Курс лекцій з аналізу комерційної діяльності. Навчальний посібник з дисципліни «Основи комерційної діяльності

Урок 31-34

Тема: господарських зв'язків у торгівлі Дата_________

1 Поняття та правове регулювання договорів

2 Види договорів, що застосовуються в торгівлі

3 Порядок укладання, зміни та розірвання договорів

4. Відповідальність сторін порушення умов договору
^ 1 Поняття та правове регулювання договорів

Комерційна діяльність пов'язані з діями громадян, і юридичних, спрямованими встановлення господарських зв'язків визнаються угодами. Основними ознаками угоди є:

• 
  участь як суб'єкти угод громадян та юридичних осіб;
• 
  визнання правочинами лише тих дій суб'єктів, які спрямовані на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків.

У п.1 ст.420 ДК РФ дотримається такі визначення договору: « ^ Договором визнаються угода двох або кількох осіб про встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків»

Основні цілі укладання договору:

• 
  юридично закріпити відносини між партнерами, надати їм характеру зобов'язань;
• 
  визначити порядок, способи та послідовність виконання партнерами своїх зобов'язань;
• 
  передбачити наслідки невиконання партнерами своїх зобов'язань

Договір має містити реквізити

1. Назва, дата та місце укладання;

2. Преамбула;

3. Предмет договору;

4. Строк дії;

5. Права та обов'язки сторін;

6. Розрахунки сторін;

7. Відповідальність сторін;

8. Вирішення спорів;

9. Заключне становище:

10. Юр.адреси та банк. реквізити;

11. Підписи сторін.
Договір вважається укладеним, якщо між сторонами досягнуто згоди з усіх істотних умов (ДК РФ).

Істотні умови:

• 
  про предмет договору;
• 
  щодо яких, за заявою однієї сторони досягнуто згоди;
• 
  які названі у законі суттєвими чи необхідними для цього виду договору ( наприклад, для договору купівлі-продажу істотними будуть умови про сам товар, його ціну, кількість).

З прийнятим ДК РФ, що діє, багато нових видів договору, в тому числі використовуваних і в КД. Їх прийнято класифікувати з таких підстав:

Сторонами договору може бути як громадяни, і юридичних осіб.

Договір повинен відповідати обов'язковим для сторін правилам, які діють на момент його укладання. Такі правила можуть бути встановлені законними чи іншими правовими актами.

Основними видами договорів, що застосовуються у торгівлі, є:

• 
  Договір купівлі-продажу;
• 
  Договір роздрібної купівлі-продажу;
• 
  Договір поставки;
• 
  Договір складського зберігання;
• 
  Договір комісії; (консигнації)
• 
  Трудовий договір.
• 
  Договір оренди (лізингу)
• 
  Договір реклами торг.предпр.;
• 
  Договір на техн.

за договору складського зберігання товарний склад (охоронець) зобов'язується за винагороду зберігати товари, передані йому товаровласником (покупцем), і повернути ці товари в безпеці.
за договору комісії одна із сторін (комісіонер) зобов'язується за дорученням іншої сторони (комітента) за винагороду здійснити одну або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.
Трудовий договір - ця угода між працівником і роботодавцем (фізичною чи юридичною особою), за якою працівник зобов'язується виконати роботу за певною спеціальністю, кваліфікацією або посадою з підпорядкуванням внутрішньому трудовому розпорядку, а роботодавець зобов'язується виплачувати працівникові заробітну плату та забезпечувати умови праці, передбачені законодавством про працю, колектив договором та угодою сторін.

Договір лізингу - є договір, відповідно до якого орендодавець (лізингодавець) зобов'язується придбати у власність зазначене орендарем (лізингоодержувачем) майно у визначеного ним продавця та надати лізингоодержувачу це майно за плату у тимчасове володіння та користування.

^ 3. Порядок укладання, зміни та розірвання договорів
В основі укладання договору лежить принцип вільного волевиявлення сторони, яка бажає укласти договір.

Процес укладання договору складається з наступних етапів:

1. 
   Напрямок однією стороною іншій стороні оферти;
2. 
   Розгляд іншою стороною оферти та її акцепт;
3. 
   Отримання стороною, яка направила оферту, акцепту;

Практична робота № 16

1. 
   Скласти діловий лист. Формальна пропозиція укласти комерційну угоду (пропозиція – оферту).
2. 
   Скласти специфікацію чи протокол розбіжностей. Вирішити завдання щодо визначення неустойки за невиконання умов договору.

Тема: «Договірні відносини. Порядок укладання, зміни та розірвання договорів.

Відповідальність сторін порушення умов договору»
Методичні рекомендації.

Крім усних переговорів, комерсанти партнери широко використовують ділове листування – комерційні листи.

За функціональним призначенням виділяють три види комерційного листування:

1. 
   запит - відповідь на запит;
2. 
   пропозиція (оферта) - відповідь на пропозицію (акцент);
3. 
   рекламація (претензія) – у відповідь рекламацію (претензію).

Приклад №1.

Грунтуючись на переговорах з вашим представником у квітні ц.р., просимо надіслати нам комерційні пропозиції на ( товар про який йшлося на переговорах)із зазначенням максимальної кількості поставки за всіма пропонованими типами.

Відповідь на запит має бути дана не пізніше 10 днів, у якому продавець повідомляє необхідну інформацію, зокрема:

• 
  ухвалення питання до розгляду;
• 
  з'ясування можливості поставки покупця, що цікавить товару;
• 
  відмова поставити товар;
• 
  зміна умов постачання;
• 
  обіцянка направити пропозиції на постачання товару.

Дата, адреса одержувача, посада, ПІБ одержувача.

Дякуємо за запит на постачання товару. В даний час ми розглядаємо питання про можливість надати вам пропозиції на товар, що вас цікавить. Наше рішення повідомимо найближчим часом

З повагою _____________ (підпис)

Якщо продавець може одночасно задовольнити прохання покупця, він направляє йому пропозицію (оферту), тобто. заяву укласти угоду із зазначенням її конкретних умов.

^ ПРОПОЗИЦІЯ (ОФЕРТУ) - Оформлену пропозицію укласти комерційну угоду, що містить всі істотні умови угоди.

Істотні умови угоди: асортимент, кількість, вартість, терміни, відповідальності сторін тощо.

Приклад №2.

Дата, адреса одержувача, посада, ПІБ одержувача.

Ми можемо запропонувати кольорові телевізори фірми «Соні» з екраном по діагоналі 51 см (у з'являється кількість, якість, упаковка, умови постачання, вартість, терміни постачання, умови платежу).

З повагою __________________ (підпис)

При відповіді пропозицію, у разі згоди, покупець підтверджує прийняття пропозиції продавцю, і тоді угода вважається укладеною. Підтвердженням є укладання договору (договору).

Якщо покупець не погоджується з умовами пропозиції, він у письмовій формі відхиляє його.

Якщо покупець не згоден з якоюсь умовою пропозиції, то переговори тривають доти, доки не буде досягнуто компромісне рішення, що влаштовує обидві сторони.

РЕКЛАМАЦІЯ- комерційний документ, що є претензією до сторони, яка порушила прийняті на себе за договором зобов'язання, та вимоги відшкодування збитків. Рекламації можуть бути пред'явлені щодо якості товарів, термінів поставки, упаковки, маркування, платежів та інших умов договору.

Підстава пред'явлення претензій;

Конкретні вимоги сторони ( про заміну не якісного товару або про уцінку; про розірвання договору та відшкодування збитків у зв'язку з невиконанням контракту).

^ Приклад №1.

Про відшкодування збитків

Дата, адреса одержувача, посада, ПІБ одержувача.

26 березня 2006 р. Ваша фірма відвантажила лобове скло для автомобіля «Вольво» за накладною № 248 у кількості 100 штук за рахунком №86-516, які були нами, сплачені в повній сумі.

При перевірці вагона на прикордонній станції було виявлено 56 дефектних шибок, які були Вам повернені, про що свідчить комерційний акт № 226695/289.

У зв'язку з викладеним просимо Вас відшкодувати завдані нашою фірмою «Ілона» збитки у розмірі 5600 дол. США.

Суму слід перерахувати на наш валютний рахунок № 128345 у КБ "Альфа-банк" код 45 МФО 14.

Додаток: комерційний акт №226695/289.

Приклад №2.

Про виплату штрафу за прострочення постачання товарів.

Дата, адреса одержувача, посада, ПІБ одержувача.

За контрактом № 48 від 10 березня 2006 р. Ви мали поставити фірмі (АТ) «АМО» морозильні камери за ціною 400 дол. США у кількості 50 штук.

Однак, порушуючи умови зазначеного контракту, товар було поставлено із запізненням на 10 днів.

На підставі п.4 контракту фірма нараховує Вам штраф у розмірі 5% вартості поставленого в строк товару на суму 20000 дол.США згідно з таким розрахунком: 5% від 20000 дол.США = 1000 дол.США.

Просимо вказану суму штрафу перевести у триденний термін на наш р/рахунок №348591 в Альфа-банку. У разі несплати зазначеної суми у встановлений термін справу буде передано до арбітражу.
При відповіді рекламацію можливі такі варианты:

1. 
   Якщо рішення не прийнято, повідомляється про прийняття претензії до розгляду.
2. 
   У разі прийняття претензії вказується термін та спосіб її задоволення. Під час грошової оплати вказується визнана сума, номер та дата платіжного доручення.
3. 
   Якщо претензія відхиляється повністю або частково, зазначаються мотиви відмови з посиланням на нормативні акти та інші документи, що його обґрунтовують.

^ Приклади відповіді рекламації.

1. 
   Підтверджуємо одержання Вашої претензії № 48 від 15 травня 2006 р. Про результати розгляду нами зазначеної претензії повідомимо додатково.
2. 
   У задоволенні Вашої претензії № 48 від 15 травня 2006 р. Перекладаємо на Ваш рахунок 1000 дол.США.

^ 4. Відповідальність сторін порушення умов договору.
Уклавши договір, сторони беруть він зобов'язання, які з нього. Ці зобов'язання мають виконуватися належним чином.

Якщо одна із сторін не виконує своїх зобов'язань за договором або виконує їх не належним чином, це призводить до відшкодування збитків у іншої (потерпілої) сторони. У цьому випадку потерпіла сторона (кредитор) може вимагати від сторони, яка порушила зобов'язання (боржника), відшкодування завданих їй збитків.

Під збитками розуміються витрати, які особа, чиє право порушено, справила або повинна буде зробити для відновлення порушеного права, втрата або пошкодження його майна, а також втрачена вигода, тобто не доотримані доходи, яку ця особа отримала б за звичайних умов, якби його право було порушено.

При визначенні збитків керуються правилами, встановленими ЦК чи іншими правовими актами чи договором. Законом або договором, крім відшкодування боржником збитків, може бути передбачена і сплата неустойки. Вона не лише способом забезпечення виконання зобов'язань, а й видом майнової відповідальності.

Неустойка - це певна законом чи договором грошова сума, яку боржник зобов'язаний сплатити кредитору у разі невиконання зобов'язань, зокрема у разі прострочення виконання. Вона може виражатися у вигляді штрафу чи пені.

Штраф -визначається або у вигляді твердої грошової суми, або у вигляді від суми невиконаного зобов'язання і стягується одноразово.

Пеня –обчислюється у відсотках від суми невиконаного зобов'язання та сплачується за кожен день прострочення, тобто безперервно зростає.

При вирішенні питання про співвідношення збитків та неустойки ЦК встановлено загальне правило, згідно з яким збитки відшкодовуються у частині, що не покрита неустойкою. Законом може бути передбачено, коли: стягується лише неустойка, але з збитки; збитки стягуються на повну суму понад неустойки; стягується або неустойка, або збитки (на вибір кредитора).

Слід зазначити, що сплата неустойки та відшкодування збитків не звільняє боржника від виконання зобов'язань у натурі. Якщо ж боржник взагалі не виконав договірного зобов'язання, то відшкодування збитків та сплата неустойки звільняє його від виконання зобов'язання у натурі.

Особливу відповідальність встановлено за невиконання грошового зобов'язання. Так, за користування чужими грошима встановлено обов'язок боржника зі сплати у сумі цих коштів. Якщо сума відсотків нижче заподіяних кредитору збитків, він має право вимагати від боржника відшкодування збитків у частині, що перевищує цю суму.

Відсотки користування чужими коштами стягуються до дня сплати суми цих коштів, кредитору.

Д/З. Питання для закріплення
1. Дайте визначення поняття «договір».

1. 
   Перерахуйте основні види договорів, що застосовуються у торгівлі, дайте їхню характеристику.
2. 
   У чому виявляється відповідальність сторін порушення умов договору?
3. 
   Що таке неустойка?
4. 
   У чому вона може виражатись?
5. 
   Яку відповідальність встановлено за невиконання грошового зобов'язання?

Практична робота № 18

Тема:"Відповідальність сторін за порушення умов договору".

Вирішення задач:

Завдання №1

Між торговим будинком «Килими» та торговою компанією «Сапфір» укладено договір на постачання партії тканини декоративного та підлогового покриття у стосах імпортного виробництва.

^ При прийманні товарів за кількістю працівниками складу було виявлено нестачу.

Рішенням керівництва бази приймання призупинили, склали необхідні документи для пред'явлення претензії.
^ Вихідні дані:

1. 
   Покриття для підлоги 2015 – 266,00 кв.м
2. 
   Покриття для підлоги 2033 – 144,00 кв.м
3. 
   Підлогове покриття «Ява» – 242,2 кв.м.
4. 
   Тканина декоративна 01 - 155,5 п.м.

Відповідно до договору № 64 від 10 березня ц. м. АТ «Русь» поставила на базі Споживспілки м. Володимира вагон шиферу листового.

Під час перевірки якості виявлено бій шиферу. Рішенням керівництва бази приймання було припинено. Товар залишили для зберігання до прибуття представника постачальника.
^ Вихідні дані:

Дані результату перевірки:

Встановлено бій шиферу у кількості 91 аркуш, у т.ч. 24 шт. - Поперечні розлами; 45 шт. - Бій двох хвиль; 22шт. - Тріщини. Бій стався внаслідок низької якості продукції.

За неякісну продукцію за договором стягується штраф 20% від суми забракованої продукції та 2% неустойки за 3 дні зберігання всієї продукції. Плюс повернення суми забракованої продукції.

Завдання №3

Відповідно до договору №19 від 16 травня Конівський цукровий завод поставив оптовій базі Пушкінського райспоживспілки вагон цукру.

Вантаж прибув станцію Пушкіно Московської ж.д. у справному вагоні з непошкодженими пломбами вантажовідправника та, згідно зі Статутом залізничного, видано вантажоодержувачу без перевірки. Вагон було подано під завантаження на гілку бази.

Під час перевірки якості цукру на складі бази в момент розвантаження в ящику №1 виявлено недоброякісність цукру – яскраво виражене потемніння, що не відповідає вимогам стандарту.

У зв'язку з цим приймання було припинено, товар прийнято на відповідальне зберігання з усіх норм.

Керівництво бази поставило перед комерційною службою бази завдання: організувати приймання всієї партії цукру; оформити його приймання відповідно до чинних правил; за результатами приймання підготувати претензію постачальнику.
Вихідні дані:

1. 
   Витяг з залізничної накладної на перевезення вантажу

Швидкість доставки – вантажна.

Вагон №2009750.

Вантажопідйомність вагона – 62т

Станція відправлення - Канівська С-Кавказка залізнична, відправник Канівський сах. / завод, адреса відправника - Московська обл., м. Пушкіно, вул. Річна,12.

Станція призначення - Пушкіно, Московська залізниця (гілка основи РПС).

Одержувач - оптова торгова база Пушкінського РПС.

Пломба відправника з відбитком «431»

1. 
   Витяг з рахунку-фактури № 641 від 12 липня

Постачальник - Канівський сах. завод

Відправник вантажу - Канівський сах. завод

Одержувач - оптова база Пушкінського РПС

1. 
   Дані про результати приймання цукру за якістю

1. 
   Цукор-рафінад пресований швидкорозчинний (100ящ. по 50 кг; всього 5000 кг) має яскраво виражене потемніння;
2. 
   Цукор-пісок рафінований (500 мішків по 50 кг; всього 25 000 кг) має яскраво виражене потемніння, підвищену вологість, на дотик липкий, з грудками непробіленого цукру, із сторонніми домішками.

1. 
   Розрахувати суму претензії.

1. 
   Здійснити розрахунок щодо нарахування суми санкцій за постачання недоброякісних товарів у розмірах, передбачених Положенням про постачання товарів народного споживання. Розрахунок оформити у вигляді таблиці: – штраф 20%

РОЗРАХУНОК

Суми санкцій за постачання товарів неналежної якості

За договором № ___________ від ______________ 200 __ р.
Постачальник _____________________________

Одержувач_________________________________

Рахунок № ____________ від____________ 200 ______ р.

до претензії № ________ від _________________ 200 __ р.

1. 
   Скласти претензію постачальнику за постачання недоброякісного товару

Назва виду документа чи уніфікованої форми документа;

Заголовок до тексту;

Відмітки про погодження тексту документа та направлення його у справу;

ін.реквізити, якщо цього вимагає призначення документа.

Д/З – Самостійно вирішити мінізадачі:

Мініздачі з організації господарських зв'язків

(див. Панкратов Ф.Г. та інших. «Практикум з КД», стр.63-64)

(див. Панкратов Ф.Г. та ін. «Практикум за КД», стор.33-34)
Завдання №1

ТОВ «Кондитер» реалізує зі складу Москві кондитерські вироби місцевих фабрик. Складіть від імені ТОВ «Кондитер» комерційну пропозицію на постачання кондитерських виробів до універсаму «Новоорбатський».

Методичні вказівки: Комерційна пропозиція (оферта) повинна відповідати написанню комерційних листів, містити істотні умови договору.

Завдання №2

^ Постачальник – торгово-виробнича фірма «Івушка» – представив покупцю – Універсаму «Лідер» проект договору на постачання тортів з умовою обов'язкової

передоплати товару. Яке формулювання цієї умови договору у протоколі розбіжностей ви вкажете від імені покупця?

Методичні вказівки: Умова обов'язкової передоплати товару, зазвичай, перестав бути кращою формою фінансових розрахунків для покупця. Бажано в протоколі розбіжностей від імені покупця сформулювати вигідніше формулювання оплати товару.

Завдання №3

У проекті договору поставки фірмі «Глобус» - АТ «Сонячна долина» передбачено постачання олії на 2008р у сумі 200тис.руб. Складіть протокол розбіжностей від імені фірми «Глобус».

Методичні вказівки: У протоколі розбіжностей слід уточнити суттєві умови (асортимент, терміни постачання, ціна та …).

Завдання №4

Згідно з договором торговий дім "Морозко" поставив магазину "Молоко" товари на суму 6 тис.руб. При прийманні товарів комісія встановила, що морозиво «Ладушка» у сумі 1тыс.руб за якістю відповідає вимогам сертифіката. Як повинен вчинити товарознавець у ситуації, що склалася?

Методичні вказівки: (Інструкція П-7, договір постачання, ДК РФ, ч.2, ст.475,518)

Завдання №5

В результаті приймання чоловічих костюмів, що надійшли в універмаг, від АТ «Більшевичка» товарознавцем Петровим А.І. забраковані костюми у сумі 70 тыс.руб., як відповідні за якістю вимогам зразків і договору. Форма оплати попередня. Які дії комерційної служби універмагу в ситуації, що склалася?

Методичні вказівки: (Ті ж, що і до завдання № 4, договір постачання, ЦК України, ч.2, ст.475,518)

Завдання №6

АТ Кіровський завод «Електроприлад» відмовив у постачанні партії пральних машин «В'ятка – автомат» Печерській МРБ, тому що попередня партія машин була сплачена не повністю. Печерська МРБ пред'явила позов заводу про відшкодування збитків у зв'язку з недопоставкою товару в обумовлені терміни і тим не отримала передбачуваного доходу. Хто правий у цій ситуації. Як би ви надійшли на місці комерційної служби заводу?

Методичні вказівки: (ДК РФ, ч.2, ст.523)

Конспект лекцій відповідає вимогам Державного освітнього стандарту вищої професійної освіти.
Доступність та стислість викладу дозволяють швидко та легко отримати основні знання з предмета, підготуватися та успішно скласти залік та іспит.
Розглядаються поняття, сутність та види підприємництва, бізнес-операції, структура бізнес-плану, форми організації бізнесу та багато іншого.
Для студентів економічних вузів та коледжів, а також тих, хто самостійно вивчає цей предмет.

Бізнес та підприємництво. Поняття та сутність.
За будь-якої економічної системи є сили, які є провідними у здійсненні основної економічної мети даної системи. У планово-адміністративній системі – це державні підприємства, у ринковій – бізнес та підприємництво всіх форм власності, що поділяються за обсягами виробництва на малий, середній та великий бізнес. Істотне значення відіграють малі форми бізнесу через їхню численність і високу рентабельність.

Бізнес та підприємництво – одні з головних елементів ринкової економіки, без них держава не може інтенсивно розвиватися. Бізнес та підприємництво впливають на темпи економічного зростання держави, структуру, обсяг та якість валового національного продукту.
Останнім часом такі поняття, як «бізнес» та «підприємництво», стали змішуватись і втрачати свій первісний зміст.
Одне з найпоширеніших на сьогоднішній день визначень говорить, що бізнес – це будь-яка діяльність, спрямована на отримання прибутку, що здійснюється шляхом реалізації товарів і послуг, що користуються попитом.

Однак існують інші визначення, більш адаптовані до реальних умов, наприклад: бізнес – це підприємницька діяльність, яка ведеться суб'єктами ринкової економіки та державними органами за рахунок власних або позикових коштів під свою відповідальність і головними цілями якої є отримання прибутку та розвиток власного підприємства.

Зміст
лекція №1. Що таке бізнес?
1. Бізнес та підприємництво. Поняття та сутність
2. Основні ознаки та риси підприємництва
3. Форми підприємництва
4. Історія російського підприємництва
5. Ресурси, фактори та результати бізнесу
6. Нові підходи до проблеми підвищення ефективності підприємництва
7. Віртуальний бізнес
лекція №2. Види підприємництва
1. Приватне, колективне, державне підприємництво
2. Виробниче підприємництво
3. Торгове підприємництво
4. Фінансове підприємництво
5. Страхове підприємництво
6. Посередницьке підприємництво
7. Поєднання видів підприємництва
лекція №3. Бізнес-операції
1. Бізнес-операція: поняття, сутність, складові
2. Схема ресурсного забезпечення бізнес-операції
3. Грошовий розрахунок бізнес-операції
лекція №4. Планування бізнесу
1. Значення бізнес-плану у підприємницькій діяльності
2. Фірма та її бізнес
3. Підприємницький продукт: поняття та сутність
4. Аналіз ринку
5. Маркетинг
6. Організація управління виробництвом
7. Фінансові ресурси та їх джерела
8. Підсумковий розділ бізнес-плану
лекція №5. Форми організації бізнесу
1. Форми організації бізнесу
2. Господарські товариства
3. Повне товариство
4. Індивідуальне підприємництво
5. Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ)
6. Акціонерні товариства
7. Товариства з додатковою відповідальністю
8. Командитні товариства
9. Кооперативи
10. Муніципальні та унітарні підприємства
11. Суспільні та релігійні організації
12. Об'єднання підприємців. Асоціативні форми організації бізнесу
лекція №6. Фінанси та бізнес
1. Значення фінансів у діяльності підприємця
2. Джерела фінансування бізнесу
3. Бухгалтерський облік та баланс
4. Фінансовий аналіз діяльності фірми
5. Бізнес та ціни
лекція №7. Підприємницький ризик
1. Ризик: поняття та види
2. Класифікація ризиків
3. Фактори ризику, їх структура
4. Оцінка ризику
5. Способи зниження ризику
лекція №8. Етика та мораль підприємництва
1. Бізнес та мораль
2. Морально-етичний кодекс цивілізованого підприємця
3. Культура підприємництва
4. Службовий етикет.

Безкоштовно завантажити електронну книгу у зручному форматі, дивитися та читати:
Завантажити книгу Комерційна діяльність, Конспект лекцій, Єгорова О.М., Логінова Є.Ю., 2008 - fileskachat.com, швидке та безкоштовне скачування.

ФЕДЕРАЛЬНЕ АГЕНТСТВО З ОСВІТИ

Державний освітній заклад

вищої професійної освіти

Південно-Російський державний університет економіки та сервісу

(ГОУ ВПО «ЮРГУЕС»)

Аналіз комерційної діяльності

Конспект лекцій

для студентів спеціальності 080109 «Бухгалтерський облік»

очної, заочної та дистанційної форм навчання

Розробив: к.е.н., доцент Проскуріна В.А.

2007 р.

ТЕМА 1. ТОРГІВЛЯ ЯК ВИД КОМЕРЦІЙНОЇ

ДІЯЛЬНОСТІ, ЇЇ РОЛЬ І ФУНКЦІЯ

1. Поняття та сутність комерційної роботи

Що таке комерція? Вміння перепродати дорожче? Певною мірою так, але не тільки це. Поняття "комерція" значно ширше, глибше за змістом та вмінням її здійснювати.

Комерція- вид торговельного підприємництва чи бізнесу, але бізнесу благородного, того бізнесу, який є основною будь-якою по-справжньому цивілізованою ринковою економікою.

Комерція – слово латинського походження (від лат. соттегсшт- Торгівля). Однак треба мати на увазі, що термін "торгівля" має подвійне значення: в одному випадку він означає самостійну галузь народного господарства (торгівлю), в іншому - торгові процеси, спрямовані на здійснення актів купівлі-продажу товарів. Комерційна діяльність пов'язана з другим поняттям торгівлі – торговими процесами щодо здійснення актів купівлі-продажу з метою отримання прибутку.

Тлумачний словник живої мови В. І. Даля визначає комерцію як "торг, торгівля, торгові обороти, купецькі промисли". Інакше кажучи, ці

поняття припускають здійснення актів купівлі-продажу із наміром купити дешевше, а продати дорожче. У широкому значенні під комерцією часто розуміють будь-яку діяльність, спрямовану отримання прибутку.

Проте таке широке тлумачення комерційної діяльності не узгоджується з раніше викладеним підходом до комерції як торгових процесів здійснення актів купівлі-продажу товарів.

Комерційна діяльність - вужче поняття, ніж підприємництво. Підприємництво- це організація економічної, виробничої та іншої діяльності, яка приносить підприємцю дохід. Підприємництво може означати організацію промислового підприємства, сільської ферми, торговельного підприємства, підприємства обслуговування, банку, адвокатської контори, видавництва, дослідницької установи, кооперативу тощо. буд.З усіх цих видів підприємницької діяльності лише торговельна справа є у чистому вигляді комерційною діяльністю. Таким чином, комерцію слід розглядати як одну із форм (видів) підприємницької діяльності. У той самий час і деяких видах підприємницької діяльності можуть здійснюватися операції з купівлі-продажу товарів, сировини, заготовленої продукції, напівфабрикатів тощо. п.,т. е.елементи комерційної діяльності можуть здійснюватися у всіх видах підприємництва, але є їм визначальними, головними.

Отже, комерційна роботау торгівлі є широку сферу оперативно-організаційної діяльності торгових організацій та підприємств, спрямованої на здійснення процесів купівлі-продажу товарів для задоволення попиту населення та отримання прибутку.

Акт купівлі-продажу товарів виходить з основний формулі товарного звернення - зміні форми вартості: Д- і Т"-Д

З цього випливає, що комерційна робота у торгівлі - поняття ширше, ніж проста купівля-продаж товару, тобто. е.щоб акт купівлі-продажу відбувся, торговому підприємцю необхідно здійснити деякі оперативно-організаційні та господарські операції, у тому числі вивчення попиту населення та ринку збуту товарів, перебування постачальників та покупців товарів, налагодження з ними раціональних господарських зв'язків, транспортування товарів, рекламно-інформаційну роботу зі збуту товарів, організацію торговельного обслуговування тощо. буд.

Проста перепродаж товарів з метою отримання прибутку, або інакше "роблення" грошей з нічого, є по суті спекулятивною угодою, яка не є корисною комерційною діяльністю (благородного бізнесу).

2. Характер та зміст процесів,виконуваних у торгівлі

Як зазначалося справжньою чистою функцією товарного звернення зміна форми вартості.Але крім того, товарне звернення виконує і додаткові (виробничі) функції,пов'язані з продовженням процесу виробництва у сфері обігу.

(Проте К. Маркс, основоположник вчення товарному обігу, ці виробничі функції називав гетерогенними, т.і. е.чужорідними, і, як відомо, абстрагувався від цих функцій, досліджуючи торговий капітал у його чистому вигляді.)

Відповідно за характером виконуваних функцій процеси, що здійснюються в торгівлі, також можна поділити на два основні види:

Комерційні (чи суто торгові);

Виробничі (або технологічні). Комерційні процеси- процеси, пов'язані зі зміною вартості, тобто з купівлею та продажем товарів. До них відносяться і організаційно-господарські процеси, безпосередньо не пов'язані з актами купівлі-продажу, але забезпечують безперервність їх здійснення і не мають виробничого (технологічного) характеру (вивчення потреб, укладання договорів купівлі-продажу, реклама та ін.).

Основні комерційні процеси у торгівлі можна поділити на такі види:

Вивчення та прогнозування купівельного попиту, вивчення та виявлення потреб населення у товарах та послугах;

Виявлення та вивчення джерел надходження та постачальників товарів;

Організація раціональних господарських зв'язків з постачальниками товарів, включаючи укладання договорів (контрактів) на поставку товарів, розробку та подання заявок та замовлень на товари, організацію обліку та контролю за виконанням договірних зобов'язань, різні форми комерційних розрахунків та ін;

Організація та технологія проведення оптових закупівель товарів у різних постачальників (на оптових ярмарках, оптових продовольчих ринках, товарних біржах, аукціонах, у виробників продукції, торгових посередників тощо. д.);

Організація та технологія оптового та роздрібного продажу товарів, включаючи форми та методи продажу товарів, умови їх застосування, якість обслуговування тощо. буд.;

Формування торгового асортименту на складах та у магазинах, управління товарними запасами. Комерційні процеси є об'єктом комерційної діяльності у торгівлі.

Технологічні процеси- процеси, пов'язані з рухом товару як споживчої вартості та є продовженням процесу виробництва у сфері обігу (транспортування, зберігання, упаковка, фасування, підсортування тощо) .).Вони є єдність трьох елементів - живої праці, засобів праці та предметів праці.

Засобами праці служать всі ті речі, з яких людина впливає щодо своєї праці і видозмінює його. До засобів праці ставляться передусім знаряддя праці, і навіть виробничі будівлі, склади, транспортні засоби та інших. Знаряддя праціу торгівлі є торговельні машини, апарати, різне торгово-технологічне устаткування.

До предметів праці в технологічних процесах відносяться товари, що знаходяться в обігу, тара.

Технологічні процеси є об'єктом вивчення спеціальної дисципліни - організації та технології торгівлі, найважливіше завдання якої полягає в науковій організації взаємодії знарядь та предметів праці з робочою силою для того, щоб раціонально використовувати, з одного боку, живу працю, а з іншого - речові елементи праці, т. е.знаряддя та предмети праці.

Крім комерційних та виробничих процесів у торгівлі виконуються так звані додаткові торговельні послуги,оскільки здійснення актів купівлі-

продаж товарів обростає різноманітними операціями з обслуговування покупців. У цивілізованій торгівлі саме ці додаткові послуги за своєю сутністю стають все більш домінуючими за масою праці, що витрачається на них (доставка товарів додому, встановлення куплених технічно складних товарів вдома у покупців, прийом замовлень у покупців та ін.).

За своїм функціональним змістом додаткові торгові послуги можуть бути віднесені як до технологічних, і до комерційних процесів.

Торгові послуги в залежності від тієї ланки сфери товарного звернення, де вони надаються покупцям, можна поділити на два види:

Пов'язані зі створенням сприятливої ​​обстановки відвідування магазину (організація кафетерія, стоянки для автомашин тощо. п.).

3. Рід та завдання розвитку комерційної роботи на сучасному етапі

Ринкові умови господарювання сприяли появі нового типу комерційних відносин між постачальниками та покупцями товарів, відкрили широкий простір ініціативі та самостійності торгових працівників. Без цих якостей у сучасних умовах не можна успішноздійснювати комерційну роботу.

У країнах з розвиненою ринковою економікою в комерціячеської діяльності дуже високо цінується комерційна ініціатива, заповзятливість, мистецтво продати товар Ці якості прищеплюються студентам - майбутнім комер сантам під час їх навчання в університетах та коледжах.

На лекції у Гарвардському університеті (США) лектопоставив за приклад майбутнім комерсантам якогось продавця автомобілів у Детройті. Перебуваючи протягом чотирьох годин у ліфті, що застряг, цей продавець за час вимушеного неробства зумів умовити ліфтера купити уживаний автомобіль марки "Додж". В одному з американських штатів найкращим продавцем був визнаний комерсант, який зумів під час конкурсу на кращого продавця продати костюм для небіжчика із запасною парою штанів.

Успішно здійснювати комерційну діяльність у складних та різноманітних умовах ринкових відносин зможуть лише добре підготовлені висококваліфіковані кадри комерційних працівників торгівлі, які пройшли глибоку підготовку або підвищення кваліфікації в галузі сучасної організації та технології комерційної роботи, маркетингу, менеджменту. На чолі торгових підприємств, комерційних служб повинні стояти кваліфіковані комерсанти-організатори, комерсанти-товарознавці, комерсанти-менеджери, які добре знають комерційну роботу. На оптових базах, у торгових орга-

ТЕМА 5 ВИЗНАЧЕННЯ КРИТИЧНОГО ОБ'ЄМУ

21 ТОВАРООБІГУ (ПРОДАЖ)

Велику роль в обґрунтуванні управлінських рішень у бізнесі відіграє маржинальний аналіз,методика якого базується на вивченні співвідношення між трьома групами найважливіших економічних показників: "Витрати - обсяг виробництва (реалізації) продукції - прибуток" та прогнозуванні величини кожного з цих показників при заданому значенні інших. Цей метод управлінських розрахунків називають ще аналізом беззбитковості чи сприяння доходу.

В основу цієї методики покладено розподіл виробничих та збутових витрат залежно від зміни обсягу діяльності підприємства на змінні (пропорційні) та постійні

(Непропорційні) та використання категорії маржинального доходу.

Мармінальний дохід підприємства -це прибуток мінус змінні витрати. Маржинальний дохід на одиницю продукції є різницею між ціною цієї одиниці та змінними витратами на неї. Маржинальний дохід включає постійні витрати і прибуток.

Маржинальний аналіз (Аналіз беззбитковості) широко застосовується у країнах із розвиненими ринковими відносинами. Він дозволяє:

більш точно обчислити вплив факторів на зміну суми прибутку та на цій основі більш ефективно керувати процесом формування та прогнозування її величини;

визначити критичний рівень обсягу продажу (порога рентабельності), постійних витрат, ціни за заданої величини відповідних факторів; .

встановити зону безпеки (Зону беззбитковості)підприємства;

обчислити необхідний обсяг продажів для отримання заданоївеличини прибутку;

обґрунтувати найоптимальніший варіант управлінських рішень, що стосуються зміни виробничої потужності, асортименту продукції, цінової політики, варіантів обладнання, технології виробництва, придбання комплектуючих деталей та інші з метою мінімізації витрат та збільшення прибутку.

Проведення розрахунків, що ґрунтуються на співвідношенні "витрати - обсяг - прибуток", вимагає дотримання низки умов:

необхідність поділу витрат на дві частини - змінні та постійні;

змінні витрати змінюються пропорційно до обсягу виробництва (реалізації) продукції;

постійні витрати змінюються не більше релевантного (значного) обсягу виробництва (продажу) продукції, тобто. у діапазоні ділової активності підприємства, який встановлено виходячи з виробничої потужності підприємства та попиту на продукцію;

тотожність виробництва та реалізації продукції рамках аналізованого періоду часу, тобто. запаси готової продукції суттєво не змінюються.

Різниця між проданою та закупівельною ціною товару називається торгова націнка.За реалізованими товарами вона ще називається валовим доходом.

Поточні витрати у вартісному вираженні називають витратами. Недоліки звернення діляться на умовно-змінні та умовно-постійні.

Точку беззбитковості ще називають точкою критичного обсягу виробництва. Ця ситуація, коли підприємство не зазнає збитків, але ще не отримало прибутку.

Валовий дохід або торгова націнка за реалізованими товарами повинна покривати витрати обігу та забезпечувати отримання прибутку.

ТЕМА 6 АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ У ТОРГІВЛІ

22. Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу фінансових

результатів діяльності торгових підприємств

Одними з основних вимог господарювання в умовах ринкової економіки є беззбитковість господарської та іншої діяльності підприємств, відшкодування видатків власними доходами та забезпечення у певних розмірах рентабельності функціонуючого капіталу. Законом “Про підприємства в Республіці Білорусь” встановлено, що головним завданням підприємства є господарська діяльність, спрямовану отримання прибутку задоволення соціальних та економічних інтересів членів трудового колективу та інтересів власника майна підприємства. Основними показниками, що характеризують фінансові результати господарську діяльність торгових підприємств, є валовий дохід, інші доходи, прибуток і рентабельність.

Джерелом формування валового доходу роздрібних торгових підприємств є торгові надбавки, а за деякими товарами – торгові знижки.

Вільна роздрібна ціна формується із вільної відпускної ціни (ціни закупівлі) з додаванням оптової та торгової надбавок у встановлених торговим підприємством розмірах.

Крім реалізованих торгових надбавок, підприємства роздрібної торгівлі можуть мати доходи від біржової та брокерської діяльності, від продажу товарів та майна на аукціонах, доходи за операціями з тарою (перевищення доходів над витратами), від вартості надлишків тканин, виявлених при перемірюванні, від реалізації акцій, облігацій та інших цінних паперів тощо. Основним джерелом формування доходів на роздрібних торгових підприємствах є реалізовані торгові надбавки (валовий дохід).

Основним показником оцінки фінансових результатів господарську діяльність підприємств, як відомо, є прибуток. Розрізняють прибуток від товарів, прибуток (збиток) від іншої реалізації, балансову і чисту прибуток. Прибуток від товаріввизначають у торгівлі відніманням з валового доходу, що залишається у розпорядженні підприємств, витрат обігу. У бухгалтерської звітності (форма № 2 “Звіт про прибутки та збитки”) прибуток від реалізації товарів розраховується відніманням із загальної суми валового доходу податку на додану вартість, акцизів, інших податків та обов'язкових платежів, які стягуються за рахунок валового доходу, та витрат обігу. В обох випадках результати розрахунку прибуток від реалізації товарів будуть ідентичні. Підприємства можуть також мати прибуток або збиток від реалізації та вибуття основних засобів та інших активів, а також позареалізаційні доходи, витрати та втрати. Балансовий прибуток (збиток)визначають таким чином: до прибутку (збитку) від реалізації товарів додають прибуток від реалізації та вибуття основних засобів та інших активів, а також позареалізаційні доходи та віднімають збитки від реалізації та вибуття основних засобів, інших активів, позареалізаційні витрати та втрати. Підприємства, здійснюють експортну діяльність, при обчисленні прибутку з виручки від товарів виключають експортні податки і тарифи.

Підприємства торгівлі, що виконали план прибутку, мають можливість своєчасно зробити відрахування до бюджету та позабюджетних фондів, поповнити власний капітал, створити необхідні спеціальні фонди, резерви тощо. Чистий прибутоквизначають віднімання з балансового прибутку податків та інших обов'язкових платежів. Отже, за умов формування ринкового механізму господарювання прибуток є основним оцінним показником роботи підприємств.

Мета аналізу фінансових результатів – виявлення, вивчення та мобілізація резервів зростання доходів, прибутку, підвищення рентабельності при поліпшенні якості обслуговування покупців. У процесі аналізу перевіряють ступінь виконання планів щодо доходів, прибутку та рентабельності, вивчають їх динаміку, визначають вплив факторів на фінансові результати господарської та іншої діяльності підприємств, виявляють та мобілізують резерви їх зростання та особливо прогнозні. Однією з основних завдань аналізу є також вивчення економічної доцільності та ефективності розподілу та використання прибутку.

До проведення аналізу необхідно перевірити правильність відображення в обліку та звітності всіх доходів, витрат, втрат і збитків (розподіл торгових накидок та витрат звернення на реалізовані товари та на їхній залишок; своєчасність, законність та повноту списання доходів, витрат та втрат на рахунки, що враховують фінансові результати діяльності торговельних підприємств).

23. Аналіз валового доходу у роздрібній торгівлі

Аналіз фінансових результатів зазвичай починають із вивчення валового доходу (за загальною його сумою та валовим доходом, що залишається у розпорядженні торгового підприємства). Реалізовані торгові надбавки, що залишаються у розпорядженні підприємства роздрібної торгівлі, вивчають як за сумою, так і за рівнем (у відсотках до обороту). Зокрема, аналізують ступінь виконання плану та динаміку валового доходу, вимірюють вплив факторів на суму та рівень реалізованих торгових надбавок. Сума валового доходу, що залишається у розпорядженні торгового підприємства, перебуває у прямій залежності від зміни загальної суми реалізованих торгових надбавок та у зворотній - від сплачених податків та інших обов'язкових платежів за рахунок валового доходу. Їх вплив у сумі валового доходу, що залишається у розпорядженні торгового підприємства, визначають прямим рахунком. Сума реалізованих торгових надбавок, що залишається у розпорядженні підприємств торгівлі, крім того, залежить від зміни їхнього рівня у відсотках до обороту та обсягу роздрібного товарообігу, вплив яких вимірюється прийомом різниць. Так, відхилення від плану або в динаміці за рівнем валового доходу, що залишається у розпорядженні торгового підприємства, множать ”а фактичний товарообіг звітного періоду та ділять на 100, а зміну обсягу товарообігу множать на базисний рівень реалізованих торгових надбавок, що залишаються у розпорядженні підприємства ( плановий рівень або фактичний минулий період) та отриманий підсумок ділять на 100.

Далі вивчають вплив факторів на середній рівень валового доходу, що залишається у розпорядженні торгових підприємств. Він може змінюватися внаслідок зміни складу та структури товарообігу, норм (розмірів) торгових надбавок на окремі товари та товарні групи, ланності товароруху, наявності наднормативних товарних втрат, уцінки та іншої витрати товарів.

p align="justify"> Методика аналізу фінансових результатів діяльності торгових організацій має деякі особливості, обумовлені специфікою формування прибутку від реалізації. Прибуток від реалізації визначається як різниця між товарообігом у цінах продажів, товарообігом у закупівельних цінах та витратами обігу.

Р = Т/О-Т/О- І.О.

Валовий дохід - основний прибуткутворюючий фактор на 1 етапі проведення його аналізу

У цій моделі видно, що на величину валового доходу впливають:

1) зміна величини товарообігу

=

2) зміна рівня ВД (УВС)

Вплив зміни уд. терезів товарних груп з різним рівнем торгової надбавки розраховується як сума творів зміни частки відповідної групи товарів на їхній УВС базовий.

Вплив зміни рівнів ВД розраховується як сума творів уд. ваги кожної товарної групи за фактом на зміну УВС щодо кожної товарної групи.

При аналізі визначається скільки % ВД використовується на відшкодування ПДВ, витрат і скільки на освіту прибутку.

Значний вплив на валовий дохід має зміна структури товарообігу. Збільшення у товарообігу частки товарів із вищими відсотками торгових надбавок веде до підвищення середнього рівня валового доходу, і навпаки.

24. Аналіз прибутку у роздрібній торгівлі

У разі ринкової економіки прибуток є основним показником оцінки господарську діяльність підприємств, оскільки у ній акумулюються всі доходи, витрати, втрати, узагальнюються результати господарювання. По прибутку можна визначити рентабельність, вивчити ефективність функціонування підприємств та його асоціацій. Прибуток одна із джерел стимулювання праці, виробничого та розвитку підприємства, зростання його майна, власного капіталу та інших.

Аналіз прибутку проводять у цілому по торговому підприємству, його госпрозрахунковим підрозділам, видам (галузям) діяльності: торгівлі, громадському харчуванню, заготівлям, транспорту тощо. У процесі аналізу вивчають виконання плану та динаміку прибутку, вимірюють вплив факторів на його розмір, а головне, виявляють, вивчають та реалізують резерви зростання чистого доходу.

Прибуток від товарів залежить від зміни обсягу товарообігу, середнього рівня валового доходу, що залишається у розпорядженні торгових підприємств, та середнього рівня витрат звернення. Для вимірювання впливу зміни товарообігу необхідно відхилення його обсягу від плану або в динаміці помножити на базисний рівень прибутку від реалізації товарів у відсотках до обороту (за планом або фактично за минулий рік) та поділити на 100. Вплив зміни середнього рівня валового доходу та середнього рівня витрат звернення визначають множенням фактичного товарообігу звітного періоду на відхилення від плану або в динаміці за ними та розподілом на 100. На балансовий прибуток, крім того, впливають зміни сум прибутку та збитків від іншої реалізації, позареалізаційних доходів, витрат та втрат. Їхній вплив визначають прямим рахунком.

Великий вплив у сумі прибутку надає зміна роздрібних ціни товари. У разі підвищення роздрібних цін збільшується товарообіг, отже, і зростає прибуток від товарів. І навпаки, зниження роздрібних ціни товари зменшує суму прибутку. Вплив ціннісного чинника з прибутку вимірюють прийомом різниць, т. е. збільшення чи зменшення обсягу товарообігу з допомогою зміни роздрібних цін множать на базисний рівень прибуток від реалізації товарів (за планом чи фактично минулий період) і поділяють на 100.

Значний вплив на прибуток надає підвищення продуктивності праці, що забезпечує зростання товарообігу, а звідси й прибуток від реалізації товарів. Для визначення впливу цього фактора на прибуток необхідно приріст товарообігу за рахунок підвищення продуктивності праці помножити на базисний рівень прибутку від реалізації товарів (за планом чи фактично за минулий період) та поділити на 100.

Певний вплив на кінцеві фінансові результати мають позареалізаційні доходи, витрати та втрати. Їх аналіз проводять окремо за доходами та витратами (за окремими їх видами, сумами та в цілому по підприємству). Багато хто з них (у тому числі й позареалізаційні доходи) є результатом певних недоліків у роботі, що слід враховувати під час аналізу. Основним джерелом аналізу позареалізаційних доходів, витрат та втрат є форма № 2 “Звіт про прибутки та збитки” та дані їх аналітичного обліку. Особливу увагу при аналізі приділяють вивченню причин утворення позареалізаційних витрат і втрат та розроблення заходів щодо їх запобігання.

Прибуток від товарів залежить від:

Зміни обсягу товарообігу;

Середнього УВС;

Середнього ПІБ

Перший метод

Прибуток від =

ТЕМА 7. АНАЛІЗ ОПТОВОГО ТОВАРООБІГУ

28Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу оптового

товарообігу

Однією з основних ланок у сфері обігу є оптова торгівля. Вона накопичує на своїх складах певні товарні ресурси та забезпечує товарами підприємства роздрібної торгівлі, громадського харчування, промисловості, інших покупців. На оптових підприємствах сортують, фасують, упаковують та зберігають товари. В умовах формування та розвитку ринкових відносин оптова торгівля має активно сприяти збільшенню обсягу виробництва, розширенню асортименту та покращенню якості товарів, успішному розвитку роздрібної торгівлі, громадського харчування, більш повному задоволенню потреб населення у товарах народного споживання. Оптові підприємства покликані вдосконалювати ланкатовароруху, розвивати централізовану доставку та кільцеве завезення товарів. Нині поруч із позитивним у діяльності оптових підприємств є істотні недоліки. Нерідко не дотримуються терміни поставки товарів, порушуються договірні зобов'язання за обсягом, асортиментом і якістю товарів, що поставляються.

Торгова діяльність оптових підприємств характеризується обсягом, складом, асортиментом та струк урою товарообігу. Оптовий товарообігявляє собою реалізацію товарів великими партіями підприємствам роздрібної торгівлі та громадського харчування для подальшого продажу населенню, промисловим та іншим підприємствам та установам - для виробничих цілей та позаринкового споживання.

Основна мета аналізу торговельної діяльності оптових підприємств – виявлення, вивчення та мобілізація резервів розвитку товарообігу, покращення обслуговування покупців, удосконалення товароруху.

У процесі аналізу необхідно дати оцінку виконання планів оптового товарообігу та постачання товарів покупцям; вивчити їх у динаміці; виявити та визначити вплив факторів на розвиток оптового товарообігу; вивчити причини недоліків у торговельно-комерційній діяльності, якщо вони є, та розробити заходи щодо їх усунення та попередження; визначити стратегію та тактику маркетингової діяльності оптового підприємства.

Аналіз має показати, як оптове підприємство у своїй господарської діяльності враховує соціально-економічний розвиток обслуговуваного регіону, виробничі можливості промислових підприємств та інших постачальників, наявність у них товарних ресурсів, обсяг і структуру передбачуваного надходження товарів з інших регіонів республіки, ближнього та далекого зарубіжжя.

При аналізі торгової діяльності оптового підприємства використовують дані планів його економічного та соціального розвитку, бізнес-планів, бухгалтерської та статистичної звітності, поточного обліку, первинних та зведених документів та інших джерел інформації. Багато статистичних звітів в оптовій торгівлі складають з використанням натуральних вимірювачів, що дозволяє поглибити результати дослідження. Промислові підприємства нерідко подають оптовим базам звіти про вироблену продукцію (в асортименті), рух та залишки товарів на їх складах, дані яких також використовуються при аналізі оптового товарообігу.

29. Аналіз виконання плану та динаміки оптового товарообігу

Торгова діяльність оптових підприємств характеризується передусім ступенем виконання планів та динамікою оптового товарообігу. Багато оптових підприємств поруч із оптовою торгівлею займаються роздрібною реалізацією товарів. У зв'язку з цим виникає необхідність визначення та аналізу загального валового) товарообігу, що включає оптову та роздрібну реалізацію товарів. До складу останнього не включають, а виділяють окремо внутрішню відпустку товарів своїм роздрібним торговим та промисловим підприємствам.

Проводячи аналіз оптового товарообігу, визначають рівень виконання плану за загальним обсягом оптової реалізації товарів, вивчають її динаміку, склад, асортимент і структуру, виконання договорів поставки товарів окремим покупцям. За складом оптовий товарообіг поділяється на реалізацію товарів зі складів та транзитом за участю та без участі у розрахунках.

Склад оптового товарообігу характеризується абсолютними та відносними показниками (сумою та питомою вагою окремих видів оптової реалізації товарів у загальному обсязі товарообігу).

Співвідношення складського та транзитного оборотів залежить від кон'юнктури ринку, фінансово-економічних інтересів постачальників і покупців, рівня цін і тарифів на складські та транзитні послуги, ступеня спеціалізації промислового виробництва та підприємств роздрібної торгівлі, умов їх постачання та розрахунків, асортименту товарів, стану матеріально- технічної основи оптової торгівлі, тобто. від наявності складських приміщень, а головне, від величини прибутковості оптових операцій. Найбільш економічною є транзитна реалізація товарів, особливо транзитна без участі оптового підприємства у розрахунках.

Транзит забезпечує оптовим підприємствам мінімальні витрати обігу, значно скорочує ланку товароруху, прискорює час обігу товарів, сприяє збереженню їхньої якості тощо. Однак транзитну форму реалізації не завжди можливо застосовувати, особливо за товарами складного асортименту, які вимагають підсортування, перетворення виробничого асортименту на торговий, що викликає необхідність їхнього попереднього завезення на склади оптових підприємств. Розширенню транзиту сприяють укрупнення та спеціалізація роздрібних торгових підприємств, розвиток контейнерних перевезень, централізованої доставки товарів до торговельної мережі та інших покупців. У разі формування ринкової економіки під час виборів складської чи транзитної форми постачання товарів оптове підприємство обов'язково враховує одержувані доходи, прибуток і рентабельність. Доцільність складської та транзитної поставки товарів вивчають по кожному покупцю окремо (у розрізі партій товарів та товарних груп).

Оптовий товарообіг вивчають також за напрямами реалізації товарів (по ринковому та позаринковому фондам).

Поставка товарів за ринковим фондомвключає їхню відпустку підприємствам роздрібної торгівлі для продажу населенню та підприємствам громадського харчування - для виробництва їжі та реалізації покупних товарів. Ринковий фонд товарів займає основне місце у товарообігу більшості оптових підприємств республіки.

До позаринкового фондувідноситься постачання товарів підприємствам легкої та харчової промисловості для виробничих потреб (тканини, нитки, цукор, борошно, сіль та ін.), відпустка спецодягу та спецвзуття, фонд держбюджетних організацій та установ. Постачання товарів промисловим підприємствам для виробничих потреб включає фонд промислової переробки та фонд промислового споживання. До фонду промислової переробки входить відпустка товарів як основна сировина (матеріали) для виробництва певної продукції (наприклад, відпустка тканин для пошиття одягу). У фонд промислового споживання включається постачання товарів промисловим підприємствам для використання їх як допоміжні матеріали (нитки - для пошиття одягу).

Аналіз виконання плану та динаміки проводиться за кожним напрямом оптової реалізації товарів (з деталізацією за їх видами). Насамперед перевіряють виконання плану з окремих напрямів реалізації та вивчають причини виявлених відхилень.

Причинами недопоставки можуть бути порушення постачальниками договорів поставки товарів за загальним про нього, асортиментом, якістю та строками їх надходження, а також транспортні труднощі, недоліки в організації оптової торгівлі, складському господарстві, іншій маркетинговій діяльності. Важливим показником, що характеризує постачання товарів оптовими підприємствами, є питома вага ринкового фонду у загальному обсязі товарообігу. Зростання частки ринкового фонду товарів у оптовому товарообігу зазвичай позитивно характеризує торгівельну діяльність оптового підприємства.

Від ритмічної поставки товарів оптовими підприємствами по ринковому фонду багато в чому залежать виконання плану та динаміка роздрібного товарообігу магазинів та підприємств громадського харчування. У зв'язку з цим при оцінці розвитку оптової реалізації товарів за ринковим фондом слід враховувати ступінь виконання плану та динаміку роздрібного товарообігу у покупців за номенклатурою товарів оптового підприємства.

Високі темпи зростання оптової реалізації товарів ринкового фонду при недовиконанні плану роздрібного товарообігу магазинами та підприємствами харчування за асортиментом товарів, що їх постачає оптове підприємство, свідчать, що у постачанні є істотні недоліки (неритмічна постачання, «нав'язування» товарів та інших.). У разі торговельна діяльність оптового підприємства з постачання товарів ринкового фонду має оцінюватися позитивно. При аналізі поставки товарів на промислову переробку та промислове споживання необхідно враховувати виконання промисловими підприємствами плану випуску продукції та зміни показників їхньої виробничої діяльності в динаміці.

Аналіз оптового товарообігу повинен проводитись за окремими покупцями. Оптове підприємство з кожним покупцем укладає договори постачання товарів. При аналізі перевіряють виконання договорів поставки за загальним обсягом, кількістю, асортиментом та якістю товарів, термінами їх відвантаження, умовами транспортування, розрахунками за поставлені товари та розробляють заходи щодо повного та якісного виконання договірних зобов'язань. Для цього застосовують показник «оптовий товарообіг з урахуванням виконання договорів постачання товарів», який коригується на недопостачання товарів окремим покупцям.

Аналіз постачання та оптової реалізації товарів необхідно проводити за способами їх оплати окремими покупцями. Зокрема, виявляють шляхи, можливості та резерви розвитку оптового продажу товарів з попередньою оплатою, оптимізації розрахунків з покупцями у міру відвантаження товарів та мінімізації їх відпустки у кредит (з розстроченням платежу). Результати аналізу відвантаження товарів та оптового товарообігу у розрізі покупців оформляються спеціальними таблицями.

Рівномірність відвантаження та реалізації товарів у оптовій торгівлі має менше значення, ніж у роздрібної. Своєчасне та рівномірне постачання товарів магазинам та підприємствам громадського харчування забезпечує успішне виконання плану роздрібного товарообігу, високі темпи його зростання в динаміці та якісне обслуговування покупців (споживачів).

3. Аналіз раціональності товароруху

Одним із основних завдань оптової торгівлі є вдосконалення руху товарів від виробництва до споживачів. У разі становлення та розвитку ринкових відносин нерідкі випадки багаторазових оптових перепродажів товарів, ускладнення ланності товароруху. Раціоналізації товароруху сприяють вивчення причин його ускладнення та розробка оптимальних шляхів руху товарів від місць виробництва до районів споживання. Вибір раціональних шляхів руху товару на основі інтуїції та практичного досвіду зазвичай не забезпечує його оптимальності. Вирішення цих завдань «на око» веде до нераціональних перевезень товарів, зростання транспортних витрат, уповільнення товарообігу та до інших втрат для народного господарства республіки.

Удосконаленню руху товару сприяє застосування в управлінні процесом доведення товарів до покупців методів математичного програмування. У практиці управління завезенням та вивезенням товарів застосовуються різні прийоми лінійного (математичного) програмування: симплексний, розподільний, метод потенціалів та ін. Такі завдання прийнято називати транспортними.Особливо ефективно при вирішенні транспортних завдань використання модифікованого розподільчого методу, за допомогою якого можна вивчити оптимальність варіанта прикріплення одержувачів товарів до постачальників і розробити найбільш економічні маршрути руху товарів.

При вирішенні транспортного завдання розподільчим або іншим методом математичного програмування складають спеціальну таблицю (матрицю) трядків та пстовпців.

У рядках вказують постачальників та наявність у них товарів; у стовпцях - одержувачів та потреба їх у товарах. У верхньому правому куті кожної клітини матриці записують відстань перевезення від даного постачальника до даного одержувача товарів (критерій оптимальності). Критерієм оптимальності може бути повна вартість доставки однієї тонни товару від кожного постачальника до кожного одержувача за встановленими тарифами або собівартість перевезення одиниці маси товару (тонни). На практиці при вирішенні транспортних завдань щодо оптимального закріплення одержувачів товарів за постачальниками за критерій оптимальності найчастіше приймають відстань перевезення вантажів.

Однією з основних умов вирішення транспортної задачі є рівність наявності товарів у постачальників та його потреби в одержувачів. У випадках, коли кількість товарів у постачальників перевищує їх потребу, в матрицю вводять фіктивного одержувача з максимальною відстанню перевезення (М), якому записують надлишок товару (різниця між наявністю та потребою в товарі) і завдання вирішується звичайним способом. Якщо попит одержувачів перевищує наявність товару у постачальників, вводиться фіктивний постачальник з максимальним критерієм оптимальності (відстанню перевезення), якому записують нестачу товару, і розв'язання завдання проводиться звичайним способом.

Для прискорення розв'язання транспортного завдання необхідно правильно зробити первісний варіант закріплення одержувачів товару за постачальниками. Він найчастіше проводиться за способом подвійної переваги, коли по кожному рядку та кожному стовпцю відзначають найменшу відстань перевезення. В першу чергу завантажують клітини, зазначені двічі (що мають найменшу відстань перевезення товару по рядку та стовпцю). Після цього заповнюють клітини, помічені один раз. Кількість товару, що залишилася, розподіляють з таким розрахунком, щоб повністю задовольнити потреби в ньому одержувачів. У кожну клітинку може бути записано найменшу кількість товару (з урахуванням наявності товару у постачальника та потребою у ньому у отримувача). У початковому та у всіх наступних варіантах розподілу товару кількість заповнених клітин має бути т+п- 1. У випадках, коли кількість заповнених клітин більша, їх слід скоротити до вказаного розміру. Якщо заповнених клітин менше числа т + п- 1, то недостатню кількість заповнюють нульовою поставкою з таким розрахунком, щоб можна було визначити коефіцієнти всіх рядків і стовпців.

З метою полегшення розрахунків при вирішенні транспортного завдання необхідно дотримуватись таких вимог.

1. Розв'язання завдання має виконуватися на білому щільному аркуші паперу.

2. Вихідна інформація (найменування постачальників і одержувачів, наявність і потреба у товарі, відстань перевезення) записується чорнилом (кульковою ручкою), проте інші дані (змінюються) - простим м'яким олівцем. При новому розподілі при побудові контуру-ланцюга цифри, написані олівцем (коефіцієнти рядків і стовпців, обсяги поставки товару, що змінюються, в окремих клітинах), стираються і на їх місце заносяться нові дані. Остаточний варіант розподілу товару записується кульковою ручкою або чорнилом.

3. Дані про наявність та потреби в товарі можна до початку розрахунку помножити або розділити на те саме число. У прикладі їх можна скоротити вдесятеро. Аналогічно надходять і з показниками критерію оптимальності. В остаточному варіанті прикріплення одержувачів товару до постачальників наводяться реальні дані, що є в матриці до їхнього скорочення.

Якщо проводиться розподіл товарів, що швидко псуються і необхідно враховувати граничну тривалість їх перевезення, завдання вирішується звичайним шляхом. Після визначення оптимального варіанта закріплення одержувачів товару за постачальниками вивчається тривалість кожної поїздки і, якщо окремі з них не задовольняють вимогам, проводиться новий розподіл за вказаними клітинами до знаходження шуканого варіанту.

30. Особливості аналізу впливу факторів на виконання плану

та динаміку оптового товарообігу

Виконання плану та динаміка оптового товарообігу, як і роздрібного, залежать від трьох груп факторів:

Забезпеченості та використання товарних ресурсів;

Забезпеченості трудовими ресурсами, режиму та ефективності праці;

Стану, розвитку та використання матеріально-технічної бази оптової торгівлі.

Аналіз товарних ресурсів зазвичай починають зі складання товарного балансу та вивчення його показників (в цілому по оптовому підприємству та в розрізі товарних груп та товарів). У прибуткову частину товарного балансу включають як запаси товарів складах оптового підприємства міста і у шляху початку року, а й початкові залишки товарів відвантажених, якщо моментом оптової реалізації є надходження платежів за поставлені покупцем товари. У видаткову частину товарного балансу входить крім оптового товарообігу внутрішню відпустку товарів своїм роздрібним торговим та промисловим підприємствам, інше вибуття товарів та кінцеві залишки товарів на складах, у дорозі та товарів відвантажених. Товарний баланс може також складатися та вивчатися загалом по торговій фірмі (з оптової та роздрібної торгівлі).

Проводячи вивчення товарних ресурсів, особливу увагу приділяють аналізу надходження товарів. При цьому необхідно не лише дати об'єктивну оцінку виконання плану та динаміки надходження товарів, а й виявити шляхи, можливості та резерви збільшення їх завезення від місцевих постачальників, що особливо закуповуються на пільгових умовах, покращення товаропостачання. Вивчення джерел надходження товарів проводять за всіма товарними групами та товарами та в асортиментному розрізі.

Важливим питанням аналізу є вивчення якості товарів, що надійшли. Попередження завезення товарів низької якості – одне з основних завдань оптової торгівлі.

Використовуючи дані звітів з контрольної перевірки якості товарів, що надійшли, і поточного обліку, слід з'ясувати, як здійснюється перевірка якості товарів, що надійшли (за окремими постачальниками та в асортиментному розрізі). Зокрема, встановлюють, скільки товарів перевірено в абсолютному розмірі та у відсотках до всіх товарів, що надійшли, скільки з них переведено в знижені сорти, у шлюб, повернено постачальникам і скільки пред'явлено претензій за порушення якості товарів.

Аналіз поточних товарних запасів на оптовому підприємстві проводиться приблизно так само, як і у роздрібній торгівлі. Товарні запаси днями в оптовій торгівлі розраховують лише стосовно складської реалізації товарів. Якщо ж окремо вивчають товари, що у дорозі, і товари відвантажені, то при розрахунку їх у днях обороту відносять суму товарних запасів до всього оптового товарообігу з участю у розрахунках. По товарах, що у дорозі, з'ясовують, чи не перевищено встановлені терміни документообігу. Для оцінки фактичних поточних товарних запасів можуть визначатися питомі товарні запаси (відношенням їхньої абсолютної величини на кінець року або кварталу до обсягу складської реалізації товарів за період, що вивчається).

Методика аналізу товарообігу на оптових підприємствах приблизно така ж, як і в роздрібній торгівлі. Зокрема, визначають, наскільки прискорилася чи сповільнилася оборотність товарів у днях та у кількості оборотів, скільки вивільнено чи додатково вкладено коштів за рахунок зміни товарообігу, а головне, які є можливості та резерви прискорення часу обігу товарів, оптимізації товарних запасів.

Оптові підприємства створюють сезонні запаси товарів. Проводячи їх аналіз, насамперед вивчають виконання планів із накопичення сезонних товарів, своєчасність та повноту їх кредитування (сезонні товарні запаси нерідко кредитуються на пільгових умовах). Далі встановлюють своєчасність залучення сезонних товарних запасів товарообіг.

У процесі аналізу слід також вивчити правильність розподілу товарних запасів між оптовою та роздрібною торгівлею. За рекомендаціями вчених-економістів частка оптової торгівлі в загальних товарних запасах повинна становити 40-50%. Оптимальне розміщення товарних запасів і повне залучення товарних ресурсів у роздрібний товарообіг значно скорочують витрати звернення (витрати із зберігання товарних запасів у оптовій торгівлі у 2-4 рази менше, ніж у роздрібній).

Аналіз забезпеченості та використання трудових ресурсів та матеріально-технічної бази оптового підприємства проводять у зв'язку з вивченням виконання плану та динаміки складської реалізації товарів. Методика їх аналізу переважно така сама, як і роздрібній торгівлі.

Завершується аналіз узагальненням виявлених можливостей та резервів (особливо прогнозних) зростання оптового товарообігу, оптимізації товароруху, покращення використання товарних, трудових та фінансових ресурсів, матеріально-технічної бази торгівлі, підвищення якості обслуговування покупців.

31. Оперативний аналіз постачання товарів та оптового товарообігу

Одна з основних умов успішного виконання плану та високих темпів зростання оптового товарообігу – правильна організація оперативного аналізу його розвитку. На оптових підприємствах ведеться оперативний контроль як над відвантаженням, і над реалізацією товарів. Кожному складу встановлюються плани та графіки поставки товарів окремим покупцям на місяць, за декадами, а нерідко й за окремими днями. На підставі даних товарно-транспортних накладних та інших документів у спеціальних таблицях (див. табл. 1.43) визначають фактичні обсяги відвантаження товарів за день (п'ятиденку, тиждень чи декаду) та наростаючим підсумком з початку місяця. За цими даними можна встановити відхилення від плану з поставки товарів за день (п'ятиденку, декаду) та з початку місяця окремим одержувачам (в асортиментному розрізі та за загальним обсягом поставки) та вжити оперативних заходів щодо покращення товаропостачання. Крім того, на кожному складі здійснюють оперативний контроль за рухом товарів та станом товарних запасів у розгорнутому асортименті, дані якого використовуються у повсякденній торговельно-комерційній роботі з покупцями.

На підставі даних виписок з рахунків у банку та доданих до них документів оптове підприємство оперативно контролює хід надходження коштів за реалізовані товари, виконання плану та динаміку товарообігу. Ця інформація використовується при оперативному аналізі витрат обігу, фінансових результатів, платоспроможності, фінансової стійкості оптового підприємства та розробки заходів щодо поліпшення його господарської та іншої діяльності.