Cálculo de prêmios de seguro para pessoas com deficiência. Benefícios fiscais e contributivos para funcionário com deficiência

As taxas de prêmio de seguro para pessoas com deficiência são mais baixas do que para trabalhadores regulares. No entanto, em alguns casos, as empresas têm o direito de aplicar taxas reduzidas a todos os trabalhadores, que são ainda inferiores às taxas para pessoas com deficiência. Neste artigo examinaremos detalhadamente o cálculo dos prêmios de seguro para pessoas com deficiência, inclusive em casos atípicos.

Taxas de prêmios de seguro para pessoas com deficiência em 2013

Para pessoas com deficiência, aplicam-se taxas de prémio de seguro reduzidas, que são indicadas abaixo.

Tarifas da Segurança Social para pessoas com deficiência em 2013:

Contribuições do NS e PP – 60% do total das tarifas;

A tarifa do Fundo de Segurança Social para pessoas com deficiência no OSS em caso de invalidez temporária e relacionada com a maternidade é de 2,4%.

Situações atípicas no cálculo de prêmios de seguro para pessoas com deficiência

Vamos considerar a situação: a organização tem direito a taxas reduzidas no cálculo dos prêmios de seguro provenientes do pagamento a todos os seus funcionários. Por exemplo, aplica uma simplificação e exerce um tipo de atividade preferencial - inciso 8º, parte 1, art. 58 da Lei nº 212-FZ, de 24 de julho de 2009 (doravante denominada Lei nº 212-FZ). Paralelamente, a organização emprega pessoas com deficiência, de cujos pagamentos as contribuições também podem ser pagas a taxas reduzidas, mas a taxas diferentes, que se destinam especificamente às pessoas com deficiência - inciso 3º, parte 1, parte 2 do art. 58 da Lei nº 212-FZ. E que tarifa deve ser aplicada aos pagamentos aos trabalhadores com deficiência: uma taxa reduzida “simplificada” (como para todos os outros trabalhadores de um empregador simplificado) ou uma taxa reduzida “deficiente”?

Esta questão já surgiu antes. Mas em 2011, as tarifas reduzidas para os trabalhadores simplificados foram mais elevadas do que as tarifas para os trabalhadores com deficiência. Portanto, era mais lucrativo calcular as contribuições para esses funcionários usando tarifas “deficientes” do que usando tarifas “simplificadas”. O Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social explicou que as contribuições provenientes de pagamentos às pessoas com deficiência devem ser calculadas a uma taxa reduzida estabelecida especificamente para elas - ofício do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social de 18 de março de 2011 N 871-19. Ou seja, propôs utilizar tarifas mais baixas.

Desde 2012, as tarifas para beneficiários simplificados tornaram-se inferiores às tarifas para pagamentos a pessoas com deficiência. A tarifa total no cálculo das contribuições sobre pagamentos a empregados comuns passou a ser de 20%. A tarifa total dos prêmios de seguro para pessoas com deficiência manteve-se no nível do ano passado - 20,2% - partes 2 a 4 do art. 58 da Lei nº 212-FZ.

A conclusão é óbvia: prêmios de seguro as tarifas “deficientes” serão mais elevadas do que as tarifas “simplificadas”. Portanto, agora não faz sentido aplicar tarifas especiais para “deficientes” se o empregador tem o direito de calcular as contribuições para todos os seus empregados a uma taxa ainda mais baixa.

Mas como reagirão os inspetores a isso? Os inspectores de diferentes ramos do Fundo de Pensões já estão a dar conselhos contrários. Alguns recomendam o pagamento de prêmios de seguro para pessoas com deficiência como para funcionários comuns. Outros insistem na utilização de tarifas especiais para “deficientes”. Alguns viram na Carta do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social do ano passado, datada de 18 de março de 2011 N 871-19, uma restrição ao uso de tarifas gerais reduzidas no cálculo das contribuições de pagamentos a empregados com deficiência.

Especialistas da revista Main Book recorreram a especialistas do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social para esclarecimentos.

De fontes confiáveis

KOTOVA LYUBOV ALEKSEEVNA - Vice-Diretor do Departamento de Seguro Social e Segurança do Estado do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia:

“Se a seguradora tem o direito de aplicar uma tarifa reduzida no cálculo dos prémios de seguro para pagamentos a todos os seus empregados, também pode aplicá-la no cálculo dos prémios para pagamentos a empregados com deficiência.

O principal é confirmar o seu direito à aplicação de uma tarifa reduzida. Assim, se estamos a falar daqueles que utilizam tarifas simplificadas, então devem reunir as condições para a aplicação de tarifas reduzidas preferenciais. Seu tipo de atividade deve constar da lista do inciso 8º, parte 1, art. 58 da Lei N 212-FZ, e a participação nos rendimentos desta atividade deve ser de no mínimo 70% dos rendimentos totais - parte 1.4 do art. 58 da Lei nº 212-FZ.”

Como podemos verificar, o Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social não se opõe ao cálculo das contribuições provenientes de pagamentos a trabalhadores com deficiência a taxas mais baixas (claro, daquelas a que o empregador tem direito). E se a sua tarifa global reduzida for inferior a 20,2%, então as contribuições para todos os empregados podem ser calculadas igualmente - sem dividi-los entre pessoas com deficiência e outros empregados. Por falar nisso, situação similar desenvolveu-se não apenas entre os beneficiários de benefícios, mas também, em particular, entre as farmácias UTII e as empresas de TI.

Já agora, se durante 2012 perder o direito de utilizar tarifas preferenciais “simplificadas”, terá que recalcular tudo às tarifas normais. Mas você pode contabilizar as contribuições de pagamentos a pessoas com deficiência com taxas mais baixas, “deficientes”. Afinal, eles não dependem de forma alguma do tipo de atividade da organização.

Ainda tem dúvidas sobre prêmios de seguro para pessoas com deficiência?

Em 2017, ocorreram alterações no procedimento de transferência de pagamentos obrigatórios para o Fundo de Segurança Social (SIF). As taxas de lesões são o único tipo de taxas que não são afetadas pelas inovações. A maioria dos pagamentos agora é controlada pelo Serviço de Impostos Federais (FTS). No entanto, a administração destas contribuições obrigatórias continua a ser efectuada pelos funcionários do FSS.

Vejamos como os prêmios de seguro contra acidentes são processados ​​em 2018. Para onde enviá-los e quando. Qual é o procedimento para relatar e exercer controle.

Mudanças 2018

A redistribuição das funções de aceitação de contribuições fez com que estas passassem a ser transferidas para duas autoridades:

1. nas partes do FSS relativas a licenças médicas e maternidade;
2. O dinheiro ainda é transferido para o Fundo de Pensões e para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório empreendedores individuais para mim.

O procedimento de liquidação está legalmente consagrado em capítulo especial do Código Tributário. Isto levou ao facto de estas contribuições serem agora equiparadas ao movimento fundos orçamentários, ou seja, estão sujeitos aos requisitos pertinentes:

• em relação às regras de registro;
• incluindo o uso de detalhes especiais.

Para onde transferir

Os pagadores são obrigados a pagar todas as contribuições descritas no Código Tributário para as contas do ramo relevante do Serviço de Impostos Federais:

• no local de registro;
• no local da filial mantendo contabilidade separada;
• Os empreendedores individuais são orientados pelo endereço de registro.

Os pagamentos devem ser feitos para cada tipo de contribuição separadamente (como antes). No entanto, em 2018, será necessário utilizar os dados fornecidos para as contribuições orçamentárias. O imposto sobre lesões é transferido de acordo com as regras antigas:

• à agência do Fundo de Segurança Social onde o ordenante está inscrito;
• no local da filial separada;
• no local de residência do empresário individual (apenas para instituições de caridade).

Socorro: não houve alteração na codificação deste tipo de contribuição. O BCC permanece o mesmo:

• 393 1 02 02050 07 1000 160 - para transferência regular;
• 393 1 02 02050 07 3000 160 - para transferência de multas;
• 393 1 02 02050 07 2100 160 - penalidades;
• 393 1 17 06020 07 6000 180 - para transferência beneficente.

Os prazos mudaram?

De acordo com os requisitos regulamentares, a taxa “acidental” deve ser creditada na conta do Fundo de Segurança Social até ao dia 15 do mês seguinte ao mês de referência.

Observação: caso a data do cheque caia em final de semana ou feriado, a transferência deverá ser enviada no próximo dia útil.

Quem deve pagar quanto?

Os funcionários do Fundo de Segurança Social são responsáveis ​​pelo cálculo das contribuições. Indicadores específicos dependem de:

• principal tipo de atividade (especificada nos documentos cadastrais);
• direitos a benefícios;
• tarifas para taxas.

Ao mesmo tempo, a Fundação tem as seguintes competências:

• levar em consideração as receitas de cada pagador;
• controlar a exatidão dos depósitos;
• apresentar faturas para pagamento;
• exigir esclarecimentos dos segurados sobre temas relacionados às transferências.

Como saber a tarifa

A Lei nº 179-FZ (2005) estabeleceu 32 planos tarifários, dependendo do nível de risco dos trabalhadores. Os parâmetros de apostas neles são distribuídos na faixa de 0,2% a 8,5%.

Nota: uma vez que o Fundo paga fundos relacionados com acidentes de trabalho, é justo distribuir as contribuições de acordo com o grau de risco para os trabalhadores.

Tabela de tarifas correspondentes aos fatores de risco

Exemplo

Três empresas decidiram conhecer as suas tarifas:

1. Sirius LLC, que se dedica à pesca em água doce. OKVED - 22.03.4.
2. LLC "Delta" A principal atividade é a mineração de argila. OKVED 08.12.2.
3. Alpha LLC cultiva grãos. OKVED 01.11.1 17.

Determinamos a classe profrisk usando a tabela:

Referência

O Fundo calcula o valor das taxas para 2018 com base nos dados apresentados pelo pagador. As informações deverão ser prestadas até 15 de abril. O pacote inclui:

• declaração confirmando o principal tipo de atividade;
• balanço explicativo (para LLC);
• cópia do documento de registro.

Além disso, o Governo, através da resolução n.º 551, proibiu a contestação das tarifas estabelecidas pelo Fundo de Segurança Social para taxas de lesões a partir de 01/01/2017.

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Fórmula de cálculo

As responsabilidades estão distribuídas a partir de 2018 da seguinte forma:

• O Fundo define um plano tarifário para o pagador e informa sobre ele;
• o contador deste último é obrigado a calcular o valor da contribuição e transferir fundos;
• A agência governamental reserva-se o direito de verificar a exatidão das operações.

Uma fórmula simples é usada para cálculos:

Svz = Bn x T, onde:

• Svz- quantidade necessária transferir;
• Bn - tributável;
• T - tarifa.

O que está incluído tributável base

As deduções são feitas do fundo salarial. Inclui provisões a favor das pessoas com quem são celebrados acordos:

• trabalho;
• direito civil (há exceções).

Em tributável básico inclui:

• ganhos;
• valores de bônus e subsídios;
• pagamentos de compensação por dias de férias não utilizados.

Estão excluídos da base os seguintes pagamentos a favor dos trabalhadores:

• capacidade estatal;
• provisões para reduções de pessoal;
• assistência financeira direcionada;
• subsídio para trabalho em condições especialmente perigosas;
• pagamento pela frequência de cursos de formação avançada.

Exemplo

Gorny LLC está envolvida na criação de cavalos. OKVED - 01.43.1:

1. Classe Profrisk - 25.
2. Em abril, o departamento de contabilidade acumulou rendimentos aos trabalhadores no valor de 1.230.000 rublos. , Incluindo:
   1. ajuda matemática- 35.000 rublos. .
   2. para conclusão de cursos - 10.000 rublos .
3. Cálculo da contribuição de abril:
4. (1.230.000 rublos - 35.000 rublos - 10.000 rublos.. ) x 4,5% = 53.325 rublos.

Sobre benefícios

Para contribuintes diligentes, o Fundo pode oferecer uma taxa preferencial sobre taxas de danos pessoais. Seu tamanho é limitado a 40% de desconto. Além disso, caso a empresa contrate pessoas com deficiência, suas contribuições poderão ter desconto de 60%.

Ajuda: para estabelecer uma tarifa preferencial para o próximo ano, é necessário apresentar a candidatura antes do final de novembro do período em curso. Ou seja, em 2018 não será mais possível obtê-lo.

O tamanho do desconto depende dos seguintes indicadores:

• número de lesões por 1.000 trabalhadores;
• número de dias de incapacidade;
• presença de violações:
  • procedimento de relatório;
  • prazos para efetuar pagamentos obrigatórios;
• experiência do pagador.

Exemplo

Garant-Stroy LLC está envolvida em design (OKVED - 74.20). A empresa recebeu um desconto de 20% do Fundo de Segurança Social para 2018. As seguintes provisões foram feitas para abril:

• salário 400.000 rublos. ,
• incluindo pessoas com deficiência 85 mil rublos.

Determinação do valor da contribuição:

1. De acordo com o classificador OKVED pertence à classe 1. O tamanho da taxa “traumática” é de 0,2%.
   • com desconto:
     • geral: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
     • para pessoas com deficiência: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
2. O cálculo das contribuições é realizado em duas etapas:
   • total: (RUB 400.000 - 85.000 rublos.. ) x 0,16% = 504 rublos .
   • para pessoas com deficiência: RUB 85.000. x 0,08% = 68 esfregar.
3. Total a ser transferido: 504 rublos. + 68 esfregar. = 572 esfregar. .

Como um empreendedor individual paga uma taxa “traumática”?

A legislação estabelece que os empresários individuais paguem ao Fundo de Segurança Social os seguintes valores:

• para si mesmo voluntariamente com base em um acordo com o Fundo;
• para trabalhadores contratados, obrigatório à taxa:
  • em geral;
  • preferencial.

Os planos tarifários são definidos da seguinte forma:

Reportando sobre coleção “infeliz”

Em 2018, os formulários de reporte para estes tipos de transferências foram alterados. Agora eles são entregues a duas organizações:

• à Caixa da Segurança Social até ao dia 20 em papel e até ao dia 25 em formato eletrónico;
• Um relatório resumido é fornecido ao Serviço de Impostos Federais, incluindo uma taxa de trauma:
  • até o 30º dia seguinte ao período do relatório.

Por que o controle foi transferido para a autoridade fiscal

A razão para a redistribuição das funções de controle entre as agências governamentais foi a má arrecadação de pagamentos obrigatórios. A Receita Federal tem se mostrado a melhor organizadora do trabalho com os pagadores. Portanto, em 15 de janeiro de 2016, o Presidente da Federação Russa assinou o Decreto nº 13. O documento transfere a função de controle para a Receita Federal.

Referência: além das taxas traumáticas, o fisco monitora desde 2018 as contribuições para os seguintes tipos de seguros:

• pensão;
• médico;
• social para invalidez temporária e maternidade.

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Assista a um vídeo sobre prêmios de seguro

As empresas e os empresários privados que utilizam mão-de-obra contratada são obrigados a pagar contribuições de seguro para o pessoal. A taxa do FSS em 2017 (tabela) manteve-se inalterada em relação ao período anterior, mas as contribuições, com exceção das despesas com doenças e lesões profissionais, ficaram sob a administração da Receita Federal. Isso significa inovações importantes para os contadores.

Desde 2017, as atribuições dos fundos extra-orçamentários para aceitar pagamentos, cobrar dívidas e verificar extratos de empresas e empreendedores individuais foram transferidas para a Receita Federal. A razão para esta decisão é a fraca cobrança de contribuições e a necessidade de reforçar o controlo. O Capítulo 34 do Código Tributário da Federação Russa, anteriormente existente, foi substituído pelas disposições do 212-FZ.

A única exceção são as contribuições no caso doenças ocupacionais e lesões. Eles continuam a ser totalmente administrados pelo FSS. O seguinte permanecerá inalterado para deduções de aço:

• uma lista de entidades económicas que devem fazer contribuições obrigatórias;

• período de faturamento – 12 meses;
• datas para as quais é gerado o relatório das contribuições: 3, 6, 9 meses do ano;
• os motivos pelos quais a taxa reduzida do FSS é aplicada;
• o procedimento de determinação da base de cálculo do valor das contribuições para a Receita Federal e para o Fundo de Segurança Social.

Devido a alteração do órgão de administração, alteram-se os formulários dos relatórios e os prazos para a sua apresentação. Os legisladores acrescentaram à lista de requisitos que devem ser cumpridos pelos segurados que solicitam uma tarifa reduzida.

Importante! Em 2017, as empresas e empresários individuais que deixem de cumprir os critérios de tarifa preferencial perdem o direito de utilizá-la não a partir do trimestre em curso, mas sim a partir do início do ano.

Tarifas FSS: em 2017: tabela

Em 2017, tal como antes, as taxas utilizadas para calcular o montante das contribuições para pensões dependem do facto de a base ser ultrapassada ou não. Está fixado em 796 mil rublos. Quando uma empresa ultrapassa o limite, é obrigada a utilizar uma tarifa adicional. Esta regra não se aplica às contribuições por invalidez temporária (VTiM) e ao seguro médico obrigatório.

O tamanho das apostas está especificado no art. 426 Código Tributário da Federação Russa. Em 2017, manteve-se inalterado em relação aos períodos anteriores e é:

Para determinadas categorias de seguradoras, são previstas taxas reduzidas do FSS para 2017. Esta categoria inclui os produtores agrícolas que cumpram os critérios prescritos no art. 346,2 do Código Tributário da Federação Russa, empresas que criam produtos artesanais, participantes de zonas econômicas francas.

Os empresários individuais, advogados e notários registados de acordo com a legislação russa e que não utilizam mão-de-obra contratada são obrigados a pagar prémios de seguro “para si próprios”. Se eles realmente operam é irrelevante.

Em 2017, os valores das transferências obrigatórias destas entidades económicas são calculados com base no salário mínimo estabelecido no início do ano. As tarifas são:

Se a renda anual do empresário for superior a 300.000 rublos, ele é obrigado, além de duas contribuições “para si”, a fazer uma terceira transferência no valor de 1% do valor que excede o limite.

Fundo de Segurança Social: percentagem de contribuições para contribuições em caso de doenças e lesões profissionais

As contribuições por lesões e doenças do trabalho são as únicas que ficam na administração da Previdência Social. Em 2017, como antes, a sua dimensão depende do nível de risco característico da atividade principal da empresa.

As taxas são especificadas em 419-FZ de 19 de dezembro de 2016. O regulamento divide os riscos em 32 níveis. Cada um deles tem sua própria taxa. Os valores variam de 0,2 a 8,5%.

O tomador do seguro toma conhecimento dos juros do FSS 2017 através do comunicado do Fundo, enviado após a empresa ter apresentado documentos comprovativos do seu principal tipo de atividade.

A seu critério, o FSS tem o direito de reduzir ou aumentar a alíquota, mas não em mais de 40%. A decisão relevante da autoridade de controlo baseia-se nos seguintes factos:

• características das condições de trabalho na empresa;
• resultados de exames médicos de funcionários da empresa;
• o valor dos custos do seguro.

Se a empresa tivesse pelo menos um caso de fatal, não há desconto na tarifa.

Podem solicitar um “desconto” máximo de 40%:

• organizações que empregam pessoas com deficiência de todos os grupos, em termos de folha de pagamento destinada a remunerar esses funcionários;
• organizações públicas de pessoas com deficiência;
• empresas criadas para atividades científicas, educacionais, culturais, etc.

Desde 2017, as organizações e empreendedores individuais são obrigados a confirmar anualmente o seu principal tipo de atividade até 15 de abril. Caso ignorem esta necessidade, ser-lhes-á aplicada uma tarifa baseada no mais “caro” do ponto de vista do seguro de acidentes OKVED, especificado nos documentos de registo. Anteriormente, o FSS fazia o mesmo, mas as empresas tinham a oportunidade de provar o seu caso em tribunal. Agora existe uma justificativa legislativa para inflacionar as taxas.

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Para uma organização que emprega pessoas com deficiência, são fornecidas preferências para imposto de renda, imposto sobre a propriedade, transporte e impostos sobre a terra, bem como prêmios de seguro para seguro obrigatório. Os benefícios também são concedidos aos próprios trabalhadores com deficiência, em particular para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Vejamos o que são e em que condições são fornecidos.

Imposto de Renda

Custos sob a forma de fundos destinados a garantir proteção social No cálculo do imposto de renda, a organização tem o direito de incluir os empregados com deficiência entre outras despesas associadas à produção e vendas. A base é o n.º 38 do n.º 1 do artigo 264.º do Código Tributário. No entanto, deve atender aos seguintes requisitos. Em primeiro lugar, o número de trabalhadores com deficiência do número total de trabalhadores deve ser de pelo menos 50 por cento. Em segundo lugar, a participação das despesas com remuneração das pessoas com deficiência no total da folha de pagamento é de pelo menos 25 por cento.

Na determinação do número total de pessoas com deficiência, o número médio de empregados não inclui pessoas com deficiência em regime de tempo parcial, contratação e outros contratos de direito civil.

Deve-se ter em mente que o referido parágrafo contém uma lista fechada de metas para a proteção social das pessoas com deficiência. Em particular, isto inclui a melhoria das condições de trabalho e segurança das pessoas com deficiência, a criação e manutenção de empregos para pessoas com deficiência, serviços de sanatório e resort para pessoas com deficiência, bem como acompanhantes de pessoas com deficiência do grupo I e crianças com deficiência.

Para efeitos de cálculo do imposto sobre o rendimento, os pagamentos adicionais a pessoas com deficiência previstos na lei são incluídos nos custos laborais (cláusula 23 do artigo 255.º do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, um pagamento adicional até o valor dos rendimentos anteriores ao transferir uma pessoa com deficiência que foi exposta à radiação como resultado do desastre de Chernobyl por motivos médicos para um emprego de menor remuneração (cláusula 4 do artigo 14 da Lei de maio 15, 1991 nº 1244-1).

Assim, para além de outras despesas, uma organização que emprega pessoas com deficiência também pode aumentar os seus custos laborais.

Benefícios de imposto de renda pessoal

Além da dedução fiscal padrão fornecida para cada mês do período fiscal ao pai que sustenta o filho, um funcionário com deficiência tem direito a receber deduções no valor de 3.000 rublos ou 500 rublos.

Observemos imediatamente que os funcionários com deficiência que têm direito a mais de uma dedução das deduções fiscais padrão listadas para o imposto de renda pessoal recebem uma - o máximo.

Assim, o direito a uma dedução mensal no valor de 3.000 rublos é concedido às pessoas que receberam invalidez em decorrência do desastre na usina nuclear de Chernobyl, que receberam ou sofreram doença de radiação e outras doenças decorrentes do acidente de 1957 na Associação de Produção Mayak e do lançamento de rejeitos radioativos no rio Techa, deficientes da Grande Guerra Patriótica, militares deficientes que ficaram deficientes dos grupos I, II e III devido a lesão, concussão ou lesão, pessoas com deficiência de ex-guerrilheiros, bem como outras categorias de pessoas com deficiência que sejam iguais em benefícios de pensão às categorias especificadas de militares.

Uma dedução mensal de 500 rublos é concedida às pessoas com deficiência desde a infância, bem como às pessoas com deficiência dos grupos I e II.

Deve-se também ter em mente que certos pagamentos a funcionários com deficiência não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal (artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, estão isentos de imposto sobre o rendimento os valores de compensação total ou parcial ou de pagamento pelos empregadores do custo dos vouchers adquiridos, com exceção dos vouchers turísticos. Além disso, esses vouchers devem ser adquiridos ex-funcionários aqueles que pediram demissão por aposentadoria por invalidez e pessoas com deficiência que não trabalham nesta organização.

Além disso, com base nesses vouchers, as pessoas especificadas devem receber serviços de determinadas instituições. Estas são organizações de sanatórios e de melhoria da saúde localizadas no território da Rússia. Estes incluem sanatórios, sanatórios, dispensários, casas de férias e centros recreativos, pensões, complexos médicos e de saúde, sanatórios, campos de saúde e desportivos para crianças.

A isenção de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares aplica-se aos valores prestados através de:

– fundos patronais, desde que os custos de pagamento de recreação recreativa para trabalhadores com deficiência não estejam incluídos nos custos amortizados como despesas na tributação dos lucros;

• fundos orçamentários;
• fundos de empresas sem fins lucrativos, cujo objetivo, de acordo com os documentos constitutivos, é o apoio social e a proteção de pessoas que não são capazes de exercer de forma independente os seus direitos e interesses legítimos devido a características físicas ou intelectuais;
• fundos recebidos de atividades para as quais os empregadores aplicam regimes especiais.

Vários outros pagamentos foram atribuídos a pessoas com deficiência, das quais o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares não precisa de ser retido. Entre eles estão os pagamentos pelo empregador para meios de prevenção e reabilitação de pessoas com deficiência, bem como o pagamento pela aquisição e manutenção de cães-guia (cláusula 22 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa); assistência financeira recebida por pensionistas deficientes de um ex-empregador no valor de 4.000 rublos (cláusula 28, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa); reembolso do custo de medicamentos até 4.000 rublos (cláusula 28 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa).

EM o último caso a isenção fiscal só é concedida se houver documentos que comprovem as reais despesas com a aquisição desses medicamentos e a consulta do médico assistente.

Benefícios em prêmios de seguro

A legislação sobre os tipos obrigatórios de seguros sociais, médicos e de pensões não prevê quaisquer benefícios em relação aos pagamentos a pessoas com deficiência.

Ao mesmo tempo, o artigo 58 da Lei nº 212-FZ de 24 de julho de 2009 prevê taxas reduzidas de prêmios de seguro para determinadas categorias de pagadores de prêmios de seguro durante o período de transição 2011-2027. Entre eles estão os empregadores que efetuam pagamentos e outras recompensas a pessoas com deficiência dos grupos I, II ou III.

Taxas reduzidas se aplicam aos pagamentos e recompensas especificados para:

• organizações públicas deficientes;
• organizações, capital autorizada que consiste inteiramente em contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência e em que número médio pessoas com deficiência representam pelo menos 50 por cento, e sua parcela remunerações em geral, folha de pagamento – pelo menos 25%;
• instituições criadas para atingir objetivos educacionais, culturais, médicos e recreativos, de educação física, esportivos, científicos, informativos e outros sociais;
• instituições que prestam assistência jurídica e outra a pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais, cujos únicos proprietários sejam organizações públicas de pessoas com deficiência.

Refira-se que os benefícios das contribuições não se aplicam de forma alguma às organizações que, embora cumpram os requisitos mencionados, mas ao mesmo tempo produzem ou vendem bens sujeitos a impostos especiais de consumo, matérias-primas minerais, outros minerais, bem como os bens mencionados na lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa datado de 28 de setembro de 2009 nº 762. Por exemplo, metais preciosos e produtos de peles.

Os empregadores que sejam plenamente elegíveis para benefícios contributivos têm o direito de aplicar as seguintes taxas de contribuição para o seguro durante o ano de 2012: – ao Fundo de Pensões – 16 por cento; – no Fundo de Segurança Social – 1,9 por cento; – no Fundo de Seguro Médico Obrigatório – 2,3 por cento.

O direito de aplicar taxas reduzidas de prêmios de seguro depende da data em que o funcionário foi reconhecido como deficiente (carta do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datada de 22 de junho de 2010, nº 1977-19). Esta data está indicada no atestado de invalidez. A taxa reduzida do prêmio do seguro deve ser aplicada a partir do primeiro dia do mês em que o empregado recebeu invalidez.

Digamos que, como resultado do exame, a deficiência do funcionário não seja confirmada. Então, a partir do primeiro dia do mês em que o certificado antigo expirou, você não poderá mais utilizar as taxas reduzidas.

Quanto aos prémios de seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, o empregador tem o direito de cobrar essas contribuições sobre pagamentos a trabalhadores com deficiência de qualquer grupo no valor de 60 por cento da taxa de seguro estabelecida pela empresa. Fundamentos – n.º 1 do artigo 2.º da Lei de 22 de dezembro de 2005 n.º 179-FZ, artigo 1.º da Lei de 8 de dezembro de 2010 n.º 331-FZ.

Outros benefícios fiscais

No nível federal benefícios fiscais para o imposto sobre a propriedade das pessoas colectivas, transportes e impostos sobre a terra para pessoas colectivas com trabalhadores com deficiência, não foi estabelecido.

Ao mesmo tempo legislaturas as entidades constituintes da Federação Russa podem fornecer vários benefícios ao estabelecer o imposto sobre transporte e o imposto sobre a propriedade corporativa. Os mesmos poderes são conferidos aos órgãos representativos dos municípios na fixação dos impostos prediais.

D. M. Radonova, consultor fiscal

Regras gerais para cálculo das contribuições

Calcule as contribuições para seguros contra acidentes e doenças ocupacionais com base nos resultados de cada mês. Você precisa calcular de acordo com a tarifa que foi estabelecida pelo Fundo Federal de Seguro Social da Rússia especificamente para sua organização ou para uma divisão separada para o ano em curso (cláusulas 1 e 4 do artigo 22 da Lei de 24 de julho de 1998 No. 125-FZ).

O valor da tarifa pode ser visualizado na notificação recebida da agência do fundo. Este documento é dos especialistas do FSS da Rússia emitido anualmente, via de regra, durante a primeira década.

Cálculo das contribuições tendo em conta descontos ou sobretaxas

O FSS da Rússia pode definir uma tarifa para o ano em curso, tendo em conta descontos ou subsídios .

Se as organizações ( divisão separada) tenham estabelecido uma tarifa tendo em conta a sobretaxa, passando a utilizá-la a partir do início do ano civil seguinte àquele em que a sobretaxa foi estabelecida. Calcule as suas contribuições tarifárias tendo em conta o desconto a partir do início do ano civil seguinte ao ano em que o desconto foi estabelecido. Isto é afirmado no parágrafo 10 das Regras, aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 30 de maio de 2012, nº 524.

Calcule seus prêmios de seguro contra acidentes e doenças ocupacionais da seguinte forma:

Benefícios de contribuição

Os benefícios pelo pagamento de prêmios são estabelecidos para duas categorias de segurados.

• organizações públicas de pessoas com deficiência, entre cujos membros as pessoas com deficiência e seus representantes legais representem pelo menos 80 por cento;

• organizações cujo capital autorizado consiste inteiramente em contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência. Em que número médio deve haver pelo menos 50 por cento de pessoas com deficiência e a parte do seu salário deve ser de pelo menos 25 por cento;

• instituições criadas para atingir objetivos educacionais, culturais, médicos, de saúde, de educação física, esportivos e outros objetivos sociais. O benefício é concedido se todos os bens dessas instituições pertencerem a organizações públicas de pessoas com deficiência;

• instituições criadas para fornecer assistência jurídica e outra assistência a pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais. O benefício é concedido desde que todos os bens dessas instituições sejam propriedade de organizações públicas de pessoas com deficiência.

Nessas organizações, as contribuições para seguros de acidentes e doenças profissionais para quaisquer pagamentos são calculadas com base em 60 por cento da tarifa estabelecida.

A segunda categoria de beneficiários inclui organizações e empresários que oferecem salários e outros benefícios a pessoas com deficiência dos grupos I, II e III. Para pagamentos a essas pessoas com deficiência, calcular as contribuições com base em 60% da tarifa estabelecida.

Tais benefícios são definidos pelo artigo 2º da Lei de 22 de dezembro de 2005 nº 179-FZ, artigo 2º da Lei de 14 de dezembro de 2015 nº 362-FZ. A vigência da Lei de 22 de dezembro de 2005 nº 179-FZ foi prorrogada para 2015-2017 (artigo 1º da Lei de 14 de dezembro de 2015 nº 362-FZ).

Calcule as contribuições para o seguro de acidentes e doenças profissionais, tendo em conta as prestações, através da fórmula: