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019 إلكترونيا

يمكنك ملء إعلان في الخدمات عبر الإنترنت على مواقع مطوري برامج المحاسبة - My Business وKontur وNebo وغيرها. تتيح لك بعض المواقع القيام بذلك بحرية، ولكن عادة ما تتطلب الخدمات رسوما صغيرة (تصل إلى 1000 روبل).

في موعد أقصاه 28 مارس 2018، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل الجديد للربع الرابع من عام 2017. تحتوي المقالة على النموذج الحالي وملء العينة.

سيتم تقديم إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017 بنموذج جديد. سنخبرك بكيفية ملؤها وما هي المؤشرات التي يجب التحقق منها قبل إرسالها إلى هيئة التفتيش لتجنب الرسوم والغرامات الإضافية.

النموذج الجديد لإقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017

اعتبارًا من عام 2017، سيكون لدى الشركات شكل جديد من إقرارات ضريبة الدخل. نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية مسودة تعديلات على الإعلان على موقع الويب التنظيمي.gov.ru. ويخطط المسؤولون لتحديث التقرير بسبب التعديلات الضريبية لعام 2017.

في عام 2017، من الممكن تخفيض قاعدة الربح لخسائر السنوات السابقة بنسبة 50 بالمائة فقط. ستضيف دائرة الضرائب الفيدرالية هذه القاعدة إلى إجراءات ملء الإعلان. وستكون هناك تغييرات أخرى في التقرير، ولكن لن تتأثر جميع الشركات. على سبيل المثال، ستقوم السلطات الضريبية بتحديث الصفحات الخاصة بالمجموعات الموحدة من الشركات والمؤسسات الخاضعة للرقابة.

تعبئة إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017

يتضمن إقرار ضريبة الدخل لعام 2017 ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1؛
• الورقة 02 وثمانية ملاحق لها؛
• الأوراق 03 - 09؛
• الملحقان 1 و 2 للإعلان.

• كيفية ملء وتقديم التقارير

تمت تعبئة صفحة العنوان والقسم الفرعي 1.1 من القسم 1 والورقة 02 والملاحق 1 و2 للورقة 02 بالكامل. يتم تضمين الصفحات المتبقية في الإقرار فقط إذا كان هناك ما يجب أن ينعكس فيها: كانت هناك معاملات محددة، أو دخل، أو نفقات، أو خسائر، أو كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي أو لديها أقسام منفصلة. من ومتى يملأ الأقسام الفرعية والأوراق الأخرى، انظر الجدول أدناه.

يرجى ملاحظة: يتم إعداد الأوراق 07 و08 و09 في التقرير السنوي. إذا كانت هناك خسائر من السنوات السابقة، فسيتم أيضًا ملء الملحق 4 للورقة 02. لم يتم ملء القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 في التقرير السنوي .

يوجد أدناه نموذج لتصميم صفحة العنوان. يمكن تنزيل مثال كامل لملء إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017 من الرابط أدناه.

نموذج لملء إقرار الربح لعام 2017

ما يجب التحقق منه في إقرار ضريبة الدخل الخاص بك للربع الرابع من عام 2017

تأكد في إقرارك السنوي من الأحكام وكذلك الإيرادات والنفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية بطريقة خاصة.

محميات

تحقق من الاحتياطيات الخاصة بك أولا. يتعين على جميع الشركات إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في حساباتها. وله الحق في إنشائه في المحاسبة الضريبية (البند 3 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت السياسة المحاسبية للشركة تخلق احتياطيًا في المحاسبة الضريبية، انتبه إلى ما يلي.

منذ عام 2017، إذا كانت إيرادات الفترة المشمولة بالتقرير أقل من إيرادات العام السابق، فيمكنك الحصول على 10 بالمائة من إيرادات العام السابق. يجب تضمين مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في إجمالي مبلغ المصاريف غير التشغيلية على السطر 200 في الملحق 2 بالورقة 02 من إعلان الأرباح.

في السابق، لحساب الاحتياطي لفترة التقرير، تم أخذ الإيرادات أيضًا لهذه الفترة. عادة ما تكون هذه الإيرادات أقل بكثير من إيرادات العام السابق. ولكن لم تكن هناك طريقة أخرى لحساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.

الدائن

إدراج "الدائن" في الدخل في الفترة التي انتهت فيها مدة التقادم. لا تنتظر حتى نهاية العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2014 رقم 03-03-R3/45767). بسبب "الدائن" غير المشطوب، ستقلل من تقدير ضريبة الدخل الخاصة بك، ولا يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة عليك فقط بسبب التقليل من قيمة السلف (البند 17 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم SA -4-7/16692).

دخل

الاعتراف بالدخل مقابل الخدمات المقدمة في الفترة التي تتعلق بها. على سبيل المثال، ضع في الاعتبار الإيرادات من الخدمات المقدمة في ديسمبر في إعلان عام 2017. حتى لو قمت بإعداد قانون الخدمات المقدمة في يناير (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2017 رقم 03-03-06/1/9283).

نفقات

إيلاء اهتمام خاص للنفقات المعقدة. انظر الجدول أدناه لمعرفة كيفية عكسها.

لقد تغير إقرار ضريبة الدخل في عام 2017: فقد أصبح أكبر حجمًا وأكثر تعقيدًا. ولكن، كما كان من قبل، ما عليك سوى ملء الأوراق بمعلومات حول العمليات التي قامت بها المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ولا يلزم إدراج الباقي في التقارير. سنخبرك بما يجب الانتباه إليه.

إقرار ضريبة الدخل لعام 2017: النموذج

منذ عام 2017، دخل شكل جديد من أشكال إقرار ضريبة الدخل حيز التنفيذ. تمت الموافقة على النموذج من قبل وزارة المالية بأمر مؤرخ في 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/

تحميل نموذج اقرار ضريبة الدخل 2017

يمكنك تقديم النموذج ورقيًا عن طريق طباعة النموذج من الرابط أعلاه إذا كان متوسط ​​عدد موظفي المؤسسة لعام 2016 هو ≥ 100 شخص. إذا لم يتم استيفاء هذا الشرط، فيجب تقديم التقرير حصريًا في شكل إلكتروني، باستخدام نموذج التقرير الإلكتروني المحدد. للقيام بذلك، تحتاج إلى التحقق من تحديث البرنامج الذي يقوم بإنشاء التقرير. وبخلاف ذلك، هناك خطر إرسال التقارير باستخدام النموذج القديم. عندها لن تقبله السلطات الضريبية وستفرض عليك غرامة بسبب انتهاك الموعد النهائي.

يحتوي نموذج إقرار ضريبة الدخل لعام 2017 على تسع أوراق وعدة أقسام وأقسام فرعية. تم استكمال الإعلان بصفحتين جديدتين - 08 و09. يتم ملؤهما من قبل المنظمات التي تقلل من القاعدة الضريبية بسبب استخدام الأسعار المنخفضة للمعاملات مع الشركات التابعة، وكذلك من قبل المنظمات المسيطرة.

ويجب أن يتضمن الإعلان ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم الفرعي 1.1 من القسم 1؛
• ورقة 02؛
• الملاحق 1 و 2 للورقة 02.

وبالإضافة إلى ذلك، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار الميزات التالية لتكوين التقارير.

القسم الفرعي 1.3 القسم 1 يتم ملؤها من قبل المنظمات التي تتلقى أرباحًا وفوائد كدخل.

الملحق 4 للورقة 02 يتم ملء إقرارات ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة تخطط لتقليل القاعدة الضريبية للفترة الحالية بمقدار الخسائر المتكبدة في الفترات السابقة.

الملحق 5 للورقة 02 يتم تعبئتها من قبل الشركات التي لديها أقسام منفصلة. يتم تقديم الإعلان في مكان تسجيل المنظمة نفسها وتسجيل كل قسم على حدة. يجب على المنظمة نفسها ملء الملحق 5 لجميع الأقسام المنفصلة. يقدم كل قسم إعلانًا مع الملحق 5، مملوءًا لنفسه فقط.

الملاحق 6 و6أ و6ب للصحيفة 02 من الإقرار يجب إكماله إذا كانت المنظمة عضوًا في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (المادة 321.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الورقة 03 تضمين وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية في حساباتهم. تم تخصيص ثلاثة أقسام من الورقة 3 لهذه المعلومات. أما القسم "ب" فيقدم تفاصيل عن الدخل المدفوع ويتم ملؤه لكل مستلم.

الورقة 04 يشير إلى الدخل الخاضع للضريبة بمعدل مختلف عن المعدل الأساسي. يتم ملء هذه الورقة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل السبعة المدرجة في بداية الورقة. يتم ملء الورقة الخامسة التالية إذا كانت المنظمة تعمل بأوراق مالية أو أدوات مالية مشتقة أو أدوات مالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في السوق.

الورقة 06 مخصص لصناديق التقاعد غير الحكومية، الورقة 7 - للمؤسسات التي تتلقى تمويلًا مستهدفًا، على وجه الخصوص، للمؤسسات الخيرية.

تتمتع المنظمات التي تجري معاملات مع الأطراف ذات الصلة بفرصة تعديل الإيرادات والنفقات لهذه المعاملات.

الورقة 08 إقرارات ضريبة الدخل مخصصة للمؤسسات التي تقوم بشكل مستقل بتعديل الدخل والنفقات المستلمة بموجب المعاملات الخاضعة للرقابة مع الأطراف ذات الصلة (الفصل 14.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يعد إدخال هذه الورقة تغييرًا كبيرًا في نموذج الإقرار الضريبي.

لأغراض ضريبية، الأشخاص المترابطة هم أولئك الذين يمكنهم التأثير على النتائج المالية للمعاملات فيما بينهم بسبب أي خصوصيات للعلاقات الداخلية. على سبيل المثال، الشركات المترابطة هي تلك المملوكة لنفس المساهم، أو الشركات التي تمتلك إحداها أكثر من 25% من رأس المال المصرح به لشركة أخرى بشكل مباشر أو غير مباشر.

مثال على ملء إقرار ضريبة الدخل لعام 2017

مثال على ملء إقرار ضريبة الدخل لعام 2017 (الدفعات المقدمة الشهرية)

يرجى ملاحظة أن التحقق من إقرارات ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة أصبح الآن الأكثر تكلفة. في الإبلاغ عن هذه الضرائب يواجه المفتشون أخطاء في أغلب الأحيان. لذلك، تحقق في تقريرك مما إذا كنت قد قمت بحساب دخلك ونفقاتك بشكل صحيح.

ما يجب التحقق منه في إقرار ضريبة الدخل لعام 2017

هناك نوعان من الدخل بسبب حدوث أخطاء في الإقرارات - الإيرادات من الخدمات والغرامات المفروضة على المدينين.

الاعتراف بالدخل مقابل الخدمات المقدمة في الفترة التي تتعلق بها. على سبيل المثال، ضع في الاعتبار الإيرادات من الخدمات المقدمة في سبتمبر في إعلان الربع الثالث. حتى لو قمت بإعداد قانون الخدمات المقدمة في أكتوبر أو بعد ذلك (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2017 رقم 03-03-06/1/9283).

تضمين الغرامات أو العقوبات أو العقوبات على المدينين في الدخل. ولكن فقط إذا قام الطرف المقابل بتحويل الأموال أو التوقيع على تقرير المصالحة والاعتراف بالديون. للتحقق من ذلك، ستطلب السلطات الضريبية التوضيح والوثائق الأولية. لا تتجاهل الطلب وتقدم الأفعال، وإلا فإن السلطات الضريبية ستخفض دخلك. ولا تقم أيضًا بتضمين الدخل إذا لم يقر المدين بالدين.

الأخطاء الأكثر شيوعًا التي قد تحدث في إقرار ضريبة الدخل لعام 2017 هي:

1. المؤشرات غير متطابقة . في إقرار ضريبة الدخل، يمكن للشركة إظهار النفقات الناتجة عن تصفية الأصول الثابتة المشطوبة في السطر 204 من الملحق 2 من الورقة 02، لكنها نسيت إظهار الدخل في السطر 102 من الملحق 1. وهذا خطأ. في الواقع، تعكس الشركة في السطر 102 تكلفة المواد التي تم تحديدها أثناء الجرد أو التي تم استلامها مجانًا عند تفكيك الممتلكات المشطوبة. قم بتصحيح تقاريرك حتى لا تكون هناك أي رسوم إضافية.
2. مصاريف بلا إيرادات. إذا لم تكن هناك إيرادات في الملحق 1 من الورقة 02 من إعلان الأرباح، ولكن هناك نفقات مباشرة في السطور 010-030 من الملحق 2 من الورقة 02، فسوف ترسل السلطات الضريبية طلبًا للحصول على توضيحات. اشرح، على سبيل المثال، أنه كان لديك بيع مجاني. إذا لم تتمكن من التوضيح، فقم بتصحيح التقرير لتجنب الرسوم الإضافية. لا يمكن شطب النفقات المباشرة إلا عند تحقيقها (البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في عام 2019، تقدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إقرارات ضريبة الدخل على OSNO. يجب تقديم نموذج الربع الأول من عام 2019 بحلول 29 أبريل 2019. قم بإرسال التقرير على النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3-572@. سنتحدث في هذا المقال عن تعبئة الإعلان والتحقق من المؤشرات الرئيسية.

أقسام إقرار ضريبة الدخل

يحتوي الإعلان على أوراق قياسية وملاحق وأقسام. هناك الكثير منها، لكن ليس عليك ملؤها كلها. يجب على دافعي الضرائب الذين حصلوا على دخل خلال 3 أشهر من عام 2019 ملء النماذج المطلوبة:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم رقم 1، القسم الفرعي 1.1 مع مقدار الضريبة التي يتعين على الدافع دفعها للميزانية؛
• الورقة الثانية مع احتساب ضريبة الدخل وملحقاتها؛
• الملحق رقم 1 بالورقة الثانية بالإيرادات المبيعات وغير المبيعات؛
• ملحق رقم 2 للورقة الثانية بتكاليف الإنتاج والمبيعات والمصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة لهذه المصاريف .

يجب إكمال الأقسام المتبقية إذا كانت هناك شروط خاصة:

• الملحق رقم 3 للورقة الثانية مع حسابات جميع نفقات العمليات التي تؤخذ نتائج الأنشطة المالية في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح بموجب المادة. , 275.1 , , فن. 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، باستثناء تلك الواردة في الورقة الخامسة - تم ملؤها من قبل المنظمات التي باعت ممتلكات قابلة للاستهلاك؛
• ملحق رقم 4 بالورقة الثانية مع احتساب الخسارة أو جزء منها والتي تؤثر على تخفيض الوعاء الضريبي - خلفيملأالمنظمات التي تقوم بترحيل الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة ؛
• الملحق رقم 5 بالورقة الثانية مع احتساب توزيع الدفعات على موازنة الموضوع بين المنظمة وأقسامها — تم ملؤها من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة(باستثناء أولئك الذين يدفعون ضريبة المنازل المنفصلة في عنوان المكتب الرئيسي)؛
• الملحق رقم 6 للورقة الثانية مع حساب مدفوعات الضرائب لميزانية الموضوع بين المجموعة الموحدة - تملأها المنظمات المدرجة في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يقوم المشاركون في المجموعات الموحدة ذات الأقسام المنفصلة بملء الملحق رقم 6 أ؛
• الورقة الثالثة - يتم ملؤها من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية؛
• الورقة الرابعة مع حساب ضريبة الدخل بمعدل منفصل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ;
• الورقة الخامسة مع حساب القاعدة الضريبية للمنظمات التي تنفذ المعاملات مع مراعاة خاصة للنتيجة المالية (باستثناء تلك الموجودة في الملحق. № 3 إلى الورقة الثانية) - يتم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل من المعاملات مع الأوراق المالية والفواتير ومعاملات المشتقات المالية؛
• الورقة السادسة مع النفقات والدخل والقاعدة الضريبية لصناديق التقاعد غير الحكومية - يتم ملؤها من قبل صناديق التقاعد غير الحكومية؛
• الورقة السابعة مع تقرير غرض استخدام الممتلكات والأموال والعمل والخدمات الخيرية والدخل المستهدف والتمويل المستهدف - تم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على تمويل مستهدف، الإيرادات المستهدفة، وفقط في الإعلان السنوي؛
• الورقة الثامنة - تم ملؤها من قبل المنظمات التي تقوم بتعديل الدخل والنفقات بشكل مستقل،المستلمة من خلال المعاملات الخاضعة للرقابة؛
• الورقة التاسعة - يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل في شكل أرباح لشركة أجنبية خاضعة لسيطرة;
• الملحق رقم 1 للإعلان - يتم تعبئتها من قبل المنظمات ذات الدخل والنفقات المدرجة في الملحق رقم 4إلى إجراءات ملء الإعلان؛
• الملحق رقم 2 للإعلان - تملأ من قبل وكلاء الضرائب(بموجب المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل

يتم تنظيم ملء الإعلان بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3/572@. يتم الكشف عن الأسئلة الرئيسية هناك: مما يتكون الإعلان، وكيفية ملؤه وكيفية تقديمه، وفقا للقواعد لملء الأوراق الفردية.

يتم إصدار جزء من الطلب في شكل تعليمات سطرية (الملحق رقم 2) لملء الإعلان. فهو يشرح ما هي الأرقام والمؤشرات التي يجب الإشارة إليها، وما هي المعايير التي يجب أن تمتثل لها المعلومات، وما هي المعلومات التي يجب أن تنعكس في أي سطر.

إذا لم تعمل الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ولم تحصل على دخل، فيمكن تقديم إقرار ضريبة الدخل للربع الأول في نموذج مبسط، مع ملء صفحة العنوان والقسم 1.1 ج فقط شرطات من مبالغ الضريبة الواجب سدادها.

1. لكي يفهم مكتب الضرائب الفترة التي تقدم فيها الإقرار، قم بالإشارة في صفحة العنوان إلى رمز فترة الإبلاغ "21" لمدة 3 أشهر (ربع واحد). قم بملء حقول التفاصيل بعناية وتحقق من رمز OKVED الحالي، حيث يتم تحديثها بشكل متكرر.
2. في الملحق رقم 1 للورقة 02، وضح مقدار الدخل.
3. في الملحق رقم 2 للورقة 02، حدد نفقاتك.
4. أكمل الأقسام المتبقية إذا كانت لشركتك شروط خاصة.
5. في الورقة 02، يتم تحويل إجمالي مبالغ الإيرادات والمصروفات من الملحقين 1 و 2 واحتساب الضريبة والمدفوعات المقدمة.
6. تعكس المبالغ المستحقة الدفع في القسم 1.1

من يجب عليه تقديم إقرار ضريبة الدخل؟

قائمة دافعي الضرائب الذين يحتاجون إلى تقديم إعلان موضحة في المادة. 246 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب تقديم الإقرار بواسطة:

• المنظمات من الاتحاد الروسي والدول الأخرى الموجودة في OSNO وتدفع هذه الضريبة؛
• وكلاء ضريبة الدخل؛
• المشاركون المسؤولون في المجموعات الموحدة لدافعي الضرائب؛
• الشركات على أساس مبسط أو ضريبة زراعية موحدة، حيث يتم دفع الضريبة على أرباح الأوراق المالية أو أرباح الشركات الأجنبية.

في أي يوم يجب تقديم الإقرار؟

كيف وأين يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين عليك تقديم إقرار في المدينة (المنطقة) التي تم تسجيل عملك فيها. إذا كان العمل ينطوي على وجود فروع وأقسام، فيجب تقديم المستندات في موقعها وفي مكان تسجيل المكتب الرئيسي. يتم الاستثناء لكبار دافعي الضرائب، حيث يمكنهم تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل (البند 1، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هناك طريقتان لتقديم تصريحك: إلكترونيًا وورقيًا. يتم تقديم النسخة الورقية عن طريق البريد أو عن طريق ممثل خاص لدى السلطة المختصة. يمكن إرسال إقرار إلكتروني من خلال موقع خدمة الضرائب الفيدرالية أو باستخدام مشغل EDF.

مهم!إذا كان لدى المنظمة أكثر من 100 موظف أو كنت من بين أكبر دافعي الضرائب، فيمكنك تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك فقط بتنسيق إلكتروني.

عواقب التأخر في تقديم الإعلان

إذا لم يكن لديك الوقت لتقديم إقرارك بحلول 29 أبريل، فلن تتجنب الغرامة. جاء ذلك في الفن. 119 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويعتمد مبلغ الغرامة على مدة التأخير.

• حتى ستة أشهر، سيتعين عليك دفع 5٪ من مبلغ الضريبة للميزانية عن كل شهر تأخير، ولكن لا تقل عن 100 روبل ولا تزيد عن 30٪ من إجمالي الضريبة.
• أكثر من ستة أشهر - سيتعين عليك دفع 30% من مبلغ الضريبة الموضح في الإقرار + 10% عن كل شهر تأخير. دعونا نذكرك أنه حتى الأشهر الجزئية تؤخذ بعين الاعتبار.

إذا دفعت الضريبة في الوقت المحدد، ولكنك نسيت أو لم تتمكن من تقديم إقرارك، فسيتم أيضًا فرض غرامة. الحد الأدنى للغرامة في هذه الحالة هو 1000 روبل.

المديرين والمحاسبين وفقا للفن. يمكن أيضًا تغريم 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بسبب عدم السيطرة وعدم الالتزام بالمواعيد النهائية. غرامة - من 300 إلى 500 روبل.

قم بإعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك بسهولة عبر الإنترنت باستخدام الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. يتم إنشاء الإقرار تلقائيًا بناءً على المحاسبة ويتم فحصه قبل إرساله. تخلص من الروتين وأرسل التقارير واستفد من دعم خبراء الخدمة لدينا. خلال الأسبوعين الأولين، يعمل المستخدمون الجدد في الخدمة مجانًا. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الجديدة، الهدية عبارة عن 3 أشهر مجانية من العمل وإعداد التقارير.