O procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda. Preenchimento do Formulário de declaração de imposto de renda referente ao lucro do ano

Em 2017, as pessoas jurídicas que aplicam o regime geral de tributação são obrigadas a declarar seus lucros por meio de novo formulário de declaração elaborado pela Receita Federal e aprovado no despacho MMV-7-3/572@ de 19/10/16. O novo formulário é apresentado para download gratuito no artigo abaixo em formato Excel. Por exemplo, também preenchemos um exemplo de declaração de lucros para 2016; você também pode baixar o exemplo deste artigo gratuitamente.

O despacho da Receita Federal contém um novo formulário de declaração em papel e em formato eletrônico. Além disso, o pedido é acompanhado de um procedimento de preenchimento que deve ser seguido na preparação do relatório para a repartição de finanças em 2017.

Desde o início de 2015, a legislação tributária mudou ligeiramente, todas as inovações são contabilizadas em um novo formulário, o formulário está disponível para download abaixo. A declaração de lucros de 2016 deverá ser apresentada até 28 de março de 2017. Na próxima vez, a data de vencimento será 28 de abril para os primeiros três meses e, a seguir, 28 de julho para o primeiro semestre de 2017, durante 9 meses. o relatório está previsto para 28 de outubro e para 2017 - até 28 de março de 2018.

Novo formulário de declaração de imposto de renda download gratuito em excel - .

Uma organização sem divisões distintas apresenta relatório à Receita Federal, onde foi registrada como contribuinte. Se houver divisões, você também precisará reportar às autoridades fiscais locais.

Exemplo de declaração de imposto de renda para 2016

Se ao final de 2016 o número médio de empregados for de 100 ou mais pessoas, a Receita Federal aceitará a declaração de lucros apenas em formato eletrônico por meio do TCS. A forma de envio de trabalhos (presencialmente, com auxílio de pessoa de confiança ou por correio) está disponível apenas para organizações com pequeno número de funcionários – até 100 pessoas.

Tendo decidido os formatos de apresentação da declaração de imposto de renda, a organização precisa decidir quais planilhas preencher. O novo formulário, assim como o anterior, contém um grande número de páginas, além disso, surgiram duas novas folhas 08 e 09, mas nem tudo precisa ser preenchido.

Uma organização precisa observar as transações que foram realizadas no exercício de suas atividades no período para o qual o preenchimento está sendo feito.

Uma pessoa jurídica padrão sem divisões que não receba lucro do CFC e não participe de transações interdependentes deverá preencher:

• folha de título;
• seções 1.1 e 1.2 (1.2 é necessária apenas para aquelas pessoas que pagam imposto antecipado para cada mês);
• folha 02 (o imposto sobre o lucro é calculado diretamente);
• 1 e 2 anexos da folha 02 (dados iniciais para cálculo do lucro).

Caso uma organização receba rendimentos na forma de dividendos de participações em outras empresas e juros sobre valores mobiliários, será necessário preencher as folhas 03, 04 e a subseção 1.3.

Caso a organização possua divisões distintas, é preenchido o anexo 6a da folha 02.

Caso uma pessoa jurídica realize transações cujo lucro ou prejuízo seja contabilizado de forma especial, deverão ser preenchidas planilhas adicionais. Algumas das operações são apresentadas no Anexo 3 da folha 02, outras na folha 05.

A folha 6 é preenchida pelas PFNs no recebimento de receitas e despesas provenientes da colocação de reservas previdenciárias.

Ao receber financiamento direcionado ou fundos no âmbito de atividades de caridade, você precisa preencher a página 7 do formulário de declaração de imposto de renda.

A nova 8ª planilha tem como objetivo refletir dados sobre ajustes de imposto de renda realizados de forma independente.

A nova página 9 do formulário de declaração é preenchida pelas organizações que recebem lucro do CFC.

Amostra para download gratuito

Download do novo formulário da declaração de imposto de renda 2017 - .

Declaração de imposto de renda para modelo de formulário de 2016 - .

O imposto de renda é uma das taxas mais significativas através das quais o orçamento russo é reabastecido. Todos os anos, as pessoas colectivas pagam uma percentagem dos seus lucros ao Tesouro através do regime geral de tributação, não esquecendo de efectuar adiantamentos todos os meses ou trimestres. Os pagadores reportam-se ao estado na forma de uma declaração de imposto de renda. Vejamos os meandros do preenchimento do primeiro trimestre de 2019.

A quem se aplica a declaração de imposto de renda?

De acordo com o artigo 246 do Código Tributário da Federação Russa, a declaração é apresentada pelos contribuintes:

• Pessoas jurídicas russas;
• empresas estrangeiras que operam na Federação Russa através de um escritório de representação permanente;
• empresas estrangeiras que recebem rendimentos de fontes na Federação Russa;

Período de declaração de imposto de renda

Os relatórios são apresentados trimestralmente (ou mensalmente) e no final do ano. Períodos de relatório:

• 1 º trimestre;
• meio ano;
• 9 meses;

O lucro é considerado um total acumulado desde o início do ano.

Prazos para envio de declarações em 2019

Os contribuintes do imposto de renda são divididos em duas categorias:

• aqueles que pagam adiantamentos trimestralmente;
• aqueles que pagam adiantamentos mensalmente.

As empresas cuja receita nos 4 trimestres anteriores não excedeu 15 milhões de rublos (o limite foi aumentado em 2016 de 10 milhões de rublos) têm o direito de apresentar declarações trimestralmente. Outras empresas pagam adiantamentos uma vez por mês sobre os lucros reais, por isso também preenchem relatórios todos os meses.

Apresentaremos os prazos para entrega da declaração de imposto de renda de 2019 em forma de tabelas.

Relatórios trimestrais

Relatórios mensais

Instruções para preenchimento da declaração de imposto de renda em 2019

O último formulário atual da declaração de imposto de renda foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 19 de outubro de 2016 N ММВ-7-3/ Sofreu alterações significativas em comparação com o formulário de declaração anterior. O procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda de 2019 consta em anexo ao despacho.

A declaração de imposto de renda corrente (as instruções de preenchimento referentes ao 1º trimestre de 2019 refletem estes requisitos) é composta por:

• página de rosto (folha 01);
• subseção 1.1 da Seção 1;
• folha 02;
• anexos nº 1 e nº 2 da folha 02.

Esta é uma parte obrigatória.

Os demais aplicativos e páginas serão concluídos se as seguintes condições forem atendidas:

• subseções 1.2 e 1.3 da Seção 1;
• anexos nº 3, nº 4, nº 5 da folha 02;
• folhas 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• anexos nº 1 e nº 2 da declaração.

Nuances importantes no preenchimento da declaração

• A página de título contém informações sobre a organização; os sucessores das empresas reorganizadas indicam o Número de Identificação Fiscal (NIF) e o KPP atribuídos antes da reorganização. Os códigos dos formulários de reorganização e código de liquidação estão indicados no Anexo n.º 1 do Procedimento de preenchimento da declaração.
• 2 folhas adicionais - 08 e 09. A folha 08 é preenchida por organizações que ajustaram (reduziram) seu imposto de renda devido à utilização de preços abaixo do mercado em transações com contrapartes dependentes. Anteriormente, essas informações eram colocadas no Apêndice 1 a l. 02.
• A Folha 09 e o Anexo 1 a ela destinam-se ao preenchimento dos controladores na contabilização dos resultados das sociedades controladas estrangeiras.
• A Folha 02 contém campos para códigos de contribuinte, incluindo o novo código de contribuinte “6”, que é indicado por residentes de territórios de rápido desenvolvimento socioeconômico. Contém também linhas para a taxa de comercialização, que reduz o pagamento, e campos preenchidos pelos participantes de projetos de investimento regionais.
• A planilha 03 mostra a atual taxa de dividendos de 13%. Na seção “B”, passam a ser inseridos os seguintes códigos no campo referente ao tipo de rendimento:
  • “1” - se o rendimento for tributado à taxa prevista nas alíneas. 1 cláusula 4 art. 284 Código Tributário da Federação Russa;
  • “2” - se o rendimento for tributado à taxa prevista nas alíneas. 2º inciso 4º art. 284 Código Tributário da Federação Russa.
• A planilha possui as linhas 241 e 242 para refletir as deduções para formação de patrimônio das atividades estatutárias e a reserva de seguros; não há linhas para refletir as perdas - atuais ou transportadas para o futuro
• Para refletir o resultado não operacional após o autoajuste da base tributária das transações controladas, é fornecida uma folha separada 08.
• No Anexo 2 da mesma planilha existe um campo para indicação dos códigos de contribuinte.

Declaração de lucros (2019): preenchimento passo a passo

Vejamos um exemplo de como preencher linha por linha a declaração de imposto de renda do 1º trimestre de 2019.

Folha de rosto

A página de título está repleta de informações sobre a organização:

• TIN, KPP, nome são inseridos por extenso, as células vazias são sempre preenchidas com travessões.
• Número de correção. Se a declaração for apresentada pela primeira vez, digite 0. Ao fazer alterações nas informações, cada declaração atualizada é numerada - 001, 002, 003, etc.
• Código do período do relatório. Depende do trimestre ou mês em que a declaração é apresentada. Ao apresentar um relatório anual, os contribuintes que utilizam diferentes sistemas de pagamento antecipado também possuem códigos diferentes.

Ao pagar pagamentos trimestrais:

Ao pagar pagamentos mensais:

• Código da autoridade fiscal. Cada inspeção recebe um código. Indique o código da Receita Federal para a qual você está enviando relatórios. Usando o exemplo da Inspetoria Interdistrital do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 4 para São Petersburgo.
• Código no local de registro.

• Código do tipo de atividade económica. Usando o exemplo do Código OKVED 52.24.1 - Comércio varejista de pães e produtos de panificação.
• Insira também o número de telefone, nome completo do pagador ou representante, o número de folhas e a data de entrega da declaração.

Seção 1 Subseção 1.1

Para nosso exemplo, vamos preencher a seção 1 linha por linha:

• 010 – código do município onde a empresa está localizada; Você pode descobrir isso em nosso material de referência.
• 030 e 060 - indicam o KBK para repasse de valores ao orçamento federal e ao orçamento regional. KBK pode ser visualizado
• 040 e 070 - valores a pagar adicionalmente no final do período de reporte (fiscal), discriminados por orçamento:
  • ao orçamento federal - 60.000 rublos (linha 040);
  • ao orçamento regional - 340.000 rublos (linha 070).

Subseção 1.2 Seção 1

Preenchido pelos contribuintes do imposto de renda que pagam adiantamentos todos os meses. Para o nosso exemplo, não o usamos.

Subseção 1.3 Seção 1 Dividendos

Preenchido pelas empresas no momento do pagamento do imposto de renda sobre dividendos.

Folha 02 – cálculo de impostos

A Folha 02 da declaração preenchida mostrará a partir de quais valores de receitas e despesas foi calculada a base de cálculo.

Insira linha por linha:

• 010 - soma todas as receitas de vendas;
• 020 - resultado não operacional (no total);
• 030 - custos associados às vendas;
• 040 - despesas não operacionais;
• 050 - prejuízos não contabilizados para fins fiscais (preenchidos se disponíveis);
• 060 - valor do lucro (calcular por linhas: 010 + 020 - 030 - 040), em nosso exemplo o total é de 5.000.000 de rublos;
• 070 - rendimentos excluídos do lucro (se houver);
• 080-110 - preenchido em função das especificidades da atividade, presença de rendimentos, benefícios ou prejuízos isentos de impostos;
• 120 - base tributária;
• 140-170 - alíquotas de imposto (devem ser calculadas às alíquotas de 3% e 17%);
• 180 — valor do imposto (indicamos o valor do ano e não o valor a ser pago adicionalmente);
• 190 - valor do orçamento federal;
• 200 é o valor do imposto para o orçamento local.

Na continuação da Folha 02, é necessário informar a antecipação do período anterior. Durante este período é necessário pagamento adicional:

• 60.000 rublos - para o orçamento federal (linha 270);
• 340.000 rublos - para o orçamento da disciplina (linha 271).

Apêndice 1 da folha 02

No Anexo 1 da Folha 02 detalhe sua renda por linha:

• 010 - todas as receitas do período coberto pelo relatório.

Então em detalhes:

• 011 - receita proveniente da venda de mercadorias de produção própria;
• 012 - receita proveniente da venda de bens adquiridos.

As linhas restantes serão preenchidas se as condições forem atendidas.

• 040 - soma de todas as receitas de vendas;
• 100 - receita não operacional.

Apêndice 2 da folha 02

O Apêndice 2 detalha os custos.

As linhas 010-030 são preenchidas apenas por empresas que utilizam o regime de competência para reconhecimento de receitas e despesas. No método à vista, as linhas ficam em branco.

• 010 - despesas com comercialização de bens de produção própria;
• 020 - custos diretos associados à venda de mercadorias no atacado e no varejo;
• 030 - o custo das mercadorias adquiridas para revenda como parte das despesas;
• 040 - custos indiretos (valor). Eles estão listados em detalhes nas linhas a seguir.

Suponhamos que as despesas indiretas da VESNA LLC consistissem em impostos e na aquisição de bens depreciáveis ​​​​como investimento de capital:

• 041 - valores de impostos e taxas;
• 043 - despesa sob a forma de investimento de capital de 30% do valor.

Os campos restantes no nosso caso permanecem vazios.

• 080 - despesas associadas à venda de um ativo fixo, nomeadamente, o valor residual (transferimos a informação da linha 350 do Anexo 3 para a folha 02);
• 130 - o valor das despesas acima.

As despesas de depreciação são indicadas separadamente:

• 131, 132 - valores de depreciação considerados no período de reporte.

Os restantes campos do Anexo 2 da declaração permanecem vazios se não houver condições de preenchimento.

Apêndice 3 da folha 02

O Apêndice 3 é elaborado somente se a organização durante o período do relatório:

• vende bens depreciáveis;
• vende contas a receber pendentes;
• arca com os custos de manutenção da produção;
• teve receitas ou despesas sob acordos de gestão fiduciária de propriedade;
• vende terrenos adquiridos no período de 01/01/2007 a 31/12/2011.

Preencha as linhas:

• 010 – quantidade de unidades vendidas;
• 030 - produto da venda;
• 040 — valor residual;
• 050 - lucro, que é calculado como a diferença entre a receita e o valor residual.

Na continuação do Apêndice 3 as seguintes linhas:

• 340 — receita total (copiamos o indicador da linha 030, pois os demais campos estão vazios);
• 350 - despesas (copiamos o indicador da linha 040, pois os demais campos estão vazios).

Características de preenchimento de declaração atualizada

Será necessária uma declaração atualizada caso seja descoberto um erro nos cálculos e o imposto de renda não possa ser calculado corretamente na primeira vez. A declaração alterada indica o montante tendo em conta o erro detectado. Se o valor do imposto for subestimado no primeiro cálculo, junto com o envio do “esclarecimento” será necessário pagar a diferença ao orçamento e transferir multas.

Baixe um exemplo de declaração de imposto de renda corporativa 2019

Formulário de declaração de lucros em formato pdf

Um exemplo de preenchimento de declaração de imposto de renda do 1º trimestre de 2019

Exemplo de preenchimento da declaração de imposto de renda do 1º trimestre de 2019 online

Você pode preencher uma declaração em serviços online nos sites de desenvolvedores de software de contabilidade - My Business, Kontur, Nebo e outros. Alguns sites permitem que você faça isso gratuitamente, mas geralmente os serviços exigem uma pequena taxa (até 1.000 rublos).

Até 28 de março de 2018, você deverá apresentar uma nova declaração de imposto de renda referente ao 4º trimestre de 2017. O artigo contém o formulário atual e um exemplo de preenchimento.

A declaração de imposto de renda referente ao 4º trimestre de 2017 será apresentada em novo formulário. Diremos como preenchê-lo e quais indicadores verificar antes de enviá-lo à fiscalização para evitar cobranças e multas adicionais.

Nova forma de declaração de imposto de renda do 4º trimestre de 2017

A partir de 2017, as empresas terão uma nova forma de declaração de imposto de renda. O Serviço de Impostos Federais publicou projetos de alterações à declaração no site regulamento.gov.ru. As autoridades estão planejando atualizar o relatório devido às alterações fiscais de 2017.

Em 2017, é possível reduzir a base de lucros para perdas de anos anteriores apenas em 50 por cento. A Receita Federal acrescentará esta regra ao procedimento de preenchimento da declaração. Haverá outras alterações no relatório, mas nem todas as empresas serão afetadas. Por exemplo, as autoridades fiscais atualizarão as páginas de grupos consolidados de empresas e organizações controladas.

Preenchimento da declaração de imposto de renda do 4º trimestre de 2017

A declaração de imposto de renda de 2017 inclui:

• folha de rosto;
• seção 1;
• folha 02 e oito anexos;
• folhas 03 a 09;
• anexos 1 e 2 da declaração.

• Como preencher e enviar relatórios

A folha de rosto, subseção 1.1 da seção 1, folha 02 e os anexos 1 e 2 da folha 02 estão preenchidos integralmente. As restantes páginas só são incluídas na declaração se nelas houver algo a refletir: houve transações, receitas, despesas, perdas específicas, a empresa atuou como agente fiscal ou possui divisões distintas. Quem e quando preenche outras subseções e planilhas, veja tabela abaixo.

Atenção: no relatório anual são elaboradas as Folhas 07, 08, 09. Caso haja prejuízos de anos anteriores, também é preenchido o Anexo 4 da Folha 02. A subseção 1.2 da Seção 1 do relatório anual não é preenchida .

Abaixo está um exemplo de design de página de título. Um exemplo completo de preenchimento da declaração de imposto de renda do 4º trimestre de 2017 pode ser baixado no link abaixo.

Exemplo de preenchimento de declaração de lucros para 2017

O que verificar na declaração de imposto de renda do 4º trimestre de 2017

Na sua declaração anual, verifique as provisões, bem como as receitas e despesas que reduzem a base tributável de forma especial.

Reservas

Verifique suas reservas primeiro. Todas as empresas são obrigadas a constituir uma reserva para créditos de liquidação duvidosa em sua contabilidade. E tem o direito de criá-lo na contabilidade fiscal (cláusula 3 do artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa). Se a política contábil da empresa criar uma reserva na contabilidade tributária, preste atenção ao seguinte.

Desde 2017, se a receita do período do relatório for menor que a receita do ano anterior, você poderá obter 10% da receita do ano anterior. O valor da provisão para créditos de liquidação duvidosa deverá constar no valor total das despesas não operacionais da linha 200 do Anexo 2 da folha 02 da declaração de lucros.

Anteriormente, para calcular a reserva do período de reporte, também eram consideradas as receitas deste período. Essa receita é geralmente muito inferior à receita do ano anterior. Mas não havia outra forma de calcular a provisão para devedores duvidosos.

Credor

Incluir o “credor” na receita no período em que o prazo de prescrição tiver expirado. Não espere até o final do ano (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 12 de setembro de 2014 nº 03-03-R3/45767). Por causa do “credor” não amortizado, você subestimará seu imposto de renda e as autoridades fiscais não têm o direito de multá-lo apenas por subestimar adiantamentos (cláusula 17 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 22 de agosto de 2014 No. SA -4-7/16692).

Renda

Reconhecer os rendimentos por serviços prestados no período a que respeitam. Por exemplo, leve em consideração as receitas dos serviços prestados em dezembro na declaração de 2017. Mesmo que você tenha elaborado um ato sobre os serviços prestados em janeiro (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 17 de fevereiro de 2017 nº 03-03-06/1/9283).

Despesas

Preste atenção especial às despesas complexas. Veja a tabela abaixo para saber como refleti-los.

A declaração de imposto de renda de 2017 mudou: ficou ainda maior em volume e mais complexa. Mas, como antes, basta preencher planilhas com informações sobre as operações que a organização realizou no período coberto pelo relatório. O restante não precisa ser incluído no relatório. Nós lhe diremos no que você deve prestar atenção.

Declaração de imposto de renda em 2017: formulário

Desde 2017, entrou em vigor uma nova forma de declaração de imposto de renda. O formulário foi aprovado pelo Ministério das Finanças por despacho de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3/

Baixe o formulário de declaração de imposto de renda 2017

Você pode enviar o formulário em papel imprimindo o formulário do link acima se o número médio de funcionários da organização em 2016 for ≤ 100 pessoas. Caso este requisito não seja atendido, o relatório deverá ser apresentado exclusivamente em formato eletrônico, utilizando o formato de relatório eletrônico especificado. Para isso, é necessário verificar a atualização do programa que gera o relatório. Caso contrário, existe o risco de enviar relatórios pelo formulário antigo. Aí o fisco não vai aceitar e vai multar você por descumprir o prazo.

O formulário de declaração de imposto de renda de 2017 contém nove folhas, diversas seções e subseções. A declaração foi complementada com duas novas folhas - 08 e 09. Elas são preenchidas por organizações que reduzem a base tributária devido à utilização de preços baixos para transações com empresas coligadas, bem como por entidades controladoras.

A declaração deve incluir:

• folha de rosto;
• subseção 1.1 da seção 1;
• folha 02;
• anexos 1 e 2 da folha 02.

Além disso, as seguintes características da composição do relatório devem ser levadas em consideração.

Subseção 1.3 seção 1 preenchido por organizações que recebem dividendos e juros como receita.

Apêndice 4 da folha 02 As declarações de imposto de renda são preenchidas se a organização planeja reduzir a base tributável do período atual pelo valor dos prejuízos sofridos em períodos anteriores.

Apêndice 5 da folha 02 preenchido por empresas que possuem divisões separadas. A declaração é apresentada no local de registo da própria organização e no registo de cada divisão individual. A própria organização deve preencher o Apêndice 5 para todas as divisões separadas. Cada divisão apresenta uma declaração com o Anexo 5, preenchida apenas por ela.

Anexos 6, 6a e 6b da folha 02 da declaração deve ser preenchido se a organização for membro de um grupo consolidado de contribuintes (artigo 321.2 do Código Tributário da Federação Russa).

Folha 03 incluir em seus cálculos os agentes fiscais que pagam dividendos e juros sobre títulos estaduais e municipais. A esta informação são dedicadas três secções da folha 3. A secção B detalha a informação sobre os rendimentos pagos e é preenchida para cada beneficiário.

Folha 04 refere-se ao rendimento tributado a uma taxa diferente da básica. Esta ficha é preenchida separadamente para cada um dos sete tipos de rendimentos listados no início da ficha. A próxima, quinta folha, é preenchida caso a organização opere com valores mobiliários, instrumentos financeiros derivativos ou instrumentos financeiros de operações futuras que não sejam negociados no mercado.

Folha 06 destinado a fundos de pensão não estatais, folha 7 - para organizações que recebem financiamento direcionado, em particular, para fundações de caridade.

As organizações que realizam transações com partes relacionadas têm a oportunidade de ajustar receitas e despesas para essas transações.

Folha 08 as declarações de imposto de renda destinam-se a organizações que ajustam de forma independente receitas e despesas recebidas em transações controladas com partes relacionadas (Capítulo 14.1 do Código Tributário da Federação Russa). A introdução desta folha representa uma alteração significativa no formulário de declaração fiscal.

Para efeitos fiscais, são pessoas interdependentes aquelas que podem influenciar os resultados financeiros das transações entre si devido a quaisquer peculiaridades das relações internas. Por exemplo, empresas interdependentes são aquelas de propriedade do mesmo acionista, ou empresas em que uma delas detém mais de 25% do capital autorizado de outra empresa, direta ou indiretamente.

Um exemplo de preenchimento de declaração de imposto de renda em 2017

Exemplo de preenchimento de declaração de imposto de renda de 2017 (adiantamentos mensais)

Observe que verificar as declarações de imposto de renda e IVA agora é o mais caro. É na elaboração de relatórios sobre esses impostos que os inspetores encontram erros com mais frequência. Portanto, verifique em seu relatório se você calculou corretamente suas receitas e despesas.

O que verificar na declaração de imposto de renda de 2017

Existem dois tipos de rendimentos pelos quais ocorrem erros nas declarações - receitas de serviços e multas de devedores.

Reconhecer os rendimentos por serviços prestados no período a que respeitam. Por exemplo, leve em consideração as receitas dos serviços prestados em setembro na declaração do terceiro trimestre. Mesmo que você tenha elaborado um ato sobre serviços prestados em outubro ou posteriormente (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 17 de fevereiro de 2017 nº 03-03-06/1/9283).

Incluir multas, penalidades ou penalidades para devedores na receita. Mas apenas se a contraparte transferisse o dinheiro ou assinasse um relatório de reconciliação e reconhecesse a dívida. Para verificar isso, o fisco solicitará esclarecimentos e documentação primária. Não ignore o pedido e apresente os atos, caso contrário o fisco reduzirá o seu rendimento. Além disso, não inclua receitas se o devedor não tiver reconhecido a dívida.

Os dois erros mais comuns que podem ser cometidos na declaração do Imposto de Renda em 2017 são:

1. Indicadores não coincidem . Na declaração de imposto de renda, a empresa poderia apresentar as despesas com a liquidação do ativo imobilizado baixado na linha 204 do Anexo 2 da Folha 02, mas esqueceu de apresentar as receitas na linha 102 do Anexo 1. Isso é um erro. Com efeito, na linha 102 a empresa reflete o custo dos materiais que foram identificados durante o inventário ou recebidos gratuitamente na desmontagem de bens baixados. Corrija seus relatórios para que não haja cobranças adicionais.
2. Despesas sem receitas. Caso não haja receita no Anexo 1 da Folha 02 da declaração de lucros, mas haja despesas diretas nas linhas 010–030 do Anexo 2 da Folha 02, o fisco enviará pedido de esclarecimentos. Explique, por exemplo, que você fez uma venda gratuita. Se você não conseguir explicar, corrija o relatório para evitar cobranças adicionais. As despesas diretas só podem ser amortizadas à medida que são realizadas (cláusula 2 do artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa).

Em 2019, organizações e empreendedores individuais apresentam declarações de imposto de renda no OSNO. O formulário do 1º trimestre de 2019 deverá ser entregue até 29 de abril de 2019. Apresentar o relatório no formulário aprovado por Despacho da Receita Federal de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3-572@. Neste artigo falaremos sobre o preenchimento da declaração e a verificação dos principais indicadores.

Seções da declaração de imposto de renda

A declaração contém folhas padrão, apêndices e seções. Existem muitos deles, mas você não precisa preencher todos. Os contribuintes que auferiram rendimentos durante os 3 meses de 2019 deverão preencher os formulários obrigatórios:

• folha de rosto;
• seção nº 1, subseção 1.1 com o valor do imposto que o pagador precisa pagar ao orçamento;
• a segunda folha com cálculo do imposto de renda e seus anexos;
• Anexo nº 1 da segunda folha com receitas de vendas e não vendas;
• Anexo nº 2 da segunda folha com custos de produção e vendas, despesas não operacionais e perdas equivalentes a essas despesas .

Os restantes troços terão de ser concluídos caso existam condições especiais:

• Anexo n.º 3 à segunda folha com cálculos de todas as despesas das operações para as quais os resultados das atividades financeiras são tidos em conta na tributação dos lucros nos termos do art. , 275,1 , , , art. 323 do Código Tributário da Federação Russa, exceto aqueles refletidos na quinta folha - preenchido por organizações que venderam bens depreciáveis;
• Anexo nº 4 à segunda folha com cálculo do prejuízo ou parte dele, que afete a redução da base tributável - atrásencher organizações que reportam perdas incorridas em anos anteriores;
• Apêndice nº 5 da segunda folha com o cálculo da distribuição dos pagamentos ao orçamento da disciplina entre a organização e suas divisões— preenchido por organizações com divisões separadas(exceto para quem paga imposto sobre moradias isoladas no endereço da sede);
• Anexo n.º 6 à segunda folha com cálculo dos pagamentos de impostos ao orçamento da entidade do grupo consolidado - preenchido pelas entidades incluídas no grupo consolidado de contribuintes. Os participantes de grupos consolidados com divisões separadas preenchem o Anexo nº 6a;
• terceira folha - preenchido pelos agentes fiscais que pagam dividendos e juros sobre títulos;
• quarta folha com cálculo do imposto de renda a uma taxa separada (cláusula 1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) ;
• quinta folha com cálculo da base tributável para organizações que realizam operações com especial consideração ao resultado financeiro (exceto aquelas que estão em anexo. № 3 para a segunda folha) - preenchido por organizações que receberam receitas de transações com títulos, letras e derivativos;
• sexta folha com despesas, receitas e base tributária dos fundos de pensão não estatais - preenchido por fundos de pensão não estatais;
• sétima folha com um relatório sobre a finalidade do uso de propriedade, dinheiro, trabalho e serviços de caridade, renda direcionada e financiamento direcionado - preenchido por organizações que receberam financiamento direcionado, receitas alvo, e apenas na declaração anual;
• oitava folha - preenchido por organizações que ajustam receitas e despesas de forma independente, recebidos por meio de transações controladas;
• nona folha - preenchido por organizações que receberam receitas na forma de lucros de uma empresa estrangeira controlada;
• Apêndice nº 1 da declaração - preenchido por organizações com receitas e despesas listadas no Apêndice nº 4 ao Procedimento para preenchimento da declaração;
• Apêndice nº 2 da declaração - preenchido por agentes fiscais(nos termos do artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Como preencher uma declaração de imposto de renda

O preenchimento da declaração é regulamentado na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 19 de outubro de 2016, nº ММВ-7-3/572@. Aí se revelam as principais questões: em que consiste a declaração, como preenchê-la e como apresentá-la, de acordo com quais regulamentos preencher as folhas individuais.

Parte do Pedido é feita na forma de instruções linha por linha (Anexo nº 2) para preenchimento da declaração. Explica quais números e indicadores devem ser indicados, quais padrões as informações devem obedecer, quais informações devem ser refletidas em qual linha.

Se durante o período de reporte a empresa não funcionou e não auferiu rendimentos, a declaração de imposto sobre o rendimento do 1.º trimestre pode ser apresentada de forma simplificada, preenchendo apenas a página de rosto e a secção 1.1 c traços dos valores dos impostos a serem pagos.

1. Para que a repartição de finanças saiba em que período você está apresentando a declaração, indique na página de título o código do período de reporte “21” para 3 meses (1 trimestre). Preencha cuidadosamente os campos de detalhes e verifique o código OKVED atual, eles são atualizados com frequência.
2. No Anexo nº 1 da folha 02, indique o valor da receita.
3. No Anexo nº 2 da folha 02 indique suas despesas.
4. Preencha as demais seções caso sua empresa tenha condições especiais.
5. Na folha 02, transfira os valores totais de receitas e despesas dos anexos 1 e 2 e calcule os impostos e adiantamentos.
6. Reflita os valores a pagar na seção 1.1

Quem deve apresentar a declaração de imposto de renda?

A lista de contribuintes que necessitam apresentar declaração está indicada no art. 246 Código Tributário da Federação Russa. A declaração deverá ser apresentada por:

• organizações da Federação Russa e de outros países que estão no OSNO e pagam este imposto;
• agentes de imposto de renda;
• participantes responsáveis ​​​​de grupos consolidados de contribuintes;
• empresas em regime simplificado ou imposto agrícola unificado, pagando imposto sobre lucros sobre títulos ou dividendos de empresas estrangeiras.

Até que dia a declaração deve ser entregue?

Como e onde apresentar a declaração de imposto de renda

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, você precisa apresentar uma declaração na cidade (distrito) onde sua empresa está registrada. Se o negócio envolver a presença de sucursais e divisões, os documentos deverão ser apresentados tanto na sua localização como no local de registo da sede. Uma exceção é feita para contribuintes muito grandes: eles podem apresentar uma declaração à autoridade fiscal no local de registro (cláusula 1, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

Existem duas maneiras de enviar sua declaração: eletronicamente e em papel. A versão em papel é enviada por correio ou por meio de representante especial com autoridade competente. A declaração eletrônica pode ser enviada pelo site da Receita Federal ou por meio de uma operadora EDF.

Importante! Se a organização tiver mais de 100 funcionários ou você estiver entre os maiores contribuintes, poderá enviar sua declaração de imposto de renda apenas em formato eletrônico.

Consequências da apresentação tardia da declaração

Se você não tiver tempo para entregar sua declaração até 29 de abril, não evitará multa. Isto é afirmado no art. 119 Código Tributário da Federação Russa. O valor da multa depende da duração do atraso.

• Até seis meses, você terá que pagar 5% do valor do imposto ao orçamento para cada mês de atraso, mas não menos que 100 rublos e não mais que 30% do imposto total.
• Mais de seis meses - terá que pagar 30% do valor do imposto indicado na declaração + 10% por cada mês de atraso. Lembramos que mesmo meses parciais são levados em consideração.

Se você pagou o imposto em dia, mas esqueceu ou não conseguiu apresentar a declaração, também será aplicada multa. A multa mínima neste caso é de 1.000 rublos.

Gerentes e contadores de acordo com o art. 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa também pode ser multado por falta de controle e não cumprimento de prazos. Tudo bem - de 300 a 500 rublos.

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