Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka. Metų pelno deklaracijos formos užpildymas

2017 m. juridiniai asmenys, taikantys bendrąją mokesčių sistemą, privalo deklaruoti pelną naudodami naują Federalinės mokesčių tarnybos parengtą deklaracijos formą, patvirtintą 2016-10-19 įsakymu MMV-7-3/572@. Nauja forma pateikiama nemokamai parsisiųsti žemiau esančiame straipsnyje excel formatu. Pavyzdžiui, mes taip pat užpildėme 2016 m. pelno deklaracijos pavyzdį, taip pat galite nemokamai atsisiųsti pavyzdį šiame straipsnyje.

Federalinės mokesčių tarnybos įsakyme yra nauja deklaracijos forma tiek popierine, tiek elektronine forma. Be to, prie užsakymo pridedama pildymo tvarka, kurios reikia laikytis rengiant ataskaitą mokesčių inspekcijai 2017 m.

Nuo 2015 m. pradžios mokesčių teisės aktai šiek tiek pasikeitė, į visas naujoves atsižvelgta nauja forma, formą galite atsisiųsti žemiau. 2016 metų pelno deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2017-03-28. Kitą kartą terminas yra balandžio 28 d. pirmus tris mėnesius, tada liepos 28 d. pirmąjį 2017 m. pusmetį, 9 mėnesius. ataskaita turi būti pateikta spalio 28 d., o už 2017 m. – iki 2018 m. kovo 28 d.

Nemokamai atsisiųsti naują pajamų mokesčio deklaracijos formą excel - .

Organizacija be atskirų padalinių pateikia ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai, kurioje buvo įregistruota kaip mokesčių mokėtoja. Jei yra padalinių, papildomai turite pranešti vietos mokesčių inspekcijai.

2016 m. pajamų mokesčio deklaracijos pavyzdys

Jei 2016 m. pabaigoje vidutinis darbuotojų skaičius yra 100 ar daugiau žmonių, Federalinė mokesčių tarnyba priims pelno deklaraciją tik elektronine forma per TCS. Popierinis pateikimo būdas (asmeniškai, padedant patikimam asmeniui arba paštu) galimas tik organizacijoms, turinčioms nedidelį darbuotojų skaičių – iki 100 žmonių.

Nusprendusi dėl pelno mokesčio deklaracijos pateikimo formatų, organizacija turi nuspręsti, kuriuos lapus pildyti. Naujoje formoje, kaip ir ankstesnėje, yra labai daug puslapių, be to, atsirado du nauji lapai 08 ir 09, tačiau ne viską reikia pildyti.

Organizacija turi žiūrėti į tuos sandorius, kurie buvo atlikti vykdant veiklą tuo laikotarpiu, kuriam pildomas.

Standartinis juridinis asmuo be padalinių, negaunantis pelno iš CFC ir nedalyvaujantis tarpusavyje priklausomuose sandoriuose, privalo užpildyti:

• titulinis lapas;
• 1.1 ir 1.2 skyriai (1.2 reikalingas tik tiems asmenims, kurie moka avansinį mokestį už kiekvieną mėnesį);
• 02 lapas (pelno mokestis apskaičiuojamas tiesiogiai);
• 02 lapo 1 ir 2 priedai (pradiniai duomenys pelnui skaičiuoti).

Jei organizacija gauna pajamų dividendų forma iš dalyvavimo kitose įmonėse ir palūkanų už vertybinius popierius, turite užpildyti 03, 04 lapus ir 1.3 poskyrį.

Jei organizacija turi atskirus padalinius, pildomas 02 lapo 6a priedas.

Jeigu juridinis asmuo vykdo sandorius, kurių pelnas arba nuostolis apskaitomas specialia tvarka, tuomet turi būti pildomi papildomi lapai. Kai kurios operacijos pateiktos 02 lapo 3 priede, kai kurios – 05 lape.

6 lapą pildo NPF, gaudami pajamas ir išlaidas iš pensijų rezervų padėjimo.

Gaunant tikslinį finansavimą ar lėšas labdaringos veiklos rėmuose, reikia užpildyti pajamų mokesčio deklaracijos formos 7 puslapį.

Naujajame 8 lape atsispindi duomenys apie savarankiškai atliktus pelno mokesčio patikslinimus.

Deklaracijos formos naują 9 puslapį pildo organizacijos, gaunančios pelną iš CFC.

Pavyzdys atsisiųsti nemokamai

Pajamų mokesčio deklaracijos nauja forma 2017 parsisiųsti - .

2016 metų pajamų mokesčio deklaracijos pavyzdinė forma - .

Pajamų mokestis yra vienas reikšmingiausių mokesčių, per kuriuos pildomas Rusijos biudžetas. Kasmet juridiniai asmenys procentą nuo pelno į iždą sumoka naudodamiesi bendra mokesčių sistema, nepamiršdami kas mėnesį ar ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus. Mokėtojai atsiskaito valstybei pajamų mokesčio deklaracijos forma. Pažvelkime į 2019 m. I ketvirčio užpildymo subtilybes.

Kam taikoma pajamų mokesčio deklaracija?

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246 straipsnį deklaraciją pateikia mokesčių mokėtojai:

• Rusijos juridiniai asmenys;
• užsienio įmonės, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę;
• užsienio įmonės, gaunančios pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių;

Pelno mokesčio ataskaitinis laikotarpis

Ataskaitos teikiamos kas ketvirtį (arba kas mėnesį) ir metų pabaigoje. Ataskaitiniai laikotarpiai:

• 1 ketvirtis;
• pusė metų;
• 9 mėnesiai;

Pelnas laikomas kaupiamąja suma nuo metų pradžios.

Deklaracijų pateikimo terminai 2019 m

Pajamų mokesčio mokėtojai skirstomi į dvi kategorijas:

• kas ketvirtį moka avansus;
• tie, kurie moka avansus kas mėnesį.

Įmonės, kurių pajamos už praėjusius 4 ketvirčius neviršijo 15 mln. rublių (limita 2016 m. padidinta nuo 10 mln. rublių), turi teisę teikti deklaracijas kas ketvirtį. Kitos įmonės avansus moka kartą per mėnesį nuo faktinio pelno, todėl kas mėnesį pildo ir ataskaitas.

2019 m. pajamų deklaracijų pateikimo terminus pateiksime lentelių pavidalu.

Ketvirtinės ataskaitos

Mėnesinės ataskaitos

Pelno mokesčio deklaracijos pildymo instrukcijos 2019 m

Naujausia dabartinė pajamų mokesčio deklaracijos forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu N ММВ-7-3/ Ji buvo reikšmingai pakeista, palyginti su ankstesne deklaracijos forma. Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka 2019 metais – įsakymo priede.

Einamąją pajamų mokesčio deklaraciją (2019 m. I ketvirčio pildymo instrukcijos atspindi šiuos reikalavimus) sudaro:

• titulinis lapas (01 lapas);
• 1 skirsnio 1.1 poskyris;
• lapas 02;
• 02 lapo priedai Nr.1 ​​ir Nr.2.

Tai yra būtina dalis.

Likusios paraiškos ir puslapiai užpildomi, jei tenkinamos šios sąlygos:

• 1 skirsnio 1.2 ir 1.3 poskyriai;
• 02 lapo priedai Nr.3, Nr.4, Nr.5;
• 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 lapai;
• deklaracijos priedai Nr.1 ​​ir Nr.2.

Svarbūs deklaracijos pildymo niuansai

• Tituliniame puslapyje pateikiama informacija apie organizaciją; reorganizuojamų įmonių teisių perėmėjai nurodo iki reorganizavimo suteiktą mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį (TIN) ir KPP. Reorganizavimo blankų kodai ir likvidavimo kodas nurodyti Deklaracijos pildymo tvarkos priede Nr.
• 2 papildomi lapai - 08 ir 09. 08 lapą pildo organizacijos, kurios pakoregavo (sumažino) pajamų mokestį dėl žemesnių nei rinkos kainų naudojimo sandoriuose su priklausomomis sandorio šalimis. Anksčiau ši informacija buvo įtraukta į 1 priedą. 02.
• 09 lapas ir jo 1 priedas skirtas pildyti kontroliuojantiems asmenims apskaitant kontroliuojamų užsienio įmonių pajamas.
• 02 lape yra mokesčių mokėtojų kodų laukeliai, įskaitant naująjį mokesčių mokėtojo kodą „6“, kurį nurodo sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijų gyventojai. Jame taip pat pateikiamos prekybos mokesčio eilutės, mažinančios mokėjimą, ir laukeliai, kuriuos užpildo regioninių investicinių projektų dalyviai.
• 03 lape nurodyta dabartinė 13% dividendų norma. Skyriuje „B“ į pajamų rūšies laukelį įrašomi šie kodai:
  • „1“ – jeigu pajamos apmokestinamos punktuose numatytu tarifu. 1 punkto 4 str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • „2“ – jeigu pajamos apmokestinamos punktuose numatytu tarifu. 2 punkto 4 str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• Lape yra 241 ir 242 eilutės, atspindinčios atskaitymus už įstatymų numatytai veiklai skirto turto formavimą ir draudimo rezervą; nėra eilučių, skirtų nuostoliams – esamiems ar perkeliamiems į ateitį.
• Ne veiklos pajamoms atspindėti po kontroliuojamų sandorių mokesčio bazės savaiminio koregavimo pateikiamas atskiras 08 lapas.
• To paties lapo 2 priede yra laukas mokesčių mokėtojo kodams nurodyti.

Pelno deklaracija (2019 m.): žingsnis po žingsnio pildymas

Pažvelkime į pavyzdį, kaip eilutei pildyti 2019 m. I ketvirčio pajamų mokesčio deklaraciją.

Titulinis puslapis

Titulinis lapas užpildytas informacija apie organizaciją:

• TIN, KPP, vardas įvedamas visas, tušti langeliai visada užpildomi brūkšneliais.
• Pataisos numeris. Jei deklaracija teikiama pirmą kartą, įrašomas 0. Keičiant informaciją, kiekviena atnaujinta deklaracija numeruojama – 001, 002, 003 ir kt.
• Ataskaitinio laikotarpio kodas. Priklauso nuo to, už kokį ketvirtį ar mėnesį pateikiama deklaracija. Skirtingas avansinio mokėjimo sistemas naudojantys mokesčių mokėtojai, teikdami metinę ataskaitą, taip pat turi skirtingus kodus.

Mokant ketvirčio įmokas:

Mokėdami mėnesines įmokas:

• Mokesčių institucijos kodas. Kiekvienam patikrinimui priskiriamas kodas. Nurodykite Federalinės mokesčių tarnybos, kuriai teikiate ataskaitas, kodą. Remiantis Sankt Peterburgo federalinės mokesčių tarnybos tarprajoninės inspekcijos Nr. 4 pavyzdžiu.
• Kodas registracijos vietoje.

• Ūkinės veiklos rūšies kodas. Naudojant OKVED kodo 52.24.1 pavyzdį – Mažmeninė prekyba duona ir duonos gaminiais.
• Taip pat įrašomas telefono numeris, pilnas mokėtojo ar atstovo vardas, pavardė, lapų skaičius ir deklaracijos pateikimo data.

1 skirsnis 1.1 poskyris

Mūsų pavyzdyje užpildykime 1 skyrių eilutę po eilutės:

• 010 - savivaldybės, kurioje yra įmonė, kodas; Tai galite sužinoti mūsų informacinėje medžiagoje.
• 030 ir 060 - nurodykite KBK sumoms pervesti į federalinį ir regioninį biudžetą. KBK galima peržiūrėti
• 040 ir 070 - ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje papildomai mokėtinos sumos, suskirstytos pagal biudžetą:
  • į federalinį biudžetą - 60 000 rublių (040 eilutė);
  • į regioninį biudžetą - 340 000 rublių (070 eilutė).

1.2 poskyris 1 skirsnis

Pildo pajamų mokesčio mokėtojai, kas mėnesį mokantys avansus. Mūsų pavyzdyje mes jo nenaudojame.

1.3 poskyris 1 skirsnis Dividendai

Pildo įmonės, mokėdamos pelno mokestį nuo dividendų.

02 lapas - mokesčių apskaičiavimas

Užpildytame deklaracijos 02 lape bus matyti, nuo kokių pajamų ir išlaidų sumų buvo apskaičiuota mokesčio bazė.

Įveskite eilutę po eilutės:

• 010 - susumuoti visas pardavimo pajamas;
• 020 - ne veiklos pajamos (iš viso);
• 030 - išlaidos, susijusios su pardavimu;
• 040 - ne veiklos išlaidos;
• 050 - nuostoliai, į kuriuos neatsižvelgta mokesčių tikslais (užpildoma, jei yra);
• 060 - pelno suma (apskaičiuokite pagal eilutes: 010 + 020 - 030 - 040), mūsų pavyzdyje bendra suma yra 5 000 000 rublių;
• 070 - pajamos, neįtraukiamos į pelną (jei yra);
• 080-110 – pildomas priklausomai nuo veiklos specifikos, neapmokestinamų pajamų, naudos ar nuostolių buvimo;
• 120 - mokesčio bazė;
• 140-170 - mokesčių tarifai (turėtų būti skaičiuojami taikant 3% ir 17% tarifus);
• 180 — mokesčio suma (nurodome metų sumą, o ne papildomai mokėtiną sumą);
• 190 - suma į federalinį biudžetą;
• 200 – tai mokesčio suma į vietos biudžetą.

02 lapo tęsinyje reikia įvesti praėjusio laikotarpio avansą. Šiuo laikotarpiu reikalingas papildomas mokėjimas:

• 60 000 rublių - į federalinį biudžetą (270 eilutė);
• 340 000 rublių - į dalyko biudžetą (271 eilutė).

02 lapo 1 priedas

02 lapo 1 priede nurodykite savo pajamas pagal eilutes:

• 010 - visos ataskaitinio laikotarpio pajamos.

Tada išsamiai:

• 011 - pajamos iš savo gamybos prekių pardavimo;
• 012 - pajamos iš įsigytų prekių pardavimo.

Likusios eilutės užpildomos, jei tenkinamos sąlygos.

• 040 - visų pardavimo pajamų suma;
• 100 - ne veiklos pajamos.

02 lapo 2 priedas

2 priede nurodytos išlaidos.

010-030 eilutes pildo tik įmonės, kurios pajamoms ir sąnaudoms pripažinti naudoja kaupimo metodą. Taikant grynųjų pinigų metodą, eilutės paliekamos tuščios.

• 010 - savos gamybos prekių pardavimo išlaidos;
• 020 - tiesioginės išlaidos, susijusios su prekių pardavimu didmenine ir mažmenine prekyba;
• 030 - prekių, kurios buvo įsigytos perparduoti kaip išlaidų dalis, kaina;
• 040 - netiesioginės išlaidos (suma). Jie yra išsamiai išvardyti tolesnėse eilutėse.

Tarkime, kad UAB „VESNA“ netiesiogines išlaidas sudarė mokesčiai ir nudėvimo turto įsigijimas kaip kapitalo investicija:

• 041 - mokesčių ir rinkliavų sumos;
• 043 - išlaidos kapitalo investicijų forma 30% sumos.

Likę laukai mūsų atveju lieka tušti.

• 080 - išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto pardavimu, būtent likutinė vertė (informaciją iš 3 priedo 350 eilutės perkeliame į 02 lapą);
• 130 - minėtų išlaidų suma.

Nusidėvėjimo sąnaudos nurodomos atskirai:

• 131, 132 - nusidėvėjimo sumos, į kurias atsižvelgta per ataskaitinį laikotarpį.

Likę deklaracijos 2 priedo laukeliai lieka tušti, jei nėra sąlygų pildymui.

02 lapo 3 priedas

3 priedas sudaromas tik tuo atveju, jei organizacija per ataskaitinį laikotarpį:

• parduoda nudėvėtą turtą;
• parduoda neapmokėtas gautinas sumas;
• padengia gamybos išlaikymo išlaidas;
• turėjo pajamų ar išlaidų pagal turto patikėjimo valdymo sutartis;
• parduoda žemę, pirktą laikotarpiu nuo 2007-01-01 iki 2011-12-31.

Užpildykite eilutes:

• 010 - parduotų vienetų skaičius;
• 030 - pajamos iš pardavimo;
• 040 — likutinė vertė;
• 050 – pelnas, kuris apskaičiuojamas kaip pajamų ir likutinės vertės skirtumas.

Tęsiant 3 priedėlį, šios eilutės:

• 340 — visos pajamos (nukopijuojame 030 eilutės rodiklį, nes likę laukai tušti);
• 350 - išlaidos (nukopijuojame 040 eilutės indikatorių, nes likę laukai tušti).

Atnaujintos deklaracijos pildymo ypatybės

Atnaujinti deklaraciją reikės, jei skaičiavimuose bus aptikta klaida ir pirmą kartą nepavyko teisingai apskaičiuoti pajamų mokesčio. Pataisytoje deklaracijoje nurodoma suma, atsižvelgiant į aptiktą klaidą. Jei per pirmąjį skaičiavimą mokesčių suma yra neįvertinta, kartu su „paaiškinimo“ pateikimu reikia sumokėti skirtumą į biudžetą ir pervesti baudas.

Atsisiųskite 2019 m. pelno mokesčio deklaracijos pavyzdį

Pelno deklaracijos forma pdf formatu

2019 m. I ketvirčio pajamų mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdys

2019 m. I ketvirčio pajamų mokesčio deklaracijos pildymo internete pavyzdys

Deklaraciją galite užpildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – „My Business“, „Kontur“, „Nebo“ ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).

Ne vėliau kaip iki 2018-03-28 turite pateikti naują 2017 metų IV ketvirčio pelno mokesčio deklaraciją. Straipsnyje yra dabartinė forma ir užpildymo pavyzdys.

2017 metų IV ketvirčio pelno mokesčio deklaracija bus pateikta nauja forma. Papasakosime, kaip jį užpildyti ir kokius rodiklius patikrinti prieš siunčiant į inspekciją, kad išvengtumėte papildomų mokesčių ir baudų.

Nauja 2017 metų IV ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos forma

Nuo 2017 metų įmonės turės naują pajamų mokesčio deklaracijos formą. Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė deklaracijos pakeitimų projektą tinklalapyje Regulation.gov.ru. Pareigūnai planuoja atnaujinti ataskaitą dėl 2017 m.

2017 metais pelno bazę už ankstesnių metų nuostolius galima sumažinti tik per 50 procentų. Federalinė mokesčių tarnyba šią taisyklę įtrauks į deklaracijos pildymo tvarką. Ataskaitoje bus ir kitų pakeitimų, tačiau tai turės įtakos ne visoms įmonėms. Pavyzdžiui, mokesčių institucijos atnaujins konsoliduotų įmonių grupių ir kontroliuojamų organizacijų puslapius.

2017 metų IV ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos pildymas

Į 2017 metų pajamų mokesčio deklaraciją įtraukta:

• Titulinis puslapis;
• 1 skyrius;
• 02 lapas ir aštuoni jo priedai;
• lakštai 03 - 09;
• deklaracijos 1 ir 2 priedus.

• Kaip pildyti ir pateikti ataskaitas

Titulinis lapas, 1 skirsnio 1.1 poskyris, 02 lapas ir 02 lapo 1 ir 2 priedai užpildomi visiškai. Likę lapai į deklaraciją įtraukiami tik tuo atveju, jei juose yra ką atsispindėti: buvo konkretūs sandoriai, pajamos, išlaidos, nuostoliai, įmonė veikė kaip mokesčių agentas arba turi atskirus padalinius. Kas ir kada pildo kitus poskyrius ir lapus, žr. toliau pateiktą lentelę.

Atkreipkite dėmesį: metinėje ataskaitoje surašomi lapai 07, 08, 09. Jei yra nuostolių iš ankstesnių metų, taip pat pildomas 02 lapo 4 priedas.Metinės ataskaitos 1 skilties 1.2 poskyris nepildomas .

Žemiau pateikiamas titulinio puslapio dizaino pavyzdys. Išsamų 2017 metų IV ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdį galite atsisiųsti iš žemiau esančios nuorodos.

2017 metų pelno deklaracijos pildymo pavyzdys

Ką pasitikrinti 2017 metų IV ketvirčio pajamų mokesčio deklaracijoje

Savo metinėje deklaracijoje patikrinkite atidėjimus, taip pat pajamas ir išlaidas, kurios ypatingu būdu mažina mokesčių bazę.

Atsargos

Pirmiausia patikrinkite savo atsargas. Visos įmonės privalo savo apskaitoje sudaryti rezervą abejotinoms skoloms. Ir turi teisę ją sukurti mokesčių apskaitoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnio 3 punktas). Jeigu pagal įmonės apskaitos politiką mokesčių apskaitoje susidaro rezervas, atkreipkite dėmesį į šiuos dalykus.

Nuo 2017 m., jei ataskaitinio laikotarpio pajamos yra mažesnės už praėjusių metų pajamas, galite paimti 10 procentų praėjusių metų pajamų. Rezervo abejotinoms skoloms suma turi būti įtraukta į bendrą ne veiklos sąnaudų sumą pelno deklaracijos 02 lapo 2 priedo 200 eilutėje.

Anksčiau ataskaitinio laikotarpio rezervui apskaičiuoti buvo imamos ir šio laikotarpio pajamos. Tokios pajamos paprastai yra daug mažesnės nei praėjusių metų pajamos. Tačiau kitaip apskaičiuoti rezervo abejotinoms skoloms nebuvo.

Kreditorius

Įtraukite „kreditorių“ į pajamas tuo laikotarpiu, kai suėjo senaties terminas. Nelaukite iki metų pabaigos (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. rugsėjo 12 d. laiškas Nr. 03-03-R3/45767). Dėl nenurašyto „kreditoriaus“ jūs neįvertinsite savo pajamų mokesčio, o mokesčių administratorius neturi teisės jums skirti baudų tik už per mažą avansų apskaičiavimą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. rašto Nr. SA 17 punktas). -4-7/16692).

Pajamos

Pripažinti pajamas už paslaugas, suteiktas tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios. Pavyzdžiui, deklaracijoje už 2017 metus atsižvelgti į pajamas už gruodžio mėnesį suteiktas paslaugas. Net jei surašėte sausio mėnesį suteiktų paslaugų aktą (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. vasario 17 d. raštas Nr. 03-03-06/1/9283).

Išlaidos

Ypatingą dėmesį atkreipkite į sudėtingas išlaidas. Žemiau esančioje lentelėje sužinokite, kaip juos atspindėti.

2017 m. pajamų mokesčio deklaracija pasikeitė: tapo dar didesnės apimties ir sudėtingesnė. Tačiau, kaip ir anksčiau, reikia užpildyti tik lapus su informacija apie operacijas, kurias organizacija atliko per ataskaitinį laikotarpį. Likusių į ataskaitas įtraukti nereikia. Mes jums pasakysime, į ką atkreipti dėmesį.

2017 m. pajamų mokesčio deklaracija: forma

Nuo 2017 metų įsigaliojo nauja pajamų mokesčio deklaravimo forma. Forma patvirtinta Finansų ministerijos 2016-10-19 įsakymu Nr.ММВ-7-3/

Atsisiųskite 2017 m. pajamų mokesčio deklaracijos formą

Popierinę formą galite pateikti atsispausdinę formą iš aukščiau esančios nuorodos, jei vidutinis 2016 metų organizacijos darbuotojų skaičius yra ≤ 100 žmonių. Jei šis reikalavimas neįvykdytas, ataskaita turi būti teikiama tik elektronine forma, naudojant nurodytą elektroninės ataskaitos formą. Norėdami tai padaryti, turite patikrinti ataskaitą generuojančios programos atnaujinimą. Priešingu atveju kyla pavojus, kad ataskaitos bus siunčiamos naudojant seną formą. Tada mokesčių administratorius nepriims ir skirs baudą už termino pažeidimą.

2017 metų pajamų deklaracijos formoje yra devyni lapai, keli skyriai ir poskyriai. Deklaracija buvo papildyta dviem naujais lapais - 08 ir 09. Juos pildo organizacijos, mažinančios mokesčių bazę dėl žemų kainų naudojimo sandoriams su susijusiomis įmonėmis, taip pat kontroliuojančios organizacijos.

Deklaracijoje turi būti nurodyta:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnio 1.1 poskyris;
• lapas 02;
• 02 lapo 1 ir 2 priedai.

Be to, reikėtų atsižvelgti į šias ataskaitų sudėties ypatybes.

1.3 poskyris 1 skirsnis pildo organizacijos, gaunančios dividendus ir palūkanas kaip pajamas.

02 lapo 4 priedas Pelno mokesčio deklaracijos pildomos, jei organizacija planuoja sumažinti einamojo laikotarpio mokesčių bazę ankstesniais laikotarpiais patirtų nuostolių suma.

02 lapo 5 priedas pildo įmonės, turinčios atskirus padalinius. Deklaracija pateikiama pačios organizacijos ir kiekvieno atskiro padalinio registracijos vietoje. Pati organizacija turi užpildyti 5 priedą apie visus atskirus padalinius. Kiekvienas skyrius pateikia deklaraciją su 5 priedu, užpildytą tik sau.

Deklaracijos 02 lapo 6, 6a ir 6b priedai turi būti užpildytas, jei organizacija yra konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 321.2 straipsnis).

03 lapas į savo skaičiavimus įtraukti mokesčių agentus, mokančius dividendus ir palūkanas už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius. Šiai informacijai skirtos trys lapo 3 skyriai.B dalyje pateikiama išsami informacija apie išmokėtas pajamas ir pildoma kiekvienam gavėjui.

04 lapas reiškia pajamas, apmokestinamas kitokiu nei baziniu tarifu. Šis lapas pildomas atskirai kiekvienai iš septynių lapo pradžioje nurodytų pajamų rūšių. Kitas, penktas lapas pildomas, jei organizacija veikia su vertybiniais popieriais, išvestinėmis finansinėmis priemonėmis ar ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, kuriomis neprekiaujama rinkoje.

06 lapas skirtas nevalstybiniams pensijų fondams, 7 lapas - organizacijoms, gaunančioms tikslinį finansavimą, ypač labdaros fondams.

Organizacijos, vykdančios sandorius su susijusiomis šalimis, turi galimybę koreguoti šių sandorių pajamas ir išlaidas.

08 lapas pajamų mokesčio deklaracijos skirtos organizacijoms, kurios savarankiškai koreguoja pajamas ir išlaidas, gautas pagal kontroliuojamus sandorius su susijusiomis šalimis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14.1 skyrius). Šio lapo įvedimas yra reikšmingas mokesčių deklaracijos formos pakeitimas.

Mokesčių prasme tarpusavyje priklausomi asmenys yra tie, kurie dėl bet kokių vidinių santykių ypatumų gali daryti įtaką tarpusavio sandorių finansiniams rezultatams. Pavyzdžiui, viena nuo kitos priklausomos įmonės yra tos, kurios priklauso tam pačiam akcininkui, arba įmonės, kurių vienai tiesiogiai ar netiesiogiai priklauso daugiau kaip 25% kitos įmonės įstatinio kapitalo.

2017 m. pajamų deklaracijos pildymo pavyzdys

2017 m. pajamų mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdys (mėnesiniai avansiniai mokėjimai)

Atkreipiame dėmesį, kad dabar brangiausia tikrinti pajamų mokesčio ir PVM deklaracijas. Būtent pranešdami apie šiuos mokesčius inspektoriai dažniausiai susiduria su klaidomis. Todėl savo ataskaitoje patikrinkite, ar teisingai apskaičiavote pajamas ir išlaidas.

Ką reikia patikrinti 2017 m. pajamų mokesčio deklaracijoje

Yra dviejų rūšių pajamos, dėl kurių deklaracijose atsiranda klaidų – pajamos iš paslaugų ir baudos iš skolininkų.

Pripažinti pajamas už paslaugas, suteiktas tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios. Pavyzdžiui, trečiojo ketvirčio deklaracijoje atsižvelkite į pajamas už rugsėjo mėnesį suteiktas paslaugas. Net jei surašėte spalio mėnesį ar vėliau suteiktų paslaugų aktą (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. vasario 17 d. raštas Nr. 03-03-06/1/9283).

Į pajamas įtraukite baudas, baudas ar netesybas skolininkams. Bet tik tuo atveju, jei sandorio šalis pervedė pinigus arba pasirašė derinimo aktą ir pripažino skolą. Norėdami tai patikrinti, mokesčių institucijos paprašys paaiškinimo ir pirminių dokumentų. Neignoruokite prašymo ir pateikite aktus, kitaip mokesčių administratorius sumažins jūsų pajamas. Taip pat neįtraukti pajamų, jei skolininkas nepripažino skolos.

Dvi dažniausios klaidos, kurios gali būti daromos 2017 m. pajamų mokesčio deklaracijoje:

1. Rodikliai nesutampa . Pelno mokesčio deklaracijoje 02 lapo 2 priedo 204 eilutėje įmonė galėjo parodyti nurašyto ilgalaikio turto likvidavimo išlaidas, tačiau pamiršo pajamas nurodyti 1 priedo 102 eilutėje. Tai klaida. Iš tiesų, 102 eilutėje įmonė nurodo medžiagų, kurios buvo nustatytos inventorizacijos metu arba gautos nemokamai išmontuojant nurašytą turtą, savikainą. Pataisykite ataskaitas, kad nebūtų papildomų mokesčių.
2. Išlaidos be pajamų. Jei pelno deklaracijos 02 lapo 1 priede pajamų nėra, o 02 lapo 2 priedo 010–030 eilutėse yra tiesioginių išlaidų, mokesčių administratorius išsiųs prašymą paaiškinti. Pavyzdžiui, paaiškinkite, kad turėjote nemokamą išpardavimą. Jei negalite paaiškinti, pataisykite ataskaitas, kad išvengtumėte papildomų mokesčių. Tiesioginės išlaidos gali būti nurašytos tik tada, kai jos yra realizuojamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 2 punktas).

2019 metais organizacijos ir individualūs verslininkai teikia OSNO pajamų mokesčio deklaracijas. 2019 m. I ketvirčio forma turi būti pateikta iki 2019 m. balandžio 29 d. Pateikite ataskaitą pagal formą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3-572@. Šiame straipsnyje kalbėsime apie deklaracijos pildymą ir pagrindinių rodiklių patikrinimą.

Pelno mokesčio deklaracijos skyriai

Deklaracijoje yra standartiniai lapai, priedai ir skyriai. Jų yra daug, bet nebūtina jų visų pildyti. Mokesčių mokėtojai, gavę pajamų per 2019 m. 3 mėnesius, privalo užpildyti reikalingas formas:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnio 1.1 papunktis su mokesčio suma, kurią mokėtojas turi sumokėti į biudžetą;
• antras lapas su pajamų mokesčio apskaičiavimu ir jo priedai;
• Antro lapo priedas Nr.1 ​​su pardavimo ir nepardavimo pajamomis;
• 2 priedas prie antrojo lapo su gamybos ir pardavimo sąnaudomis, ne veiklos sąnaudomis ir nuostoliais, kurie prilyginami šioms išlaidoms .

Likusios dalys turės būti užpildytos, jei yra specialių sąlygų:

• Prie antrojo lapo priedas Nr.3 su visų sąnaudų apskaičiavimais operacijoms, kurių finansinės veiklos rezultatai apmokestinami pelno pagal 2 str. , 275.1 , , , str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 323 straipsnis, išskyrus tuos, kurie atsispindi penktame lape - pildo organizacijos, parduodančios nusidėvėjusį turtą;
• Antro lapo priedas Nr.4 su nuostolių ar jų dalies, turinčios įtakos mokesčio bazės mažinimui, apskaičiavimu - už nugarospripildyti organizacijos, kurios perkelia ankstesniais metais patirtus nuostolius;
• 5 priedas prie antrojo lapo su mokėjimų į dalyko biudžetą paskirstymo tarp organizacijos ir jos padalinių apskaičiavimu- pildo organizacijos, turinčios atskirus padalinius(išskyrus tuos, kurie moka mokestį už individualius namus buveinės adresu);
• 6 priedas prie antrojo lapo su mokesčių įmokų į subjekto biudžetą apskaičiavimu tarp konsoliduotos grupės – pildo į konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę įtrauktos organizacijos. Konsoliduotų grupių su atskirais padaliniais dalyviai užpildo priedą Nr. 6a;
• trečias lapas - pildo mokesčių agentai, mokantys dividendus ir palūkanas už vertybinius popierius;
• ketvirtasis lapas su pajamų mokesčio apskaičiavimu pagal atskirą tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas) ;
• penktas lapas su mokesčių bazės apskaičiavimu organizacijoms, kurios vykdo sandorius ypač atsižvelgdamos į finansinį rezultatą (išskyrus tas, kurios yra priede. № 3 prie antrojo lapo) - pildo organizacijos, gavusios pajamų iš sandorių su vertybiniais popieriais, vekseliais ir išvestinių finansinių priemonių sandoriais;
• šeštas lapas su nevalstybinių pensijų fondų išlaidomis, pajamomis ir mokesčių baze - pildo nevalstybiniai pensijų fondai;
• septintas lapas su ataskaita apie turto, pinigų, darbo ir labdaros paslaugų naudojimo paskirtį, tikslines pajamas ir tikslinį finansavimą - pildė organizacijos, gavusios tikslinį finansavimą, tikslinės pajamos, ir tik metinėje deklaracijoje;
• aštuntas lapas - pildo organizacijos, kurios savarankiškai koreguoja pajamas ir išlaidas, gauta per kontroliuojamus sandorius;
• devintas lapas - pildo organizacijos, pajamas gavusios kontroliuojamos užsienio įmonės pelno forma;
• Deklaracijos priedas Nr.1 ​​- pildo organizacijos su pajamomis ir išlaidomis, kurios nurodytos 4 priede prie Deklaracijos pildymo tvarkos;
• Deklaracijos priedas Nr.2 - užpildė mokesčių agentai(pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnį).

Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją

Deklaracijos pildymas reglamentuotas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572@. Ten atskleidžiami pagrindiniai klausimai: iš ko susideda deklaracija, kaip ją pildyti ir kaip pateikti, pagal kokius reglamentus pildyti atskirus lapus.

Dalis Užsakymo yra suformuluota deklaracijos pildymo nurodymų eilute forma (priedas Nr. 2). Jame paaiškinama, kokius skaičius ir rodiklius reikia nurodyti, kokius standartus turi atitikti informacija, kokia informacija kokioje eilutėje turi atsispindėti.

Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonė veiklos nevykdė ir pajamų negavo, I ketvirčio pelno mokesčio deklaraciją galima pateikti supaprastinta forma, užpildant tik titulinį lapą ir 1.1 c skyrių. mokėtinų mokesčių sumų brūkšniai.

1. Kad mokesčių inspekcija suprastų, už kokį laikotarpį teikiate deklaraciją, tituliniame lape nurodykite ataskaitinio laikotarpio kodą „21“ už 3 mėnesius (1 ketvirtį). Atidžiai užpildykite išsamios informacijos laukus ir patikrinkite esamą OKVED kodą, jie dažnai atnaujinami.
2. 02 lapo priede Nr.1 ​​nurodyti pajamų dydį.
3. 02 lapo priede Nr. 2 nurodykite savo išlaidas.
4. Užpildykite likusias dalis, jei jūsų įmonė turi specialių sąlygų.
5. 02 lape pervesti bendras pajamų ir išlaidų sumas iš 1 ir 2 priedų ir apskaičiuoti mokesčius bei avansinius mokėjimus.
6. 1.1 skirsnyje nurodykite mokėtinas sumas

Kas turi pateikti pajamų mokesčio deklaraciją?

Mokesčių mokėtojų, kuriems reikia pateikti deklaraciją, sąrašas nurodytas 2 str. 246 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Deklaraciją turi pateikti:

• organizacijos iš Rusijos Federacijos ir kitų šalių, kurios dalyvauja OSNO ir moka šį mokestį;
• pajamų mokesčių agentai;
• atsakingi konsoliduotų mokesčių mokėtojų grupių dalyviai;
• įmonių supaprastintu arba vieningu žemės ūkio mokesčiu, mokant pelno mokestį iš užsienio įmonių vertybinių popierių ar dividendų.

Iki kokios dienos turi būti pateikta deklaracija?

Kaip ir kur pateikti pajamų mokesčio deklaraciją

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą deklaraciją turite pateikti mieste (rajone), kuriame įregistruota jūsų įmonė. Jei verslas yra susijęs su filialų ir padalinių buvimu, dokumentai turi būti pateikti tiek jų buvimo vietoje, tiek pagrindinės buveinės registracijos vietoje. Išimtis daroma labai dideliems mokesčių mokėtojams, jie gali pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas).

Deklaraciją galite pateikti dviem būdais: elektroniniu ir popieriniu. Popierinė versija pateikiama paštu arba per specialų atstovą, turintį atitinkamą instituciją. Elektroninę deklaraciją galima išsiųsti per Federalinės mokesčių tarnybos svetainę arba naudojant EDF operatorių.

Svarbu! Jei organizacijoje dirba daugiau nei 100 darbuotojų arba esate tarp didžiausių mokesčių mokėtojų, tuomet pajamų deklaraciją galite pateikti tik elektroniniu formatu.

Pavėluoto deklaracijos pateikimo pasekmės

Nespėję pateikti deklaracijos iki balandžio 29 d., baudos neišvengsite. Tai nurodyta str. 119 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Baudos dydis priklauso nuo vėlavimo trukmės.

• Iki šešių mėnesių už kiekvieną pavėluotą mėnesį į biudžetą turėsite sumokėti 5% mokesčio sumos, bet ne mažiau kaip 100 rublių ir ne daugiau kaip 30% viso mokesčio.
• Daugiau nei šeši mėnesiai – už kiekvieną pavėluotą mėnesį turėsite sumokėti 30% nuo deklaracijoje nurodytos mokesčių sumos + 10%. Priminsime, kad atsižvelgiama net į dalinius mėnesius.

Jei mokesčius sumokėjote laiku, bet pamiršote arba negalėjote pateikti deklaracijos, taip pat bus skirta bauda. Minimali bauda šiuo atveju yra 1000 rublių.

Vadovai ir buhalteriai pagal str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 p., taip pat gali būti baudžiama už nekontroliavimą ir terminų nesilaikymą. Bauda - nuo 300 iki 500 rublių.

Lengvai paruoškite ir pateikite pajamų deklaraciją internetu, naudodami internetinę paslaugą Kontur.Accounting. Deklaracija sugeneruojama automatiškai pagal apskaitą ir prieš išsiuntimą patikrinama. Atsikratykite rutinos, pateikite ataskaitas ir pasinaudokite mūsų paslaugų ekspertų pagalba. Pirmąsias dvi savaites nauji vartotojai paslaugoje dirba nemokamai. Naujoms LLC įmonėms dovana – 3 nemokami darbo ir ataskaitų teikimo mėnesiai.