Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Plotësimi i formularit të deklaratës së tatimit mbi fitimin për vitin

Në vitin 2017, personat juridikë që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave u kërkohet të deklarojnë fitimet e tyre duke përdorur një formular të ri deklarate të përgatitur nga Shërbimi Federal i Taksave dhe të miratuar me urdhrin MMV-7-3/572@ datë 19.10.16. Formulari i ri është paraqitur për shkarkim falas në artikullin e mëposhtëm në formatin excel. Për shembull, ne kemi plotësuar një deklaratë fitimi për vitin 2016.

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave përmban një formular të ri të deklaratës në formë letre dhe elektronike. Gjithashtu, urdhri shoqërohet me një procedurë plotësimi që duhet ndjekur gjatë përgatitjes së një raporti për zyrën e taksave në vitin 2017.

Që nga fillimi i vitit 2015, legjislacioni tatimor ka ndryshuar paksa të gjitha risitë janë marrë parasysh në një formë të re, formulari është i disponueshëm për shkarkim më poshtë. Deklarata e fitimit për vitin 2016 duhet të dorëzohet jo më vonë se data 28 mars 2017. Herën tjetër data e skadimit është 28 prilli për tre muajt e parë, më pas 28 korriku për gjysmën e parë të 2017, për 9 muaj. raporti duhet të jetë më 28 tetor, dhe për vitin 2017 - deri më 28 mars 2018.

Formulari i ri i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat shkarkohet pa pagesë në excel - .

Një organizatë pa divizione të veçanta paraqet një raport në Shërbimin Federal të Taksave, ku është regjistruar si tatimpagues. Nëse ka ndarje, ju duhet gjithashtu të raportoni tek autoritetet lokale tatimore.

Shembull i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016

Nëse në fund të vitit 2016 numri mesatar i punonjësve është 100 ose më shumë persona, atëherë Shërbimi Federal i Taksave do të pranojë një deklaratë fitimi vetëm në formë elektronike përmes TCS. Metoda e dorëzimit të letrës (personalisht, me ndihmën e një personi të besuar ose me postë) është në dispozicion vetëm për organizatat me një numër të vogël stafi - deri në 100 persona.

Pasi të vendosë për formatet e paraqitjes së një deklarate të tatimit mbi fitimin, organizata duhet të vendosë se cilat fletë të plotësojë. Formulari i ri, si ai i mëparshmi, përmban një numër të madh faqesh, përveç kësaj, janë shfaqur dy fletë të reja 08 dhe 09, por jo gjithçka duhet të plotësohet.

Një organizatë duhet të shikojë ato transaksione që janë kryer në rrjedhën e aktiviteteve të saj në periudhën për të cilën është duke u plotësuar.

Një ent juridik standard pa divizione që nuk marrin fitim nga CFC dhe nuk marrin pjesë në transaksione të ndërvarura duhet të plotësojnë:

• fleta e titullit;
• seksionet 1.1 dhe 1.2 (1.2 nevojitet vetëm për ata persona që paguajnë tatim paradhënie për çdo muaj);
• fleta 02 (tatimi mbi fitimin llogaritet drejtpërdrejt);
• 1 dhe 2 shtojcat e fletës 02 (të dhënat fillestare për llogaritjen e fitimit).

Nëse një organizatë merr të ardhura në formën e dividentëve nga pjesëmarrja në kompani të tjera dhe interesat për letrat me vlerë, atëherë duhet të plotësoni fletën 03, 04 dhe nënseksionin 1.3.

Nëse organizata ka divizione të veçanta, atëherë plotësohet shtojca 6a e fletës 02.

Nëse një person juridik kryen transaksione për të cilat fitimi ose humbja llogaritet në mënyrë të veçantë, atëherë duhet të plotësohen fletë shtesë. Disa nga operacionet janë paraqitur në shtojcën 3 të fletës 02, disa në fletën 05.

Fleta 6 plotësohet nga NPF-të kur merren të ardhurat dhe shpenzimet nga vendosja e rezervave të pensioneve.

Kur merrni fonde ose fonde të synuara në kuadër të aktiviteteve bamirëse, duhet të plotësoni faqen 7 të formularit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Fleta e re e 8-të synon të pasqyrojë të dhëna për rregullimet e tatimit mbi të ardhurat e kryera në mënyrë të pavarur.

Fleta e re 9 e formularit të deklaratës plotësohet nga organizatat që marrin fitime nga CFC.

Mostra për shkarkim falas

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat formulari i ri 2017 shkarko - .

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për 2016 formulari shembull - .

Tatimi mbi të ardhurat është një nga tarifat më të rëndësishme, përmes së cilës rimbushet buxheti rus. Çdo vit, personat juridikë paguajnë një përqindje të fitimeve të tyre në thesar duke përdorur sistemin e përgjithshëm të taksave, duke mos harruar të bëjnë paradhënie çdo muaj ose tremujor. Paguesit i raportojnë shtetit në formën e një deklarate tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Le të shohim ndërlikimet e plotësimit të tij për tremujorin e parë të 2019.

Për kë aplikohet deklarata e tatimit mbi të ardhurat?

Në përputhje me nenin 246 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, deklarata dorëzohet nga taksapaguesit:

• persona juridikë rusë;
• kompanitë e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme;
• kompanitë e huaja që marrin të ardhura nga burime në Federatën Ruse;

Periudha e raportimit të tatimit mbi të ardhurat

Raportimi dorëzohet çdo tremujor (ose mujor) dhe në fund të vitit. Periudhat e raportimit:

• tremujori i parë;
• gjysëm viti;
• 9 muaj;

Fitimi konsiderohet një total kumulativ nga fillimi i vitit.

Afatet për dorëzimin e deklaratave në vitin 2019

Tatimpaguesit mbi të ardhurat ndahen në dy kategori:

• ata që paguajnë avans çdo tremujor;
• ata që paguajnë paradhënie mujore.

Kompanitë, të ardhurat e të cilave për 4 tremujorët e mëparshëm nuk i kaluan 15 milion rubla (kufiri u rrit në 2016 nga 10 milion rubla) kanë të drejtë të paraqesin deklarata çdo tremujor. Kompanitë e tjera paguajnë paradhënie një herë në muaj nga fitimet aktuale, kështu që ato gjithashtu plotësojnë raporte çdo muaj.

Le të paraqesim në formën e tabelave afatet e paraqitjes së deklaratave të tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019.

Raportimi tremujor

Raportimi mujor

Udhëzime për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në 2019

Forma e fundit aktuale e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat është miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 N MMВ-7-3/ Ka pësuar ndryshime të rëndësishme në krahasim me formën e mëparshme të deklaratës. Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019 është në shtojcën e urdhrit.

Deklarata aktuale e tatimit mbi të ardhurat (udhëzimet për plotësimin për tremujorin e 1 të 2019 pasqyrojnë këto kërkesa) përbëhet nga:

• faqja e titullit (fleta 01);
• nënseksioni 1.1 i seksionit 1;
• fleta 02;
• shtojcat nr.1 dhe nr.2 te fletes 02.

Kjo është një pjesë e detyrueshme.

Aplikimet dhe faqet e mbetura plotësohen nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• nënseksionet 1.2 dhe 1.3 të seksionit 1;
• shtojcat nr.3, nr.4, nr.5 te fleta 02;
• fletët 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• shtojcat nr.1 dhe nr.2 të deklaratës.

Nuanca të rëndësishme të plotësimit të deklaratës

• Faqja e titullit përmban informacione për organizatën; pasardhësit e kompanive të riorganizuara tregojnë numrin e identifikimit të tatimpaguesit (NJT) dhe KPP-në e caktuar para riorganizimit. Kodet e formularëve të riorganizimit dhe kodi i likuidimit tregohen në shtojcën nr. 1 të procedurës së plotësimit të deklaratës.
• 2 fletë shtesë - 08 dhe 09. Fleta 08 plotësohet nga organizata që kanë rregulluar (ulur) tatimin mbi të ardhurat për shkak të përdorimit të çmimeve nën tregun në transaksionet me palët e varura. Më parë, ky informacion ishte vendosur në Shtojcën 1 të l. 02.
• Fleta 09 dhe Shtojca 1 e saj synohen të plotësohen nga personat kontrollues kur llogariten të ardhurat e kompanive të huaja të kontrolluara.
• Fleta 02 përmban fusha për kodet e tatimpaguesve, duke përfshirë kodin e ri të tatimpaguesit "6", i cili tregohet nga banorët e territoreve me zhvillim të shpejtë socio-ekonomik. Ai përmban gjithashtu rreshta për tarifën e tregtisë, e cila redukton pagesën, dhe fushat e plotësuara nga pjesëmarrësit në projektet rajonale të investimeve.
• Fleta 03 tregon normën aktuale të dividentit prej 13%. Në seksionin "B", kodet e mëposhtme janë futur tani në fushë për llojin e të ardhurave:
  • "1" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 1 klauzolë 4 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
  • "2" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 2 pika 4 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
• Fleta ka rreshtat 241 dhe 242 për të pasqyruar zbritjet për formimin e pasurisë për aktivitetet ligjore dhe rezervën e sigurimit nuk ka rreshta për të pasqyruar humbjet - aktuale ose të bartura në të ardhmen;
• Për të pasqyruar të ardhurat jooperative pas vetërregullimit të bazës tatimore për transaksionet e kontrolluara, jepet një fletë e veçantë 08.
• Në shtojcën 2 të së njëjtës fletë ka një fushë për të treguar kodet e tatimpaguesit.

Deklarata e fitimit (2019): plotësimi hap pas hapi

Le të shohim një shembull se si të plotësoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të 2019 rresht pas rreshti.

Titulli i faqes

Faqja e titullit është e mbushur me informacione rreth organizatës:

• NIPT, KPP, emri futen të plota, qelizat boshe mbushen gjithmonë me viza.
• Numri i korrigjimit. Nëse deklarata dorëzohet për herë të parë, shkruani 0. Kur bëni ndryshime në informacion, çdo deklaratë e përditësuar numërohet - 001, 002, 003, etj.
• Kodi i periudhës së raportimit. Varet se për cilin tremujor apo muaj është dorëzuar deklarata. Gjatë paraqitjes së një raporti vjetor, tatimpaguesit që përdorin sisteme të ndryshme pagesash paradhënie kanë gjithashtu kode të ndryshme.

Kur paguani pagesa tremujore:

Kur paguani pagesa mujore:

• Kodi i organit tatimor. Çdo inspektimi i caktohet një kod. Tregoni kodin e Shërbimit Federal të Taksave të cilit po i dorëzoni raportet. Duke përdorur shembullin e Inspektoratit Ndërrrethor të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 4 për Shën Petersburg.
• Kodi në vendin e regjistrimit.

• Kodi i llojit të veprimtarisë ekonomike. Duke përdorur shembullin e Kodit OKVED 52.24.1 - Tregtia me pakicë e bukës dhe produkteve të bukës.
• Shënoni gjithashtu numrin e telefonit, emrin e plotë të paguesit ose përfaqësuesit, numrin e fletëve dhe datën e dorëzimit të deklaratës.

Seksioni 1 Nënseksioni 1.1

Për shembullin tonë, le të plotësojmë seksionin 1 rresht pas rreshti:

• 010 - kodi i komunës në të cilën ndodhet kompania; Mund ta gjeni në materialin tonë të referencës.
• 030 dhe 060 - tregoni KBK-në për transferimin e shumave në buxhetin federal dhe buxhetin rajonal. KBK mund të shikohet
• 040 dhe 070 - shumat që do të paguhen shtesë në fund të periudhës raportuese (tatimore), të ndara sipas buxhetit:
  • në buxhetin federal - 60,000 rubla (rreshti 040);
  • në buxhetin rajonal - 340,000 rubla (rreshti 070).

Nënseksioni 1.2 Seksioni 1

Plotësohet nga paguesit e tatimit mbi të ardhurat që paguajnë paradhënie çdo muaj. Për shembullin tonë ne nuk e përdorim atë.

Nënseksioni 1.3 Seksioni 1 Dividentët

Plotësuar nga kompanitë kur paguajnë tatimin mbi të ardhurat nga dividentët.

Fleta 02 - llogaritja e taksës

Fleta 02 e plotësuar e deklaratës do të tregojë se nga cilat shuma të ardhurash dhe shpenzimesh është llogaritur baza tatimore.

Futni rresht pas rreshti:

• 010 - përmbledh të gjitha të ardhurat nga shitjet;
• 020 - të ardhura jo operative (në total);
• 030 - kostot që lidhen me shitjet;
• 040 - shpenzime jo operative;
• 050 - humbjet që nuk merren parasysh për qëllime tatimore (të plotësuara nëse ka);
• 060 - shuma e fitimit (llogaritni sipas rreshtave: 010 + 020 - 030 - 040), në shembullin tonë totali është 5,000,000 rubla;
• 070 - të ardhura që përjashtohen nga fitimi (nëse ka);
• 080-110 - plotësohet në varësi të specifikave të aktivitetit, pranisë së të ardhurave pa taksa, përfitimeve ose humbjeve;
• 120 - baza tatimore;
• 140-170 - normat tatimore (duhet të llogariten me norma prej 3% dhe 17%);
• 180 — shuma e taksës (ne tregojmë shumën për vitin, jo shumën që duhet paguar shtesë);
• 190 - shuma në buxhetin federal;
• 200 është shuma e taksës në buxhetin vendor.

Në vazhdim të Fletës 02 duhet të futni paradhënien e periudhës së mëparshme. Gjatë kësaj periudhe pagesa shtesë:

• 60,000 rubla - në buxhetin federal (rreshti 270);
• 340,000 rubla - në buxhetin e subjektit (rreshti 271).

Shtojca 1 e fletës 02

Në shtojcën 1 të fletës 02, detajoni të ardhurat tuaja sipas rreshtit:

• 010 - të gjitha të ardhurat për periudhën raportuese.

Pastaj në detaje:

• 011 - të ardhura nga shitja e mallrave të prodhimit të tij;
• 012 - të ardhura nga shitja e mallrave të blera.

Linjat e mbetura plotësohen nëse plotësohen kushtet.

• 040 - shuma e të gjitha të ardhurave nga shitjet;
• 100 - të ardhura jo operative.

Shtojca 2 e fletës 02

Shtojca 2 detajon kostot.

Linjat 010-030 plotësohen vetëm nga firmat që përdorin metodën e llogaritjes për të njohur të ardhurat dhe shpenzimet. Me metodën e parave të gatshme, rreshtat lihen bosh.

• 010 - shpenzimet për shitjen e mallrave të prodhimit të vet;
• 020 - kostot direkte që lidhen me shitjen e mallrave me shumicë dhe pakicë;
• 030 - kostoja e mallrave që janë blerë për rishitje si pjesë e shpenzimeve;
• 040 - kosto indirekte (shuma). Ato janë renditur në detaje në rreshtat e mëposhtëm.

Le të supozojmë se shpenzimet indirekte të VESNA LLC përbëheshin nga taksat dhe blerja e pasurisë së amortizueshme si investim kapital:

• 041 - shumat e taksave dhe tarifave;
• 043 - shpenzim në formën e një investimi kapital prej 30% të shumës.

Fushat e mbetura në rastin tonë mbeten bosh.

• 080 - shpenzimet që lidhen me shitjen e një aktivi fiks, domethënë, vlerën e mbetur (ne transferojmë informacionin nga rreshti 350 i Shtojcës 3 në fletën 02);
• 130 - shuma e shpenzimeve të mësipërme.

Shpenzimet e amortizimit tregohen veçmas:

• 131, 132 - shumat e amortizimit të marra parasysh në periudhën raportuese.

Fushat e mbetura në Shtojcën 2 të deklaratës mbeten bosh nëse nuk ka kushte për plotësim.

Shtojca 3 e fletës 02

Shtojca 3 hartohet vetëm nëse organizata gjatë periudhës së raportimit:

• shet pasuri të amortizueshme;
• shet të arkëtueshmet e papaguara;
• përballon kostot e mbajtjes së prodhimit;
• kishte të ardhura ose shpenzime sipas marrëveshjeve të menaxhimit të mirëbesimit të pronës;
• shet token e blere gjate periudhes nga 01.01.2007 deri me 31.12.2011.

Plotësoni rreshtat:

• 010 - numri i njësive të shitura;
• 030 - të ardhura nga shitja;
• 040 — vlera e mbetur;
• 050 - fitimi, i cili llogaritet si diferencë midis të ardhurave dhe vlerës së mbetur.

Në vazhdim të Shtojcës 3 vijat e mëposhtme:

• 340 - të ardhurat totale (ne kopjojmë treguesin e rreshtit 030, pasi fushat e mbetura janë bosh);
• 350 - shpenzimet (ne kopjojmë treguesin e rreshtit 040, pasi fushat e mbetura janë bosh).

Karakteristikat e plotësimit të një deklarate të përditësuar

Do të nevojitet një deklaratë e përditësuar nëse zbulohet një gabim në llogaritjet dhe tatimi mbi të ardhurat nuk mund të llogaritet saktë herën e parë. Deklarata e ndryshuar tregon shumën duke marrë parasysh gabimin e zbuluar. Nëse shuma e taksës nënvlerësohet gjatë llogaritjes së parë, atëherë së bashku me paraqitjen e "sqarimit" duhet të paguani diferencën në buxhet dhe gjobat e transferimit.

Shkarkoni një mostër të deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave 2019

Formulari i deklarimit të fitimit në format pdf

Një shembull i plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të 2019

Shembull i plotësimit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e 1 2019 online

Ju mund të plotësoni një deklaratë në shërbimet në internet në faqet e internetit të zhvilluesve të programeve kompjuterike të kontabilitetit - My Business, Kontur, Nebo dhe të tjerë. Disa faqe ju lejojnë ta bëni këtë lirisht, por zakonisht shërbimet kërkojnë një tarifë të vogël (deri në 1000 rubla).

Jo më vonë se data 28 Mars 2018, duhet të dorëzoni një deklaratë të re tatimore për tremujorin e 4-t 2017. Artikulli përmban formularin aktual dhe plotësimin e mostrës.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e katërt 2017 do të dorëzohet në një formular të ri. Ne do t'ju tregojmë se si ta plotësoni dhe cilët tregues duhet të kontrolloni përpara se ta dërgoni në inspektorat për të shmangur tarifat dhe gjobat shtesë.

Forma e re e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e katërt 2017

Nga viti 2017, kompanitë do të kenë një formë të re të deklarimit të tatimit mbi të ardhurat. Shërbimi Federal i Taksave ka postuar projekt-amendamentet e deklaratës në faqen e internetitregulation.gov.ru. Zyrtarët po planifikojnë të përditësojnë raportin për shkak të ndryshimeve tatimore të vitit 2017.

Në vitin 2017, është e mundur të reduktohet baza e fitimit për humbjet e viteve të mëparshme vetëm brenda 50 për qind. Shërbimi Federal i Taksave do ta shtojë këtë rregull në procedurën e plotësimit të deklaratës. Do të ketë ndryshime të tjera në raport, por jo të gjitha kompanitë do të preken. Për shembull, autoritetet tatimore do të përditësojnë faqet për grupet e konsoliduara të kompanive dhe organizatat e kontrolluara.

Plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e katërt 2017

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2017 përfshin:

• Titulli i faqes;
• Seksioni 1;
• fleta 02 dhe tetë shtojcat e saj;
• fletët 03 - 09;
• shtojcat 1 dhe 2 të deklaratës.

• Si të plotësoni dhe dorëzoni raporte

Faqja e titullit, nënseksioni 1.1 i seksionit 1, fleta 02 dhe shtojcat 1 dhe 2 të fletës 02 janë plotësuar plotësisht. Faqet e mbetura përfshihen në deklaratë vetëm nëse ka diçka për t'u pasqyruar në to: ka pasur transaksione specifike, të ardhura, shpenzime, humbje, kompania ka vepruar si agjent tatimor ose ka divizione të veçanta. Kush i plotëson nënseksionet dhe fletët e tjera dhe kur, shihni tabelën më poshtë.

Ju lutemi vini re: në raportin vjetor hartohen fletët 07, 08, 09 nëse ka humbje nga vitet e mëparshme, atëherë nuk plotësohet edhe Shtojca 4 e Fletës 02 .

Më poshtë është një model modeli i faqes së titullit. Një shembull i plotë i plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e 4-t 2017 mund të shkarkohet nga lidhja e mëposhtme.

Shembull i plotësimit të një deklarate fitimi për vitin 2017

Çfarë duhet të kontrolloni në deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e 4-t 2017

Në deklaratën tuaj vjetore, kontrolloni dispozitat, si dhe të ardhurat dhe shpenzimet që ulin bazën tatimore në mënyrë të veçantë.

Rezervat

Kontrolloni së pari rezervat tuaja. Të gjitha kompanitë duhet të krijojnë një rezervë për borxhet e dyshimta në kontabilitetin e tyre. Dhe ka të drejtë ta krijojë atë në kontabilitetin tatimor (klauzola 3 e nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse politika e kontabilitetit të kompanisë krijon një rezervë në kontabilitetin tatimor, kushtojini vëmendje sa vijon.

Që nga viti 2017, nëse të ardhurat për periudhën raportuese janë më të vogla se të ardhurat për vitin e kaluar, atëherë mund të merrni 10 për qind të të ardhurave për vitin e kaluar. Shuma e rezervës për borxhet e dyshimta duhet të përfshihet në shumën totale të shpenzimeve jooperative në linjën 200 në shtojcën 2 të fletës 02 të deklaratës së fitimit.

Më parë për llogaritjen e rezervës për periudhën raportuese janë marrë edhe të ardhurat për këtë periudhë. Të ardhurat e tilla janë zakonisht shumë më pak se të ardhurat e vitit të kaluar. Por nuk kishte asnjë mënyrë tjetër për të llogaritur rezervën për borxhet e dyshimta.

Kreditori

Përfshini “kreditorin” në të ardhura në periudhën kur ka skaduar afati i parashkrimit. Mos prisni deri në fund të vitit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 12 shtator 2014 Nr. 03-03-R3/45767). Për shkak të "kreditorit" të pashkruar, ju do të nënvlerësoni tatimin mbi të ardhurat dhe autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë t'ju gjobisin vetëm për nënvlerësimin e paradhënieve (klauzola 17 e letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 gusht 2014 Nr. SA -4-7/16692).

Të ardhura

Njohin të ardhurat për shërbimet e kryera në periudhën me të cilën ato lidhen. Për shembull, merrni parasysh të ardhurat nga shërbimet e ofruara në dhjetor në deklaratën për vitin 2017. Edhe nëse keni hartuar një akt të shërbimeve të kryera në janar (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 shkurt 2017 Nr. 03-03-06/1/9283).

Shpenzimet

Kushtojini vëmendje të veçantë shpenzimeve komplekse. Shihni tabelën më poshtë se si t'i pasqyroni ato.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat në 2017 ka ndryshuar: është bërë edhe më e madhe në vëllim dhe më komplekse. Por, si më parë, ju vetëm duhet të plotësoni fletë me informacione në lidhje me operacionet që organizata ka pasur gjatë periudhës së raportimit. Pjesa tjetër nuk ka nevojë të përfshihet në raportim. Ne do t'ju tregojmë se çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat në 2017: formulari

Që nga viti 2017 ka hyrë në fuqi një formë e re e deklarimit të tatimit mbi të ardhurat. Formulari është miratuar nga Ministria e Financave me urdhër të datës 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/

Shkarkoni formularin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat 2017

Ju mund ta dorëzoni formularin në letër duke shtypur formularin nga lidhja e mësipërme nëse numri mesatar i punonjësve të organizatës për vitin 2016 është ≤ 100 persona. Nëse kjo kërkesë nuk plotësohet, atëherë raporti duhet të dorëzohet ekskluzivisht në formë elektronike, duke përdorur formatin e specifikuar të raportimit elektronik. Për ta bërë këtë, duhet të kontrolloni përditësimin e programit që gjeneron raportin. Përndryshe, ekziston rreziku i dërgimit të raporteve duke përdorur formularin e vjetër. Atëherë organet tatimore nuk do ta pranojnë dhe do t'ju gjobisin për shkeljen e afatit.

Formulari i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat 2017 përmban nëntë fletë, disa seksione dhe nënseksione. Deklarata u plotësua me dy fletë të reja - 08 dhe 09. Ato plotësohen nga organizata që ulin bazën tatimore për shkak të përdorimit të çmimeve të ulëta për transaksionet me shoqëritë e lidhura, si dhe nga organizatat kontrolluese.

Deklarata duhet të përfshijë:

• Titulli i faqes;
• nënseksioni 1.1 i seksionit 1;
• fleta 02;
• shtojcat 1 dhe 2 të fletës 02.

Përveç kësaj, duhet të merren parasysh veçoritë e mëposhtme të përbërjes raportuese.

Nënseksioni 1.3 seksioni 1 plotësuar nga organizatat që marrin dividentë dhe interesa si të ardhura.

Shtojca 4 e fletës 02 Deklaratat e tatimit mbi të ardhurat plotësohen nëse organizata planifikon të zvogëlojë bazën tatimore të periudhës aktuale me shumën e humbjeve të shkaktuara në periudhat e mëparshme.

Shtojca 5 e fletës 02 plotësuar nga shoqëritë që kanë divizione të veçanta. Deklarata dorëzohet në vendin e regjistrimit të vetë organizatës dhe regjistrimin e çdo divizioni të veçantë. Vetë organizata duhet të plotësojë Shtojcën 5 për të gjitha divizionet e veçanta. Çdo divizion paraqet një deklaratë me shtojcën 5, të plotësuar vetëm për vete.

Shtojcat 6, 6a dhe 6b të fletës 02 të deklaratës duhet të plotësohet nëse organizata është anëtare e një grupi të konsoliduar tatimpaguesish (neni 321.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fleta 03 përfshijnë në llogaritjet e tyre agjentët tatimorë që paguajnë dividentë dhe interesa për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale. Tre seksione të fletës 3 i kushtohen këtij informacioni seksioni B detajon informacionin rreth të ardhurave të paguara dhe plotësohet për çdo marrës.

Fleta 04 i referohet të ardhurave të tatueshme me një normë të ndryshme nga ajo bazë. Kjo fletë plotësohet veçmas për secilin nga shtatë llojet e të ardhurave të listuara në fillim të fletës. Fleta tjetër, e pestë plotësohet nëse organizata operon me letra me vlerë, instrumente financiare derivative ose instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes që nuk tregtohen në treg.

Fleta 06 të destinuara për fondet e pensioneve joshtetërore, fleta 7 - për organizatat që marrin fonde të synuara, në veçanti, për fondacione bamirësie.

Organizatat që kryejnë transaksione me palët e lidhura kanë mundësinë të rregullojnë të ardhurat dhe shpenzimet për këto transaksione.

Fleta 08 deklaratat e tatimit mbi të ardhurat janë të destinuara për organizatat që rregullojnë në mënyrë të pavarur të ardhurat dhe shpenzimet e marra sipas transaksioneve të kontrolluara me palët e lidhura (Kapitulli 14.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prezantimi i kësaj flete është një ndryshim i rëndësishëm në formularin e deklaratës tatimore.

Për qëllime tatimore, persona të ndërvarur janë ata që mund të ndikojnë në rezultatet financiare të transaksioneve ndërmjet tyre për shkak të ndonjë veçorie të marrëdhënieve të brendshme. Për shembull, shoqëritë e ndërvarura janë ato që zotërohen nga i njëjti aksioner, ose shoqëritë, njëra prej të cilave zotëron më shumë se 25% të kapitalit të autorizuar të një shoqërie tjetër drejtpërdrejt ose tërthorazi.

Një shembull i plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat në 2017

Shembull i plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat 2017 (pagesat e paradhënies mujore)

Ju lutemi vini re se kontrolli i tatimit mbi të ardhurat dhe deklaratat e TVSH-së tani është më i shtrenjti. Pikërisht në raportimin e këtyre taksave inspektorët hasin më shpesh gabime. Prandaj, kontrolloni në raportin tuaj nëse i keni llogaritur saktë të ardhurat dhe shpenzimet tuaja.

Çfarë duhet të kontrolloni në deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat 2017

Ekzistojnë dy lloje të të ardhurave për shkak të të cilave ndodhin gabime në deklarime - të ardhurat nga shërbimet dhe gjobat nga debitorët.

Njohin të ardhurat për shërbimet e kryera në periudhën me të cilën ato lidhen. Për shembull, merrni parasysh të ardhurat nga shërbimet e ofruara në shtator në deklaratën për tremujorin e tretë. Edhe nëse keni hartuar një akt të shërbimeve të kryera në tetor ose më vonë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 shkurt 2017 Nr. 03-03-06/1/9283).

Përfshini gjobat, gjobat ose gjobat për debitorët në të ardhura. Por vetëm nëse pala tjetër ka transferuar paratë ose ka nënshkruar një raport pajtimi dhe ka pranuar borxhin. Për ta kontrolluar këtë, organet tatimore do të kërkojnë sqarime dhe dokumentacion parësor. Mos e anashkaloni kërkesën dhe dorëzoni aktet, përndryshe organet tatimore do t'ju ulin të ardhurat. Gjithashtu, mos përfshini të ardhurat nëse debitori nuk e ka pranuar borxhin.

Dy gabimet më të zakonshme që mund të bëhen në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017 janë:

1. Treguesit nuk përputhen . Në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, kompania mund të tregojë shpenzimet nga likuidimi i aktiveve fikse të fshira në rreshtin 204 të Shtojcës 2 të Fletës 02, por ka harruar të tregojë të ardhurat në rreshtin 102 të Shtojcës 1. Ky është një gabim. Në të vërtetë, në rreshtin 102 kompania pasqyron koston e materialeve që u identifikuan gjatë inventarit ose u morën pa pagesë gjatë çmontimit të pronës së fshirë. Korrigjoni raportimin tuaj në mënyrë që të mos ketë tarifa shtesë.
2. Shpenzime pa të ardhura. Nëse nuk ka të ardhura në shtojcën 1 të fletës 02 të deklaratës së fitimit, por ka shpenzime direkte në rreshtat 010–030 të shtojcës 2 të fletës 02, organet tatimore do të dërgojnë një kërkesë për shpjegime. Shpjegoni, për shembull, se keni pasur një shitje falas. Nëse nuk mund të shpjegoni, atëherë korrigjoni raportimin për të shmangur tarifat shtesë. Shpenzimet direkte mund të shlyhen vetëm pasi ato realizohen (klauzola 2 e nenit 318 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në vitin 2019, organizatat dhe sipërmarrësit individualë dorëzojnë deklaratat e tatimit mbi të ardhurat në OSNO. Formulari për tremujorin e 1 2019 duhet të dorëzohet brenda datës 29 Prill 2019. Paraqisni raportin në formularin e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3-572@. Në këtë artikull do të flasim për plotësimin e deklaratës dhe kontrollimin e treguesve kryesorë.

Seksionet e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat

Deklarata përmban fletë standarde, shtojca dhe seksione. Ka shumë prej tyre, por nuk duhet t'i plotësoni të gjitha. Tatimpaguesit që kanë marrë të ardhura gjatë 3 muajve të vitit 2019 duhet të plotësojnë formularët e kërkuar:

• Titulli i faqes;
• seksioni nr. 1, nënseksioni 1.1 me shumën e tatimit që paguesi duhet të paguajë në buxhet;
• fletën e dytë me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat dhe anekset e saj;
• Shtojca nr. 1 e fletës së dytë me të ardhurat nga shitjet dhe jo shitjet;
• Shtojca nr. 2 e fletës së dytë me kostot e prodhimit dhe shitjes, shpenzimet jooperative dhe humbjet që janë ekuivalente me këto shpenzime .

Seksionet e mbetura do të duhet të plotësohen nëse ka kushte të veçanta:

• Shtojca nr. 3 e fletës së dytë me llogaritjet e të gjitha shpenzimeve për operacionet për të cilat rezultatet e aktiviteteve financiare merren parasysh kur vlerësohen fitimet me tatimin sipas Artit. , 275.1 , , , Art. 323 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përveç atyre të pasqyruara në fletën e pestë - plotësuar nga organizatat që kanë shitur pronën e amortizueshme;
• Shtojca nr.4 e fletës së dytë me llogaritjen e humbjes ose një pjese të saj, e cila ndikon në uljen e bazës tatimore - mbrapambush organizatat që bartin humbjet e shkaktuara në vitet e mëparshme;
• Shtojca nr. 5 e fletës së dytë me llogaritjen e shpërndarjes së pagesave në buxhetin e subjektit midis organizatës dhe divizioneve të saj- plotësohet nga organizata me divizione të veçanta(me përjashtim të atyre që paguajnë tatimin për shtëpitë e shkëputura në adresën e zyrës qendrore);
• Shtojca nr.6 e fletës së dytë me llogaritjen e pagesave tatimore në buxhetin e subjektit midis grupit të konsoliduar - plotësuar nga organizatat e përfshira në grupin e konsoliduar të tatimpaguesve. Pjesëmarrësit e grupeve të konsoliduara me divizione të veçanta plotësojnë shtojcën nr. 6a;
• fleta e tretë - plotësuar nga agjentët tatimorë që paguajnë dividentë dhe interesa për letrat me vlerë;
• fleta e katërt me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat me një normë të veçantë (klauzola 1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ;
• fleta e pestë me llogaritjen e bazës tatimore për organizatat që kryejnë transaksione me konsideratë të veçantë të rezultatit financiar (përveç atyre që janë në shtojcë. № 3 në fletën e dytë) - plotësuar nga organizata që kanë marrë të ardhura nga transaksionet me letrat me vlerë, faturat dhe transaksionet e derivateve;
• fleta e gjashtë me shpenzimet, të ardhurat dhe bazën tatimore të fondeve të pensioneve joshtetërore - plotësuar nga fondet e pensioneve joshtetërore;
• fleta e shtatë me një raport mbi qëllimin e përdorimit të pronës, parave, punës dhe shërbimeve bamirëse, të ardhurat e synuara dhe financimin e synuar - plotësuar nga organizatat që kanë marrë fonde të synuara, të ardhurat e synuara dhe vetëm në deklaratën vjetore;
• fleta e tetë - plotësuar nga organizata që rregullojnë në mënyrë të pavarur të ardhurat dhe shpenzimet, të marra nëpërmjet transaksioneve të kontrolluara;
• fleta e nëntë - plotësuar nga organizata që kanë marrë të ardhura në formën e fitimeve të një kompanie të huaj të kontrolluar;
• Shtojca nr. 1 e deklaratës - plotësuar nga organizatat me të ardhura dhe shpenzime që janë renditur në shtojcën nr. 4 për procedurën e plotësimit të deklaratës;
• Shtojca nr. 2 e deklaratës - plotësuar nga agjentët tatimorë(sipas nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të plotësoni një deklaratë tatimore

Plotësimi i deklaratës rregullohet në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@. Aty zbulohen pyetjet kryesore: nga çfarë përbëhet deklarata, si ta plotësoni dhe si ta dorëzoni, sipas çfarë rregulloresh të plotësoni fletët individuale.

Një pjesë e Urdhrit bëhet në formën e udhëzimeve rresht pas rreshti (Shtojca nr. 2) për plotësimin e deklaratës. Ai shpjegon se cilat numra dhe tregues duhet të tregohen, me cilat standarde duhet të përputhet informacioni, çfarë informacioni duhet të pasqyrohet në çfarë rreshti.

Nëse gjatë periudhës raportuese kompania nuk ka operuar dhe nuk ka marrë të ardhura, deklarata e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë mund të dorëzohet në një formë të thjeshtuar, duke plotësuar vetëm faqen e titullit dhe seksionin 1.1 c pikat e shumave të taksave për t'u paguar.

1. Në mënyrë që zyra e taksave të kuptojë se për cilën periudhë po dorëzoni deklaratën, tregoni në faqen e titullit kodin e periudhës së raportimit "21" për 3 muaj (1 tremujor). Plotësoni me kujdes fushat e detajeve dhe kontrolloni kodin aktual OKVED, ato përditësohen shpesh.
2. Në shtojcën nr. 1 të fletës 02, tregoni shumën e të ardhurave.
3. Në shtojcën nr. 2 të fletës 02, tregoni shpenzimet tuaja.
4. Plotësoni seksionet e mbetura nëse kompania juaj ka kushte të veçanta.
5. Në fletën 02, transferoni shumat totale të të ardhurave dhe shpenzimeve nga shtojcat 1 dhe 2 dhe llogaritni tatimin dhe paradhëniet.
6. Pasqyroni shumat e pagueshme në seksionin 1.1

Kush duhet të paraqesë një deklaratë tatimore mbi të ardhurat?

Lista e tatimpaguesve që duhet të paraqesin një deklaratë tregohet në Art. 246 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Deklarata duhet të dorëzohet nga:

• organizata nga Federata Ruse dhe vende të tjera që janë në OSNO dhe paguajnë këtë taksë;
• agjentët e tatimit mbi të ardhurat;
• pjesëmarrësit përgjegjës të grupeve të konsoliduara të tatimpaguesve;
• shoqëritë mbi baza të thjeshtuara ose tatimin bujqësor të unifikuar, duke paguar tatimin mbi fitimet mbi letrat me vlerë ose dividentët e shoqërive të huaja.

Deri në cilën ditë duhet të dorëzohet deklarata?

Si dhe ku të paraqisni një deklaratë tatimore mbi të ardhurat

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të paraqisni një deklaratë në qytetin (rrethin) ku është regjistruar biznesi juaj. Nëse biznesi përfshin praninë e degëve dhe divizioneve, atëherë dokumentet duhet të dorëzohen si në vendndodhjen e tyre ashtu edhe në vendin e regjistrimit të zyrës qendrore. Bëhet një përjashtim për tatimpaguesit shumë të mëdhenj, ata mund të paraqesin një deklaratë në autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit (Klauzola 1, neni 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ka dy mënyra për të dorëzuar deklaratën tuaj: në mënyrë elektronike dhe në formë letre. Versioni në letër dorëzohet me postë ose nëpërmjet një përfaqësuesi të posaçëm me autoritetin përkatës. Një deklaratë elektronike mund të dërgohet përmes faqes së internetit të Shërbimit Federal të Taksave ose duke përdorur një operator EDF.

E rëndësishme! Nëse organizata ka më shumë se 100 punonjës ose ju jeni ndër tatimpaguesit më të mëdhenj, atëherë deklarata e tatimit mbi të ardhurat mund të dorëzohet vetëm në format elektronik.

Pasojat e depozitimit me vonesë të deklaratës

Nëse nuk keni kohë për të dorëzuar deklaratën tuaj deri më 29 prill, nuk do të shmangni një gjobë. Kjo thuhet në Art. 119 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Shuma e gjobës varet nga kohëzgjatja e vonesës.

• Deri në gjashtë muaj, do të duhet të paguani 5% të shumës së taksës në buxhet për çdo muaj vonesë, por jo më pak se 100 rubla dhe jo më shumë se 30% të shumës totale të taksës.
• Më shumë se gjashtë muaj - do të duhet të paguani 30% të shumës së taksës së treguar në deklaratë + 10% për çdo muaj vonesë. Kujtojmë se janë marrë parasysh edhe muajt e pjesshëm.

Nëse e keni paguar tatimin në kohë, por keni harruar ose nuk keni mundur të paraqisni deklaratën tuaj, do të vlerësohet gjithashtu një gjobë. Gjoba minimale në këtë rast është 1000 rubla.

Menaxherët dhe kontabilistët sipas Art. 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse gjithashtu mund të gjobitet për mungesë kontrolli dhe mosrespektim të afateve. Gjobë - nga 300 në 500 rubla.

Përgatitni dhe dorëzoni me lehtësi deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat online duke përdorur shërbimin online Kontur.Accounting. Deklarata gjenerohet automatikisht në bazë të kontabilitetit dhe kontrollohet përpara dërgimit. Hiqni dorë nga rutina, dorëzoni raporte dhe përfitoni nga mbështetja e ekspertëve tanë të shërbimit. Për dy javët e para, përdoruesit e rinj punojnë në shërbim falas. Për SHPK-të e reja, dhurata është 3 muaj punë dhe raportim falas.