Основната цел на анализа на финансовите резултати на предприятието е да се получат малък брой ключови параметри, които дават обективна и точна картина на финансовото състояние на предприятието, неговите печалби и загуби, промените в структурата на активите и пасивите, в разплащания с длъжници и кредитори.

Основните цели на анализа на финансовите резултати са:

Оценка на нивото и динамиката на абсолютни и относителни показатели на финансовите резултати (печалба и рентабилност);

Проучване структурата на печалбата по видове финансови резултати;

Определяне на влиянието на различни фактори върху размера на печалбата и нивото на рентабилност;

Проучване на разпределението и използването на печалбата на предприятието;

Анализ на относителните показатели за рентабилност (анализ на прага на рентабилността);

Определяне на възможните резерви за увеличаване на печалбите и рентабилността, както и начините за тяхното мобилизиране.

Основен източник на информация при анализа на финансовите резултати е ф. No 2 "Отчет за приходите и разходите". Освен това информацията, съдържаща се във f. № 1 "Баланс", ф. № 3 "Отчет за промените в собствения капитал", ф. № 5 „Приложение към счетоводния баланс”, дневник № 10 - за позициите на производствените разходи, дневник № 15 - за отчетите за приходите и разходите, дневник № 11 - за сметките за готовата продукция, ф . № 11 „Информация за наличието и движението на дълготрайни активи (фондове) и други нефинансови активи“ (статистическо отчитане). Освен това анализът използва данни от бизнес план и аналитично счетоводство: сметки 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“, 99 „Печалби и загуби“.

Финансовите отчети са система от показатели, отразяващи имущественото и финансовото състояние на организацията към определена дата, както и финансовите резултати от нейната дейност за отчетния период. Съставът, съдържанието, изискванията и другите методологични основи на финансовите отчети се регулират от счетоводната наредба „Счетоводни отчети на организацията“ (PBU 1 - PBU 10), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 декември 2006 г. 1998 г.

Размерът на печалбата и рентабилността се влияе от две групи фактори: вътрешни и външни.

Външни фактори - това са фактори на външната среда на предприятието. В повечето случаи самото то не може да им повлияе и затова е принудено да се адаптира към тях.

Групата външни фактори включва:

Нивото на развитие на икономиката на страната като цяло;

Природни (климатични) фактори, транспортни и други условия, които причиняват допълнителни разходи за едни предприятия и водят до допълнителна печалба за други;

Мерки за регулиране дейността на предприятията от държавата;

Промени в цените на суровини, продукти, материали, горива, енергоносители, закупени полуфабрикати, които не са предвидени в плана на предприятието; тарифи за услуги и транспорт; амортизационни норми; наемни цени; минималната работна заплата и таксите върху нея; ставки на данъци и други такси, плащани от предприятието;

Нарушаване от доставчици, финансови, банкови и други организации на държавната дисциплина по икономически въпроси, засягащи интересите на предприятието.

Вътрешните фактори са пряко свързани с представянето на предприятието, те могат да бъдат повлияни главно от ръководството на предприятието.

Групата вътрешни фактори включва:

резултати от търговска дейност,

Ефективността на сключените сделки за доставка на стоки,

Форми и системи на възнаграждение,

Обемът и структурата на търговията,

производителност на труда,

Нивото на брутния доход и разходите за дистрибуция,

Ефективност на основния и оборотния капитал,

Размерът на друга печалба,

Нарушения на данъчните закони.

Анализът на печалбата се извършва на няколко етапа. На първия етап се анализира динамиката на печалбата и рентабилността за предприятието като цяло и за неговите подразделения, като се идентифицират тенденциите в масата на печалбата и рентабилността за изследвания период. За целта се изчисляват темповете (основни и верижни) на растеж (намаление) на анализираните показатели и се сравняват с динамиката на подобни показатели на конкурентите и със средногодишната норма на възвръщаемост на инвестирания капитал.

На втория етап се оценява влиянието на факторите върху печалбата и рентабилността.

Печалбата от продажбата на продукти като цяло за предприятието зависи от четири фактора от първото ниво на подчинение:

Обемът на продажбите на продуктите;

Неговите структури;

цена;

Нивото на средните продажни цени.

Обемът на продажбите на продукти може да има положително и отрицателно въздействие върху размера на печалбата. Увеличаването на продажбите на рентабилни продукти води до пропорционално увеличение на печалбите. Ако продуктът е нерентабилен, тогава с увеличаване на обема на продажбите настъпва намаляване на размера на печалбата.

Структурата на продаваемите продукти може да има както положително, така и отрицателно въздействие върху размера на печалбата. Ако делът на по-печелившите видове продукти в общия обем на продажбите му се увеличи, тогава размерът на печалбата ще се увеличи и, обратно, с увеличаване на дела на нискорентабилните или нерентабилните продукти, общият размер на печалбата ще се увеличи намаляване.

Разходите за производство и печалбата са обратно пропорционални: намаляването на себестойността води до съответно увеличение на размера на печалбата и обратно.

Промяната в нивото на средните продажни цени и размера на печалбата са пряко пропорционални: с увеличаване на нивото на цените размерът на печалбата се увеличава и обратно.

Ефективността и икономическата целесъобразност на функционирането на предприятието се оценяват не само по абсолютни, но и по относителни показатели. Последните, по-специално, включват система от показатели за рентабилност.

В широкия смисъл на думата понятието рентабилност означава доходност, доходност. Предприятието се счита за печелившо, ако приходите от продажбата на продукти (работи, услуги) покриват разходите за производство (обръщение) и освен това формират размер на печалбата, достатъчен за нормалното функциониране на предприятието.

Икономическата същност на рентабилността може да се разкрие само чрез характеристиките на системата от показатели. Общото им значение е да определят размера на печалбата от една рубла инвестиран капитал.

Индикаторите за рентабилност характеризират относителната рентабилност или доходност, измерена като процент от цената на средствата или имуществото.

Рентабилността на продажбите показва колко печалба пада върху рублата на продадените продукти. Намалението показва намаляване на търсенето на продуктите на компанията. Нивото на рентабилност на продажбите се определя от съотношението на печалбата от продажбата на продукти към сумата на постъпленията от продажбата на продукти без ДДС и акцизи.

Рентабилността на целия капитал на предприятието показва ефективността на използването на цялото имущество на предприятието. Спадът показва спад в търсенето на продукти и свръхнатрупване на активи. Рентабилността на целия капитал на предприятието се определя от съотношението на печалбата за отчетната година към стойността на имуществото на предприятието.

Рентабилността на нетекущите активи отразява ефективността на използването на нетекущите активи. Нивото на рентабилност на нетекущите активи се определя чрез разделяне на печалбата за отчетната година на цената на нетекущите активи.

Възвръщаемостта на собствения капитал показва ефективността на използването на собствения капитал. Динамиката на коефициента влияе върху нивото на котиране на акциите на компанията. Възвръщаемостта на собствения капитал се определя от съотношението на печалбата за отчетната година към собствения капитал на предприятието.

Възвръщаемостта на постоянния капитал отразява ефективността на използването на капитала, инвестиран в дейността на предприятието (както собствен, така и заемен капитал). Възвръщаемостта на постоянния капитал се определя чрез разделяне на печалбата за отчетната година на размера на собствения капитал и дългосрочните задължения.

За анализ на показателите за рентабилност се използват следните източници на информация: финансов план, форми № I и № 2 на финансовите отчети на предприятието, счетоводни регистри.

Анализът на финансовите резултати започва с изследване на обема, състава, структурата и динамиката на печалбата (загубата) преди данъци в контекста на основните източници на нейното формиране, които са печалба (загуба) от продажби и печалба (загуба) от други дейности. , т.е. баланс на други приходи и разходи.

Обмисли пример за анализ на финансовите резултатиспоред отчета за доходите.

Нека започнем анализа на финансовите резултати с изучаване на обема, състава, структурата и динамиката на печалбата преди данъци в контекста на основните източници на нейното формиране, които са печалба от продажби и печалба от други дейности (таблица № 1).

Маса 1. Анализ на печалбата преди данъци

Предоставените данни показват, че през отчетната година в сравнение с предходната година размерът на печалбата преди данъци е намалял с 3,2 милиона рубли, или с 47%, поради намаляване на печалбата от продажби с 25% и загуба от други дейности в размер на 0,5 милиона рубли през отчетния период.

Нека започнем анализа на печалбата от продажби с изучаване на нейния обем, състав, структура и динамика в контекста на основните елементи, определящи нейното формиране (таблица No 2).

Таблица 2. Анализ на печалбата от продажби

Така през отчетната година в сравнение с предходната година размерът на печалбата от продажби намалява с 1,4 милиона рубли, или с 25%, поради по-бързия темп на нарастване на производствените разходи в сравнение с нивото на растеж на приходите от продажби (111 % срещу 102%). Съответно делът на себестойността се увеличава с 4%, а делът на печалбата от продажби в приходите от продажби намалява с 4,0%, което показва намаляване на ефективността на текущите дейности и е следствие от неизпълнение на условието за оптимизиране на продажбите печалба, тъй като темпът на растеж на общата цена на продадените стоки (211%) изпреварва растежа на приходите от продажби (202%).

След това анализираме печалбата от други дейности в контекста на приходите и разходите, свързани с тази дейност, които я формират (таблица № 3). В хода на анализа ще проучим неговия обем, състав, структура и динамика. В същото време структурите на приходите и разходите, свързани с други дейности, както беше отбелязано по-рано, се анализират отделно.

Таблица 3 Анализ на печалбата от други дейности

Както следва от горните изчисления, през отчетния период предприятието е получило загуба от други дейности в размер на 0,5 милиона рубли. Нерентабилността на дейностите е свързана с рязко увеличение на размера на дължимите лихви (1314%), на фона на намаляване на приходите от лихви на предприятието, делът на получените лихви в състава на приходите от други дейности намалява с 13 %.

Така през отчетната година нетната печалба е намаляла с 0,2 милиона рубли, или 7%, поради нерентабилността на други дейности (-0,5 милиона рубли) и бързия темп на нарастване на производствените разходи в сравнение с нивото на растеж на приходите от продажби .

Обобщавайки анализа на финансовите резултати на предприятието според отчета за доходите, можем да констатираме намаление на всичките му финансови резултати през отчетния период в сравнение с данните от миналата година в по-голяма или по-малка степен, което, разбира се, е негативно явление, показващо липса на финансови успехи стопанска дейност на дружеството през отчетната година.

Анализ на финансовите резултати и подобряване на дейността на компанията (на примера на OJSC "Neftekamskshina")

Въведение

1. Теоретични основи за оценка на финансовите резултати на предприятието

1.1 Икономическа същност на финансовите резултати

1.2 Печалба в резултат на стопанска дейност

1.3 Методика за анализ на финансовите резултати на предприятието

2. Анализ на финансовите резултати от стопанската дейност на OAO Neftekamskshina

2.1 Кратко описание на дейността на фирмата

2.2 Оценка на динамиката и структурата на печалбата на предприятието

2.3 Факторен анализ на печалбата на предприятието

2.4 Оценка на показателите за рентабилност на OAO Neftekamskshina

3. Основните насоки за подобряване на финансовите резултати на предприятието

3.1 Чуждестранен опит в анализа на финансовите резултати на предприятието

Заключение

Списък на използваните източници и литература

Въведение

Финансовите резултати са заслуга на организацията. В този случай печалбата е резултат от добра работа или външни обективни и субективни фактори, а загубата е резултат от лоша работа или външни негативни фактори.

Редица учени, характеризиращи печалбата, смятат, че като икономическа категория тя отразява съвкупността от отношения на стопански субект, участващи във формирането и разпределението на националния доход.

Струва ни се недостатъчно да разглеждаме печалбата само от гледна точка на определяне на икономическата категория и нейните функции. За по-пълно описание на печалбата тя трябва да бъде представена като ефективна и като количествени показатели: ефективна - отразява ефективността на наличните ресурси, резултатите от дейността на организацията; количествен - това е разликата между цената и себестойността на стоките, между продажбите и себестойността.

Понятието "печалба" има различни значения от гледна точка на организацията, потребителя и държавата. Но във всички случаи това означава получаване на полза. Ако организацията е печеливша, това означава, че купувачът, купувайки стоки от продавача, задоволява нуждите си, а държавата финансира социални задачи и поддържа нерентабилни обекти за сметка на входящите данъци от продажбата.

Целта на дейността на всяка търговска организация в условията на пазарна икономика е реализирането на печалба, която ще осигури по-нататъшното й развитие. В същото време получената рентабилност трябва да се разглежда не само като основна цел, но и като основно условие за бизнес дейността на организацията, в резултат на нейната дейност, ефективното изпълнение на нейните функции за осигуряване на потребителите с необходимите стоки в съответствие със съществуващото търсене за тях.

Въз основа на позицията, която организацията заема на пазара, наличието на ресурси, продължителността на периода, може да се уточни основната цел. И така, за дългосрочен период - това е постигането на най-голям размер на печалбата, а за краткосрочен - необходимия размер на печалбата с определени обеми продажби и други дейности. Що се отнася до общото за двата периода, необходимо е да се осигури конкурентоспособност на организацията.

Като се има предвид целта на дейността на организацията, не е възможно да не се докосне до основния принцип на дейността на икономическия субект, който е желанието за максимизиране на печалбите. Поради тази причина печалбата е основният показател за ефективност на производството, е източник на разширено възпроизводство и е в основата на икономическото развитие на предприятието, тъй като нарастването на печалбата създава финансова основа за самофинансиране, техническо преоборудване и решаване на проблемите на социалните и материалните потребности на колектива. Следователно в пазарни условия ориентацията на икономическите субекти към печалба е задължително условие за успешна предприемаческа дейност.

В условията на пазарна икономика голямо значение имат и показателите за рентабилност, които са относителни характеристики на финансовите резултати и ефективността на предприятието.

Ето защо е много, много важно да се знае същността на печалбата и рентабилността, факторите, влияещи върху тяхната стойност, резервите за увеличаване на печалбата и увеличаване на рентабилността, които трябва постоянно да се прилагат.

Уместността на избраната тема се определя от факта, че показателите за финансови резултати (печалба) характеризират абсолютната ефективност на управлението на предприятието във всички области на неговата дейност: производствена, маркетингова, снабдителна, финансова, инвестиционна.

Тези показатели са в основата на икономиката на предприятието и укрепването на неговите финансови отношения с всички участници в търговския бизнес.

Целта на работата е да разкрие основните аспекти на анализа на финансовите резултати на предприятието (печалба и рентабилност) и да проучи начините за подобряване на финансовите резултати на организацията.

За постигането на тази цел беше необходимо да се решат следните задачи:

Изучаване на теоретичните основи за оценка на финансовите резултати на предприятието, а именно икономическата същност на финансовите резултати, значението на печалбата в резултат на предприемаческата дейност, както и планирането и прогнозирането на печалбите като неразделна част от управлението на финансовите резултати на предприятие;

Извършете подходящ анализ на най-важните показатели, които отразяват финансовия резултат на предприятието;

Разгледайте някои характеристики на чуждия опит в анализа на печалбата и рентабилността;

Въз основа на резултатите от анализа дайте препоръки за подобряване на финансовите резултати на предприятието.

Обект на изследването е дейността на предприятието OJSC "Neftekamskshina", което работи в съвременните икономически условия. Обект на изследване са финансовите резултати на предприятието.

Теоретичната основа на изследването бяха трудовете на местни учени и икономисти по изследваната тема, като Ю.С. Шевченко, Н.В. Липчиу, А.А. Канке, Н.Н. Селезнева, И.Н. Шеремет и др., материали от периодични издания и онлайн публикации. За информационна база на изследването послужи годишният отчет на анализираното предприятие за 2007-2008 г.

Методологическата основа на изследването бяха методи като анализ, логически подход за оценка на икономическите явления и сравнение на изследваните показатели.

Практическото значение на работата е да се разработят препоръки за подобряване на финансовите резултати на предприятието.

Работата се състои от въведение, три глави, заключение, списък с използвана литература, приложение.

Във въведението се обосновава актуалността на темата, определя се целта и се формулират задачите, посочват се обектът и предметът на изследването.

Първата глава разкрива теоретичните аспекти на анализа на финансовите резултати.

Втората глава предоставя директен анализ на финансовите резултати на примера на предприятието JSC "Neftekamskshina".

Заключението съдържа кратки заключения по раздели от основната част на работата.

1. Теоретични основи за оценка на финансовите резултати

дейности на предприятието

1.1 Икономическа същност на финансовите резултати

Състоянието на финансово-икономическата дейност на предприятието може да се оцени въз основа на проучване на финансовите резултати от неговата работа. Печалбата е финансовият резултат на предприятието, характеризиращ абсолютната ефективност на неговата работа. Печалбата е крайният резултат от предприятието.

В съвременната икономическа наука терминът "печалба" и неговото съдържание предизвикват много спорове и несъответствия. Настоящата възможност за нееднозначно тълкуване на дефинициите на вида печалба поражда проблемни ситуации, свързани с оценката и изследването на тази сложна икономическа категория. С развитието на икономическата теория наборът от понятия и термини, които определят печалбата, претърпя значителни промени от най-простите като приходи от производство и продажби до концепцията, характеризираща крайните финансови резултати в цялото разнообразие от търговски дейности.

Печалбата и рентабилността са най-важните показатели, характеризиращи икономическите резултати от производствената и търговската дейност на стопанските субекти в условията на пазарна икономика.

Икономическите дейности на организацията са доста разнообразни, това са производство, доставка, маркетинг и търговски дейности. Следователно печалбата на организацията приема различни форми. Отправната точка при изчисляването на показателите за печалба са постъпленията от продажбата на продукти, стоки и услуги, които характеризират завършването на производствения цикъл на организацията, връщането на средствата, авансирани за производство и превръщането им в пари, както и началото на нов цикъл в обръщението на всички средства. Промяната в обема на продажбите има най-чувствително въздействие върху финансовите резултати на организацията.

Класификацията на видовете печалба е показана на фигура 1.

Фигура 1 - Класификация на показателите за печалба

И така, основните видове печалба са следните:

Брутната печалба е разликата между приходите от продажби и себестойността на продадените стоки за същия период. Размерът на брутната печалба се използва за характеризиране на ефективността на производствените единици на организациите;

Печалба от продажби на продукти - разликата между брутната печалба и разходите за периода за основната дейност за същия период. Изваждането на периодичните разходи от брутната печалба, в съответствие с международните счетоводни стандарти, допринася за разделянето на риска на предприемача от евентуалната непродажба на продукти с държавата. Размерът на печалбата от продажби се използва за оценка на ефективността на основната дейност;

Печалба от финансово-стопанска дейност - сумата от печалбата от продажби и общия резултат от финансовите операции (вземане и плащане на лихви, приходи от участие в други организации и др.). Стойността на тази печалба се използва за оценка на основните и финансови дейности на организацията;

Печалбата преди данъчно облагане (балансова печалба) е сумата от печалбата от финансово-стопанска дейност и печалбата (разхода) от други неоперативни операции. Балансовата печалба е показател за икономическата ефективност на всички икономически дейности на предприятието;

Нетната печалба (загуба) за отчетния период е балансовата печалба минус текущия данък върху дохода.

Концепцията за чиста печалба в Русия не съответства на концепцията за чиста печалба по международните стандарти. Нетната печалба в Русия включва значителни разходи (консумативни фондове, социални услуги и т.н.), което е неприемливо по западните стандарти. Размерът на неразпределената печалба отразява крайния финансов резултат от дейността на организацията за отчетния период, включително всички видове разходи и приходи.

Също така е важно печалбата да се раздели на счетоводна, икономическа и данъчна.

Счетоводна печалба - печалба от предприемаческа дейност, изчислена според счетоводни документи, без да се вземат предвид недокументираните разходи на самия предприемач, включително пропуснати ползи.

Икономическа печалба - разликата между дохода и икономическите разходи, включително, наред с общите разходи, алтернативни (условни) разходи; изчислена като разлика между счетоводната и нормалната печалба на предприемача.

Несъответствието между счетоводната и икономическата печалба се изразява във факта, че първата не отразява икономическото съдържание на печалбата и следователно реалния резултат от дейността на организацията за отчетния период. Икономическият характер на печалбата разкрива какво ще бъде получено в бъдеще.

Отчитането на икономическите печалби на предприятието ще предостави на потребителите полезна бизнес информация.

Също така, в съответствие с групирането на дейности, предложени от МСФО, има:

Печалба от основна дейност, наричана още оперативна печалба, получена от производството и продажбата на продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги. Изчислява се като разлика между нетните продажби и разходите за производство и продажба на продуктите;

Печалба от инвестиционни дейности, която се генерира от прехвърляне на ресурси към дългосрочни проекти;

Печалба от финансови дейности, получена от пласирането на средства на краткосрочна основа.

Според състава на включените елементи има:

Пределна печалба (пределен доход), която се изчислява като разликата между постъпленията от продажбата на продукти, стоки и услуги и променливите разходи, свързани с продадените продукти или като разликата между продажната цена на единица продукция и специфичните променливи разходи. Служи за оценка на способността на предприятието да покрива постоянните разходи, за да генерира необходимия размер на печалбата от продажбите. Пределната печалба е в основата на разработените алтернативни управленски решения;

Общият финансов резултат за отчетния период преди лихви и данъци. Този индикатор се използва в анализа на риска за управление на отрицателното му въздействие за последващо вземане на решения.

Според стойността на резултата печалбата може да бъде:

Минимум - най-малкият, който е необходим за спасяване на предприятието, продължаване на работата му и предотвратяване на колапс;

Свръхпечалба (монопол) - изключително високо ниво на печалба, постигнато поради монополното поведение на предприятията - производители и доставчици на стоки на пазара;

Нормалната печалба е нивото на печалба, необходимо и достатъчно, за да се гарантира, че ресурсите, включени в производството на определен продукт, не се използват за други цели. На практика това е печалбата от инвестирания в производството капитал, която може да бъде получена при алтернативно разпределение на средствата на собствениците на предприятието (заеми, наеми и др.)

Разнообразието от видове печалба не се ограничава до разглежданата класификационна рамка.

Дейността на всеки икономически субект се определя от крайния финансов показател. Финансовият резултат от дейността на организацията е печалба, която осигурява нуждите на самото предприятие и държавата като цяло, или загуба.

Счетоводният или счетоводният метод за измерване на крайните резултати се основава на изчисляването на печалбата или загубата по счетоводни документи. Според Н. В. Липчиу и Ю. С. Шевченко текущите финансови отчети не позволяват да се получи обективна оценка на дейността на организациите, тъй като те до известна степен са израз на субективното мнение на икономистите, които ги формират, което се проявява в изборът на един или друг счетоводен вариант.политици.

Към момента няма ясно тълкуване на отчетните елементи и критериите за тяхното признаване. Несъответствието между счетоводно и данъчно счетоводство допълнително затруднява формирането на печалбите. Съществуват сериозни различия в дефинирането на приходи, разходи и печалби.

Проучванията на Н. В. Липчиу и Ю. С. Шевченко показват, че за определяне на крайния финансов резултат от дейността на организациите е важно групирането на приходите и разходите, което е представено в международните стандарти за финансово отчитане (МСФО). В МСФО групирането се извършва в зависимост от три вида дейности: оперативни, инвестиционни и финансови. Това дава възможност да се осигури контрол, първо, върху степента на риск от капиталовложенията и второ, върху ефективността на операциите. В допълнение, такава класификация ще позволи да се определи възвръщаемостта на активите за всяка от дейностите.

В резултат на сравнителен анализ на местни и чуждестранни счетоводни и отчетни практики беше установено, че в страните с развита пазарна икономика дейностите на организацията са разделени на оперативни, инвестиционни и финансови.

Н. В. Липчиу и Ю. С. Шевченко смятат, че във вътрешното счетоводство и отчитане е необходимо да се отделят дейностите на организацията по отношение на текущата, инвестиционната и финансовата. За да направите това, направете съответните промени и допълнения към PBU 9/99 и PBU 10/99.

По този начин проблемът с класификацията на приходите и разходите се усложнява от факта, че има различно групиране в данъчното счетоводство.

Несъответствието между счетоводната и облагаемата печалба се изразява във временни разлики и калкулации за признаване на доход за целите на счетоводното и данъчното отчитане.

Наличието на различни групи потребители на информация за финансовите резултати и агентски групи, които са пряко свързани с даден икономически субект, създава определен конфликт на интереси. В същото време интересите на всяка група могат да бъдат ясно формулирани и представени чрез показатели за финансово изпълнение.

Анализирайки съдържанието на таблицата, представена в Приложение Б, може да се види, че най-големите противоречия възникват между такива групи като собствениците на организацията и управлението. Проблемът с агентските отношения, свързани с несъответствието на интересите, се разглежда в рамките на теорията на корпоративното управление и като отделна тема на такъв интердисциплинарен курс като управленско счетоводство. В случай, че ръководството притежава контролен дял в имуществото на компанията (или поне значителни пакети от акции), редица противоречия могат да бъдат отстранени.

Ръководството е изключително заинтересовано от високото представяне на компаниите. Първо, бонусната (бонус) програма зависи от показателите за печалба (особено нетната печалба), и второ, нетната печалба служи като важен индикатор за инвестиционната привлекателност за инвеститорите, в резултат на което с нарастването на този ефективен показател (дори в случай на недействителна стойност, но прогноза за бъдещи периоди) стойността на възвръщаемостта на активите и капитала (отношението на печалбата към общата стойност на активите или капитала) се увеличава, в резултат на това акциите на тази компания растат, доверието на кредиторите и другите контрагенти се увеличава. А нарастването на стойността на акциите на финансовите пазари директно води до увеличаване на богатството на собствениците, следователно ръководството се стреми да получи високи нива на печалба (от които ще се начисляват дивиденти на акционерите) и представяне на атрактивна финансова информация което допринася за положителна динамика на растеж на пазарната стойност на акциите на компанията. Оттук и изкушението крайните резултати да бъдат представени в по-атрактивна форма. Това може да стане по следните начини: чрез използване на лизингови схеми за изтегляне на активи към дъщерни дружества (по този начин възвръщаемостта на активите се увеличава при запазване на реалния контрол върху изтегленото от дружеството имущество); умело манипулиране на методите и процедурите на счетоводството и счетоводните оценки, разрешени от международните и националните стандарти, с цел увеличаване на печалбите; в процеса на извършване на плащания на възнаграждение на ръководството с помощта на различни финансови инструменти (което води до съмнително подценяване на размера на разходите за управление и в крайна сметка до увеличаване на печалбите); прехвърляне на нерентабилни бизнес сегменти към дъщерни дружества; представяне на недостоверна финансова информация в отчети и др. в тази връзка възниква нов, не по-малко сложен проблем за качеството на одита на финансовите отчети. Ситуацията, когато одиторските фирми извършват консултантски услуги по поръчка на ръководството, получават високо възнаграждение и в същото време трябва да бъдат абсолютно обективни при изразяването на професионалното си мнение относно степента на надеждност на счетоводните данни (в което одиторите трябва да убедят акционерите и другите заинтересовани потребители финансова информация), е повече от сложна.

Настоящата възможност за двусмислено тълкуване на определени разпоредби на законодателни документи, както и противоречията между отделните разпоредби и директно в тях между отделните клаузи пораждат проблемни ситуации, които се изострят от разделянето на законодателни и подзаконови актове в актове, регулиращи счетоводната процедура и актове, от които следва да се ръководи за данъчни цели.

По този начин проучванията, проведени от N. V. Lipchiu и Yu.

Анализът на финансовото състояние на предприятието включва като задължителни елементи, първо, оценка на промените във всеки показател за анализирания период (²хоризонтален анализ² на показателите); второ, оценка на структурата на показателите за печалба и промените в тяхната структура (²вертикален анализ² на показателите); трето, изследване, поне в най-обща форма, на динамиката на промените в показателите за редица отчетни периоди (²анализ на тенденциите² на показателите); четвърто, идентифициране на фактори и причини за промени в показателите за печалба и тяхната количествена оценка.

Схемата за анализ на финансовите резултати на предприятието е представена в Приложение Б.

Финансовите резултати от дейността на предприятието се характеризират с показатели за получената печалба и нивото на рентабилност. Следователно системата от показатели за финансови резултати включва не само абсолютни (печалба), но и относителни показатели (рентабилност) на ефективността на използване. Колкото по-високо е нивото на рентабилност, толкова по-висока е ефективността на управлението.

1.2 Печалба в резултат на предприемаческа дейност

Печалбата е двусмислен термин. Най-често се разглежда като паричен успех, положителен резултат, награда за риск. Печалбата възниква в резултат на производствена, търговска, изследователска, творческа, спекулативна и други предприемачески дейности.

Възможността за реализиране на печалба стимулира рисковото поведение, желанието за иновации, разработването на нови технологии, материали и продукти.

В пазарната икономика значението на печалбата е огромно. Желанието за печалба насочва производителите на стоки към увеличаване на обема на продукцията, необходима на потребителя, намаляване на производствените разходи. При развита конкуренция това постига не само целта на предприемачеството, но и задоволяването на социалните потребности. За предприемача печалбата служи като сигнал, показващ къде може да се постигне най-голямо увеличение на стойността, създава стимул за инвестиране в тези области. Загубите също играят своята роля. Те подчертават грешки и грешни изчисления в посоката на средствата, организацията на производството и маркетинга на продуктите.

Икономическата нестабилност, монополното положение на стоките на производителите нарушават формирането на печалбата като нетен доход, водят до желание за получаване на доходи главно в резултат на повишаване на цените. Финансовото възстановяване на икономиката, развитието на механизми за пазарно ценообразуване и оптимална данъчна система допринасят за премахването на инфлационното запълване на печалбите. Тези задачи следва да се изпълняват от държавата в хода на осъществяването на икономическите реформи.

Във вътрешната икономическа теория дълго време се смяташе, че трудът е единственият източник на печалба. Несъмнено трудът е източник на формиране на печалба, но той може да бъде получен и на базата на привличане на капитал, както и с помощта на редица други фактори.

Така американският икономист Самуелсън смята, че печалбата е безусловен доход от производствени фактори, това е награда за предприемаческа дейност, технически нововъведения и подобрения, за способността да се поемат рискове в условия на несигурност, това е монополен доход и етичен категория.

С развитието на пазарните отношения все повече се назовават други източници на неговото формиране: инициативата на предприемачите; благоприятни обстоятелства; печалба, призната от данъчните власти и др.

Несъмнено изброените източници допринасят за формирането на печалба, но те са толкова тясно свързани помежду си, че е трудно да се разделят на практика и често е просто невъзможно да се направи това.

По този начин формирането на печалбата минава дълъг път и започва с нейните изчисления и отчитане на факторите, които я влияят. Като цяло могат да се разграничат преки фактори, очевидни и разбираеми. Колкото по-високи са цените, толкова по-голяма е печалбата; колкото по-голям е обемът на продукцията, толкова по-голяма е печалбата; колкото по-ниски са разходите за производство и продажба на продуктите, толкова по-голяма е печалбата. В допълнение към факторите, които пряко влияят върху размера и динамиката на печалбата, има и фактори с косвено въздействие. Те могат да бъдат групирани в две групи:

Фактори, които зависят от усилията на предприятието:

Ниво на управление;

Компетентност на ръководството и мениджърите;

Конкурентоспособност на продукта;

Организация на производството и труда;

производителност на труда;

Състояние и ефективност на производственото и финансовото планиране;

Фактори, които не зависят от усилията на предприятието:

Пазарни условия;

Нивото на конкуренцията;

инфлационни процеси;

Нивото на цените на потребяваните материали и суровини, горива и енергийни ресурси;

Данъчни плащания върху печалбата.

Тъй като печалбата е източник на производствено, научно-техническо и социално развитие, липсата й поставя предприятието в изключително тежко финансово състояние, което не изключва фалит.

Същността на печалбата се изразява най-пълно в нейните функции. В местната литература има несъответствия в броя на функциите и тяхното тълкуване, но най-често се разграничават следните:

В обобщена форма печалбата отразява резултатите от предприемаческата дейност и действа като един от показателите за нейната ефективност;

Стимулиращата функция ви позволява да използвате печалбата за развитието на производството, стимулира работата на служителите на предприятието, осигурява социално развитие и др. В това си качество той свързва интереса на организацията и персонала, като стимулира желанието им да извършват по-ефективна стопанска дейност, за да получат повече ползи под формата на печалба;

Печалбата действа като печеливш източник за финансиране на публични разходи (публични инвестиции, индустриални, научни, технически, социално-културни програми).

В настоящата икономическа ситуация - инфлация, общия дълг, диференциация на доходите, безработица - непосредствената цел на предприятието се счита за оцеляване. За устойчиво икономическо функциониране и развитие предприятието трябва да реши редица задачи, включително:

Определяне на най-ефективната стратегия за развитие на предприятието;

Определяне на възможни начини за привеждане на предприятието в по-благоприятна траектория на промоция;

Определяне и използване на различни методи за подобряване на финансовото състояние на предприятието, управление на разходите, цените, приходите от продажби и др.;

Дефиниране на инвестиционна и дивидентна политика.

Основата за решаването на тези проблеми на финансовия мениджмънт е оценката на икономическата ефективност на управлението с помощта на широк набор от показатели, един от които е печалбата.

печалба -то е един от съставните елементи на пазарните отношения. Като икономическа категория печалбата отразява нетния доход, създаден в сферата на материалното производство, услугите в процеса на предприемаческата дейност.

За да се определи финансовият резултат, е необходимо да се сравнят приходите, които предприемачът е получил в хода на продажбата на своите продукти и разходите за производство и продажби. Ако приходите са по-големи от разходите, финансовият резултат показва печалба. Предприемачът винаги се стреми да реализира печалба, но не винаги я извлича.

Това се дължи на факта, че много компоненти, както положителни, така и отрицателни, действат върху печалбата. Водещата стойност на печалбата не означава, че тя трябва да се получава в ущърб на производственото и социалното развитие на предприятието. Увеличаването на цените, увеличаването на евтините, но нискокачествени продукти, може само временно да позволи увеличаване на печалбите.

При тези условия е необходимо да се проучат пазарните условия на управление и да се използват най-благоприятните печалби за дългосрочен растеж. Те включват производството на разнообразни и конкурентни продукти, които се търсят, намаляването на всички видове разходи, спазването на строг режим на спестяване на средства и моделирането на ценова политика. Проблемът за ценообразуването заема ключово място в системата на пазарните отношения. Повишаването на цените, от една страна, увеличава печалбите, от друга страна, ограничава търсенето на скъпи продукти. При разработването и пускането на нови продукти, работи и услуги е необходимо внимателно да се обмислят всички разходи, възможното ниво на рентабилност и да се определят цени с перспективата за тяхното намаляване. Положителна е пълната независимост на предприятието при пълното и свободно използване на печалбата, която остава след облагане с данъци на негово разположение.

Но в големите търговски комплекси непрекъснато се разработват препоръки за оперативно и стратегическо управление на приходите на компанията.

Основната цел на всяка търговска структура е да увеличи максимално печалбите на своите собственици. Използвайки този показател като оценка на дейността, можете да се опитате да увеличите стабилно доходите на предприятието чрез редица дейности:

Управление на продуктовата гама, класирането й в низходящ ред по рентабилност;

Планиране за обновяване на продуктовата гама;

Актуализиране на остаряло оборудване и усвояване на нови технологии;

Разработване на оперативни планове за развитие на производството за дълго време;

Дефиниции на инвестиционна и дивидентна политика;

Използване на пазара на ценни книжа.

Преди всичко, в по-голямата част от бизнес субектите, основното внимание се обръща на добре известните фактори за растеж на доходите, свързани с работата на предприятието: растеж на обема на производството, намаляване на разходите за производство на стоки и услуги , и оптимизиране на цените.

Оптималното използване на повечето от изброените възможности за нарастване на печалбата може да се получи в резултат на задълбочен анализ по критерия за рентабилност, изброяване на възможните варианти, разумни стратегически планове за печалба.

1.3 Методика за анализ на финансовите резултати на предприятието

В условията на съвременното развитие на Русия за ефективното управление на стопанската дейност на предприятието се увеличава ролята на информационната база, която мениджърът има, важна част от която е заета от информация за финансовите резултати. Техният анализ помага при вземането на управленски решения, както стратегически, така и тактически.

Методологическата основа за анализ на финансовите резултати в условията на пазарни отношения е моделът на тяхното формиране и използване, приет за всички предприятия, независимо от организационната и правната форма и формата на собственост.

Започвайки анализа на финансовите резултати, е необходимо да се установи дали в съответствие с установената процедура се изчисляват икономически показатели: брутна печалба; печалба (загуба) от продажби; печалба (загуба) преди данъчно облагане; нетна печалба (загуба) за отчетния период и всички първоначални компоненти за генериране на печалба, като приходи (нето) от продажби на стоки, продукти (работи, услуги); разходите за продажба на стоки, продукти (работи, услуги); продажби и административни разходи, други приходи и разходи; потвърждават верността на данните от формуляр № 1 "Баланс" и формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите".

Анализът на финансовите резултати включва решаването на следните задачи:

Анализ на състава и динамиката на печалбата;

Факторен анализ на печалбата;

Анализ на показателите за рентабилност.

Анализът на финансовия резултат въз основа на отчета за доходите като задължителни елементи включва четене на финансовите отчети и изучаване на абсолютните стойности, представени в отчетите, т.е. "хоризонтално" - позволява ви да сравните всяка позиция с предходния период и "вертикално" анализ на резултатите - позволява ви да определите структурата на крайните финансови показатели с идентифициране на влиянието на всяка отчетна позиция върху резултата като цяло.

В допълнение към вертикалния и хоризонталния анализ, изследването на финансовия резултат традиционно включва изследване на динамиката на показателите за редица отчетни периоди, т.е. анализ на тенденциите.

Информационна база за извършване на такъв анализ служат отчетите за печалбите и загубите.

Провеждането на анализ на тенденциите на финансовите резултати на руските предприятия е трудно. През последните години формите и съставът на отчетните показатели, тълкуването на определени бизнес операции и процедурата за тяхното отразяване многократно се променят. Следователно осигуряването на съпоставимост на данните за периоди е възможно само с преизчисления въз основа на първични документи. При избора на списък от фактори и методология за оценка на тяхното количествено въздействие върху печалбата от продажбите се определя конкретен алгоритъм за изчисление въз основа на изследване на естеството на произвежданите продукти, обема и качеството на първоначалната информация, възможността за получаване на допълнителни данни, както и в зависимост от изискваната точност на данните.

Анализът на финансовите резултати на предприятието се основава на анализа на печалбата, тъй като тя характеризира абсолютната ефективност на неговата работа. Анализът на формирането и използването на печалбата се извършва на няколко етапа: печалбата се анализира по състав в динамика; извършва се факторен анализ на печалбата от продажбата; изследват се причините за отклоненията за такива компоненти на печалбата като оперативни, неоперативни приходи и разходи; оценява се формирането на нетната печалба и влиянието на данъците върху печалбата.

За да се анализира и оцени нивото и динамиката на показателите за печалба, се съставя таблица, която използва данни от финансовите отчети на икономическия субект от формуляр № 2. Информацията, съдържаща се във финансовия план и формуляр № 2, ви позволява да анализирате финансовите резултати, получени от всички видове дейности на икономическия субект. Факторният анализ на печалбата е важен за оценка на финансовите резултати на предприятието.

Най-важният компонент на счетоводната печалба е печалбата от продажбата на продукти (печалба от продажби). Обект на факторен анализ може да бъде отклонението на действителната печалба от продажби от печалбата от предходната година или предвидено в бизнес плана.

Факторният анализ на печалбата на организацията се извършва въз основа на реда на нейното формиране.

P \u003d q - c - y - k, (1.1)

където q - броят на продадените продукти;

c - себестойността на продадените стоки;

y - административни разходи;

k - търговски разходи.

Анализът на печалбата от продажби включва не само обща оценка на динамиката на изпълнение на плана за печалба от продажби, но и оценка на различни фактори, влияещи върху размера и динамиката на печалбата от продажби.

Основните фактори, влияещи върху размера на печалбата от продажбите са:

Броят на продадените продукти - печалбата от продажбата е пряко зависима от броя на продадените продукти, колкото по-голям е, толкова по-голяма е печалбата на компанията по време на печеливша работа;

Стойността на продадените стоки;

Бизнес разходи;

Разходи за управление.

Печалбата от продажбата е обратно пропорционална на тяхната стойност, т.е. размера на средствата, необходими за плащане на текущи разходи, възникващи в хода на производствено-стопанските дейности. Намаляването на себестойността на продадените стоки, продажбите и административните разходи са основните фактори за увеличаване на печалбите:

Продажни цени за продадени продукти. Печалбата е пряко зависима от нивото на цените, тоест колкото по-висока е продажната цена, толкова повече печалба ще получи компанията и обратно, намаляването на цените води до намаляване на продажбите и следователно на печалбата.

Структурни промени в състава на продажбите - влиянието на този фактор се дължи на факта, че някои видове стоки, продукти, работи, услуги имат различно ниво на рентабилност. Всяка промяна в съотношението им в общите продажби може да допринесе за нарастване на печалбата или да доведе до нейното намаляване. Например: ако делът на по-печелившите продукти се увеличи в общия обем на продажбите, тогава в този случай печалбата ще расте, а ако намалее, ще намалее. Това дава на финансовия мениджър контрол върху възможните финансови резултати от изпълнението.

За да се анализира печалбата от продажбата на продукти, е необходимо да се даде обща оценка на промяната в печалбата:

± P = P1 - P0 = ± Ps ± Pu ± Pk ± Pc + Пq ± Пt , (1.2)

където ± P - промяна в печалбата;

P0, P1 - печалба за базисния и отчетния период;

След това е необходимо да се определи количественото въздействие на промените във факторите.

За да се намерят стойностите на факторите на разходите (c, y, k), трябва да се сравнят себестойността на продадените стоки, административните и търговските разходи за отчетния период и за отчетния период, в цени и условия на базовата година.

± Ps = Sc.op - Sc.op, (1.3)

± Pu = Uts.op - Utsb.op, (1.4)

± Pk = Ktso.op - Ktb.op, (1.5)

където ± Ps, ± Pu, ± Pk - промяна в печалбата поради промени в разходите,

търговски и административни разходи;

Sco.op, Uco.op, Sco.op - разходни, търговски и управленски

разходи за отчетния период;

Stsb.op, Utsb.op, Stsb.op - себестойността, продажните и административните разходи за отчетния период в цените на базовата година.

Влиянието на цените върху печалбите може да се определи като разликата между приходите от продажби без косвени данъци през отчетната година и отчетната година по цени и условия на базовата година.

± Pc = Vtso.op - Vtb.op, (1.6)

където ± Пц - промяна на печалбата поради промяна на цената;

Vtso.op, - приходи от продажба на продукти за отчетния период;

Vtsb.op, - постъпленията от продажбата на продукти от отчетния период по цени на базовата година.

За да идентифицирате влиянието на промените в броя на продадените продукти върху печалбата, трябва да определите относителната промяна в обема на продажбите по планирани цени. За целта използваме метода на индекса.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

• Въведение
• 2. Анализ на основните показатели за финансовите резултати на АД "Елара" за 2009 - 2010 г.
• Заключение

Въведение

Финансовият резултат на предприятието се характеризира с размера на получената печалба. Печалбата отразява финансовия резултат от стопанската дейност, получен от предприятието за отчетния период (в случай на превишение на приходите над разходите). Колкото по-голяма е печалбата, толкова по-ефективно функционира предприятието и по-стабилно е финансовото му състояние. Увеличаването на печалбата е източник за самофинансиране, разширяване на производството, изпълнение на социални и научно-технически програми за развитие. За сметка на печалбата се изпълняват част от задълженията на предприятието към бюджета, банките и други предприятия и организации. Ето защо анализът на финансовите резултати и търсенето на резерви за увеличаване на печалбата са основните задачи във всяка бизнес област.

Целта на написването на тази курсова работа е да се разгледат теоретичните основи на формирането на финансовите резултати и да се извърши сравнителен анализ на финансовите резултати.

За постигането на тази цел е необходимо да се решат следните задачи:

1) разкрива целите и задачите на анализа на финансовите резултати;

2) разгледайте източниците на информация за анализ в предприятието;

3) проучване на основните показатели, използвани за анализ на финансовите резултати;

4) разглежда организационно-икономическите характеристики на Elara LLC;

5) анализирайте:

-- състав и динамика на балансовата печалба;

-- Печалби от продажби по фактори;

-- други приходи и разходи;

6) предлагат ефективни начини за увеличаване на печалбите

Обектът на изследване на тази курсова работа е Elara LLC.

Обект на изследване са финансовите резултати на организацията.

В процеса на анализ на финансовите резултати от дейността могат да се използват следните методи:

1) метод на сравнение;

2) метод на средни, абсолютни и относителни стойности;

3) балансов метод;

4) табличен метод;

Основните източници за анализ на финансовите резултати са:

1) отчетни форми:

-- "Счетоводен баланс" (Форма No-1);

-- "Отчет за приходите и разходите" (Образец №-2);

2) учебна литература;

3) учебни помагала;

4) Интернет данни.

1. Теоретични основи за анализ на финансовите резултати на предприятието

1.1 Цели, цели на анализа на финансовите резултати на предприятието

Финансовите резултати на предприятието се характеризират с показатели за получената печалба и нивото на рентабилност. Най-важните сред тях са показателите за печалба, които са в основата на икономическото развитие на компанията. Последните получават печалба главно от продажбата на продукти, работи, услуги, както и от други видове дейности: лизинг на дълготрайни активи, търговска дейност на фондови и валутни борси и др.

Печалба - част от чистия доход на предприятието, създадена в производствения процес и реализирана в сферата на обръщението. Едва след продажбата на продукти нетният доход приема формата на печалба. Количествено, това е разликата между приходите и общата цена на продадените стоки. Това означава, че колкото по-рентабилни продукти продава компанията, толкова повече печалба ще получи, толкова по-добро е финансовото й състояние. Следователно финансовите резултати трябва да се изучават в тясна връзка с показателите за използване и продажба на продукти.

Обемът на продажбите, печалбата, рентабилността зависят от производствената, снабдителната, маркетинговата и търговската дейност на предприятието. С други думи, тези показатели характеризират всички аспекти на управлението. Колкото по-висока е печалбата и колкото по-висока е рентабилността, толкова по-ефективно работи предприятието, толкова по-стабилно е финансовото му състояние.

Основните цели на анализа на финансовите резултати:

- систематичен контрол върху изпълнението на плановете за продажба на продукти и печалба;

- определяне на влиянието както на обективни, така и на субективни фактори върху обема на продажбите на продукти и финансовите резултати;

- идентифициране на резерви за увеличаване на обема на продажбите на продукти и размера на печалбата;

- оценка на работата на предприятието за използване на възможностите за увеличаване на обема на продажбите, печалбите и рентабилността;

- разработване на мерки за използване на установените запаси.

Целите на анализа са да се определи реалната стойност на нетната печалба, стабилността на основните елементи на балансовата печалба, тенденциите в тяхното изменение и възможността да се използва за прогнозиране на печалбата, да се оцени способността за „печелене“ на предприятие.

В процеса на анализ се използват следните показатели за печалба:

- пределна печалба - разликата между нетните приходи и преките производствени разходи за продадени продукти;

- печалба от продажба на продукти, стоки, услуги - разликата между размера на пределната печалба постоянни разходи за отчетния период;

- балансова (брутна) печалба - финансови резултати от продажба на стоки, работи и услуги, приходи и разходи от финансова и инвестиционна дейност, неоперативни приходи и разходи;

- облагаема печалба - разликата между балансовата печалба и размера на облагаемата печалба върху дохода (от ценни книжа и от дялово участие в съвместни предприятия), както и размера на облекченията за данък върху дохода в съответствие с данъчното законодателство;

- нетна (неразпределена) печалба - печалба, която остава на разположение на предприятието след плащане на всички данъци, икономически санкции и други задължителни вноски;

- капитализирана (реинвестирана) печалба - част от разпределената печалба, насочена за финансиране на растежа на активите, т.е. фонд за натрупване;

- консумирана печалба - част от печалбата, изразходвана за изплащане на дивиденти, персонал на предприятието или за социални програми.

1.2 Системата от показатели, използвани за анализ на финансовите резултати на предприятието

Абсолютните показатели на анализа включват печалба:

-- пределна печалба -- разликата между нетните приходи и преките производствени разходи за продадени продукти;

-- печалба от продажба на продукти, стоки, услуги -- разликата между сумата на пределната печалба и постоянните разходи за отчетния период;

-- балансова (брутна) печалба -- финансови резултати от продажба на продукция, строителство и услуги, приходи и разходи от финансови, инвестиционни дейности, неоперативни приходи и разходи;

-- облагаема печалба -- разликата между балансовата печалба и размера на облагаемата печалба върху доходите (от ценни книжа и от дялово участие в съвместни предприятия), както и размера на данъчните облекчения върху доходите в съответствие с данъчното законодателство;

- нетна (неразпределена) печалба - печалба, която остава на разположение на предприятието след плащане на всички данъци, икономически санкции и други задължителни вноски;

- капитализирана (реинвестирана) печалба - част от разпределената печалба, насочена за финансиране на растежа на активите, т.е. фонда за натрупване;

-- консумирана печалба -- част от печалбата, изразходвана за изплащане на дивиденти, персонал на компанията или социални програми;

- пълна себестойност - отразява всички разходи за производство и реализация на продукцията, съставена е от производствената себестойност и непроизводствените разходи (разходи за контейнери и опаковки, транспорт на продуктите, други разходи);

- собствен капитал - капитал, който през цялото време на съществуване на предприятието му принадлежи като юридическо лице;

-- дългосрочни пасиви -- задължения на предприятието, чийто падеж надхвърля 12 месеца;

-- други приходи (разходи) -- приходи (разходи), получени от предприятието от други операции, свързани с текуща, финансова и инвестиционна дейност;

-- общи активи -- представляват сумата от нетекущи и текущи активи; краткотрайни активи - част от средствата за производство, които веднъж участват в производствения процес и веднага и изцяло пренасят стойността си върху произведената продукция;

- нетекущи активи - те включват: дълготрайни активи, нематериални активи, капитални инвестиции в процес на изпълнение, стойността на оборудването, което изисква инсталиране и е предназначено за инсталиране.

1.3 Информационна база за анализ на финансовите резултати

Основните източници на информация за анализа на финансовите резултати са аналитични счетоводни данни по сметки за продажби, както и формуляр № 1 "Баланс" Формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите".

Балансът е начин за обобщаване и групиране на активите на икономиката и източниците на тяхното формиране към определена дата в парично изражение. Като елемент от счетоводния метод той се характеризира със следните особености.

Активите на икономиката и източниците на тяхното формиране са представени отделно: икономическите ресурси - в актива, а източниците - в пасивите. Общата сума на актива на баланса винаги е равна на общата сума на пасива на баланса:

Балансът трябва да характеризира финансовото състояние (позиция) на организацията към датата на отчета.

В счетоводния баланс активите и пасивите следва да се представят с деление, в зависимост от падежа (падежа) на краткосрочни и дългосрочни. Активите и пасивите се представят като краткосрочни, ако падежът (падежът) за тях е не повече от 12 месеца след отчетната дата или продължителността на оперативния цикъл (ако той надвишава 12 месеца). Всички други активи и пасиви се показват като дългосрочни.

Балансът трябва да съдържа следните цифрови показатели:

I. Нетекущи активи:

1) нематериални активи;

2) дълготрайни активи;

3) доходоносни инвестиции в материални активи;

4) финансови инвестиции.

II. Текущи активи:

1) акции;

2) ДДС върху придобити ценности;

3) вземания;

4) финансови инвестиции;

5) пари в брой.

III. Капитал и резерви:

1) уставен капитал;

2) допълнителен каптал;

3) резервен капитал;

4) неразпределена печалба (непокрита загуба).

IV. Дългосрочни задължения:

1) заемни средства;

2) други задължения.

V. Текущи задължения:

1) заемни средства;

2) дължими сметки;

3) приходи за бъдещи периоди;

4) резерви за бъдещи разходи и плащания.

При съставянето на баланса организацията е длъжна да се придържа към неговото съдържание и форма, приети от нея последователно от един отчетен период до друг. Промяната на приетото съдържание и форма на баланса и обясненията към него е разрешена в изключителни случаи, например при промяна на вида дейност. Организацията предоставя потвърждение за всяка такава промяна. Значителна промяна трябва да бъде оповестена в бележките към баланса, заедно с посочване на причините за тази промяна.

Показателите за определени видове активи, пасиви, приходи и разходи и стопански операции могат да бъдат дадени в баланса като обща сума с оповестяване в бележките към баланса (Приложение G), ако всеки от тези показатели поотделно не е значим за оценката от заинтересованите потребители на финансовото състояние на организацията или финансовите резултати от нейната дейност.

Отчетът за печалбата и загубата характеризира финансовите резултати на организацията за отчетния период.

В отчета за доходите приходите и разходите се показват с деление на обикновени и извънредни.

Отчетът за печалбата и загубата трябва да съдържа следните числени показатели:

-- приходи от продажба на стоки, продукти, работи, услуги без ДДС, акцизи и други задължителни плащания (нетни приходи);

-- себестойността на продадените стоки, продукти, работи, услуги (с изключение на търговски и административни разходи);

-- брутна печалба;

-- разходи за продажба (разходи за продажба);

-- административни разходи;

-- печалба/загуба от продажби;

-- вземания за лихви;

-- Процент за плащане;

-- Доходи от участие в други организации;

-- Други доходи;

-- други разходи;

-- печалба/загуба от обичайни дейности;

-- извънредни приходи;

-- извънредни разходи;

-- нетна печалба (неразпределена печалба (непокрита загуба)).

2 Анализ на основните показатели за финансовото представяне на Елара OJSC за 2009 - 2010 г.

2.1 Организационно-икономическа характеристика на предприятието

OJSC "Elara" е компания, която произвежда и продава висококачествени (скъпи) колбаси от собствено производство.

История на компанията:

Фирмата започва дейност през март 2000 г. Първото му име е „Месокомбинат. Деликатес“. През август 2003 г. ЗАО "Месокомбинат" беше обединено. Деликатес” с АД „Фаворит”. През същия месец обединената компания е пререгистрирана като Елара OJSC.

От ноември 2003 г. сътрудничеството с фирма "Хранителни добавки, Ltd." Тази трансевропейска компания е сключила споразумение с OJSC Elara за доставка на хранителни съставки.

Компанията притежава две търговски марки "Московски колбаси" и "Фаворит", всяка от които има собствен асортимент от колбаси.

Компанията се разраства бързо: от момента на създаването си, когато през 2000 г. продаде колбаси на стойност 900 милиона рубли, обемите се увеличиха до 24 000 950 милиона рубли. през 2007г.

Мисията на компанията:

Задоволете вкусовете на руските потребители с най-добрите видове месни продукти, чрез непрекъснато подобряване на качеството, технологията на производство, постоянни иновации, партньорства с доставчици и клиенти.

Структура на продажбите. Компанията има 7 търговски региона: централен, северозападен, кавказки, уралски, западносибирски, източносибирски и далечен изток.

Във всички региони роботът се осъществява чрез дистрибутори, чийто брой достига 50. С изключение на столицата, където компанията самостоятелно извършва директни продажби към търговски вериги.

От 2005 г. компанията започва да изнася и за страните от ОНД, в така наречените "етнически" украински и руски обекти.

Продуктовата гама на фирмата е над 70 артикула и разполага с богат асортимент от висококачествени колбаси.

Оценяват се нивата на обслужване на клиентите, натрупаните задължения, цената на натрупаните задължения, стойността на инвентара и връзката с остарелите артикули, общата разлика в продажбите, производителността на склада, разходите за движение на единица, средното време за обработка, времето на престой и разходите.

Дейността на предприятието се характеризира с икономически показатели, представени в таблица 1.

маса 1

Основни икономически показатели на Елара АД

Таблица 1 показва, че приходите от продажби през 2010 г. в сравнение с 2009 г. са се увеличили с 285 754,5 хиляди рубли. или 9.6%, което се оценява положително, тъй като е свързано с нарастване на физическия обем на произведената продукция. Това от своя страна се оценява положително, тъй като показва нарастване на търсенето на продукти. Увеличението на приходите може да бъде свързано и с увеличение на продажните цени, което се оценява положително, ако причината за увеличението на цените е увеличаване на търсенето на продукти и отрицателно, ако увеличението на цените е резултат от инфлационни процеси.

Средният брой на служителите е намалял през 2010 г. в сравнение с 2009 г. с 19 души или 4,91%, а производителността на труда на 1 служител в ПЧП се е увеличила с 1173,5 хил. Рубли. или 15.3%, което може да се дължи на придобиване на модернизирана техника, въвеждане на нови технологии.

През 2010 г. в сравнение с 2009 г. се наблюдава и увеличение на средната месечна заплата с 510 рубли. или 5,7%, което може да се дължи на ръста на различни допълнителни плащания - за извънреден труд, заплащане за престой не по вина на служителите и др. В резултат на увеличение на средната месечна работна заплата нараства и фондът за работна заплата със 17 хил. хиляди рубли. или 0,5%.

През 2010 г., в сравнение с 2009 г., има увеличение на балансовата печалба с 53 144 хиляди рубли. или 22,5%, което е свързано с нарастване на приходите от продажби.

Един от акцентите на 2007 г също е намаляване на разходите за 1 рубла продаваеми продукти с 2,27% и увеличение на рентабилността на основните дейности с 21,43%, което се оценява положително, тъй като показва повишаване на ефективността на използването на ресурсите, налични в предприятието.

И така, в сравнение с 2009 г., дейността на предприятието през 2010 г. се характеризира с наличието на голям брой положителни тенденции в неговото развитие.

2.2 Анализ на състава и динамиката на балансовата печалба

Балансова печалба -- балансът на приходите и разходите от всички дейности на предприятието.

Балансовата печалба в съответствие с формуляр № 2 „Отчет за приходите и разходите” се формира от приходи от обичайна дейност и други приходи.

Печалбата или загубата от продажби се формира, както следва:

1) брутната печалба се определя по формула (1):

VP=Приходи - нето - себестойност на продадените стоки (1)

2) печалбата (загубата) от продажби се определя по формула (2):

PR = VP -- разходи за продажба -- разходи за управление (2)

Печалбата, свързана с други дейности, се определя по формулата (3):

ПП =% вземане --% дължимо + приходи от участие в др

организации + други приходи -- други разходи (3)

Анализът на балансовата печалба се извършва с помощта на вертикален, хоризонтален и трендов анализ.

Анализът на тенденцията изучава балансовата печалба за няколко години с дефиницията на тенденция, т.е. основна тенденция на развитие.

Въз основа на хоризонталния анализ на балансовата печалба се установяват отклонението и принципите на отклонения за различни източници на печалба.

Резултатите от анализа на балансовата печалба са показани в таблица 2.

таблица 2

Анализ на състава и динамиката на балансовата печалба на OJSC Elara, хиляди рубли.

Анализът показа, че през 2010 г. в сравнение с 2009 г. балансовата печалба се е увеличила с 53 144 хиляди рубли. или 22,5%. Това се оценява положително. Основната причина за увеличението на балансовата печалба е увеличението на приходите от участие в други организации с 41,5 хиляди рубли. търкайте. или 96,5%. Това показва, че компанията може да получава доходи не само от обикновени дейности, но и от други източници.Във връзка с това вземанията за лихви също се увеличават с 5563 хил. Рубли, или 40,8%. Увеличението на себестойността на продукцията с 213 947 хиляди рубли обаче се отрази негативно на балансовата печалба. или 8%, което се оценява отрицателно, тъй като показва намаляване на ефективността на използване на ресурсите, налични в предприятието.

2.3 Факторен анализ на печалбата от продажби

Крайният финансов резултат на предприятието е балансовата печалба (печалба преди данъци).

В структурата на балансовата печалба най-голям дял заема печалбата от продажби, поради което този показател е разгледан по-подробно.

Следните фактори влияят върху промяната в печалбата от продажби:

1) промяна в продажните цени на продуктите на компанията;

2) промяна в себестойността на продадените стоки;

3) промяна във физическия обем на продадените продукти;

4) промяна в структурата на продадените продукти.

За да се установи влиянието на тези фактори, е необходимо да се преизчислят постъпленията от продажбата на отчетния период по цените на базовия период и цената на действителния обем на продажбите и по себестойността на базовия период.

Печалбата от продажби се определя по формули (4) и (5):

P rp = Vrp - Cpp, (4)

P rp = (? q1 * C1i) - (? q1 * C1i), (5)

Където

В rp (? q1 * Ts1i) - приходи от продажби;

C rp (? q1 * C1i) -- цена на продадените стоки

Основните данни, необходими за анализа на печалбата от продажби, са представени в таблица 3.

индикатор за анализ печалба реализация

Таблица 3

Анализ на данните за печалбата от продажбата на АД "Елара"

Изменението на печалбата от продажби през 2010 г. спрямо 2009 г. се определя по формулата (6):

DP = P1 - P0, (6)

където DP е промяната в печалбата от продажби;

P0 -- печалба от продажби за 2009 г.;

П1 - печалба от продажби за 2010г.

DP \u003d 347385.5 -302578 \u003d +44807.5 (хиляда рубли)

Промяната в печалбата от продажби като процент се определя по формулата (7):

%DP = DP/P0 *100% (7)

%DP = 44807,5 / 302578 * 100% = 14,8%

Следните фактори повлияха на промяната в печалбата от продажби:

1) промяна в продажните цени на продуктите на компанията, която се определя по формула (8):

DPR = ? q1 * p1 -? q1 * p0, (8)

където D Pr - промяна в печалбата от продажби поради промени в продажните цени на продуктите на компанията;

? q1 * p1 -- приходи от продажби за 2010 г.;

? q1 * p0 -- приходи от продажби за 2010 г. по цени от 2009 г

DPR \u003d 3261366.5 - 3229075 \u003d 32291.5 (хиляда рубли)

Промяната в печалбата от продажби поради промени в продажните цени се определя като процент по формулата (9):

%Dpr \u003d D Pr / P0; (9)

% DPR \u003d 32291,5 / 302578 * 100% \u003d 10,7%

2) промяната в себестойността на продадените стоки се определя по формулата (10):

DPS = -(? q1 * c1-? q1 * c0), (10)

където D Ps -- промяна в печалбата от продажби поради промени в себестойността на продадените стоки;

? q1 * c1 -- обща себестойност на продадените стоки за 2010 г.;

? q1 * c0 -- себестойност на продадените стоки за 2010 г. по цени от 2009 г

DPS \u003d - (2886981 - 2858397) \u003d - 28584 (хиляда рубли)

Промяната в печалбата от продажби поради промени в себестойността на продадените стоки се определя по формулата (11):

%DPs \u003d D Ps / P0 * 100% \u003d - 28584 / 302578 * 100 \u003d 9,1% (11)

3) промяната във физическия обем на продажбите се определя по формулата (12):

DPq \u003d P0 * (Iq - 1), (12)

където D Pq -- промяна в печалбата от продажби поради промени във физическия обем на продажбите;

Iq -- коефициент на нарастване на обема на продажбите на продуктите при оценката на продажните цени.

Темпът на нарастване на обема на продажбите се определя по формулата (13):

Iq = (? q1 * p0) /(? q0 * p0), (13)

Където? q0 * p0 -- обем на продажбите при оценка по продажни цени

Iq = 3229075 / 2975612 = 1,085

DPq \u003d 302578 * (1, 085 - 1) \u003d + 25719,13 (хиляда рубли)

Промяната в печалбата от продажби поради промени във физическия обем на продажбите като процент се определя по формулата (14):

%D Pq \u003d D Pq / P0 * 100%; (14)

% D Pq \u003d 25719,13 / 302578 * 100% \u003d + 8,5%

4) промяната в печалбата от продажби поради промяна в структурата на продадените продукти се определя по формула (15):

DPstr = , (15)

където DPstr -- промяна в печалбата от продажби поради промени в структурата на продадените продукти;

P / 0 - печалба от продажби през 2010 г. в цени и разходи за 2009 г.

DPstr \u003d (370678 / 3229075) - (302578 / 2975612) * 3229075 \u003d

\u003d 0,012 * 3229075 \u003d 38748,9 хиляди рубли

В процентно отношение този показател се определя по формулата (16):

% DPstr \u003d DPstr / P0 * 100%; (16)

% DPstr \u003d 38748,9 / 302578 * 100% \u003d + 12,8%

Проверката на направените изчисления се извършва чрез баланса на факторите по формулата (17):

DP = DPr + DPs + DPq + DPstr; (17)

DP \u003d 32291.5 + (- 28584) + 25719.13 + 38748.9 \u003d 68175.53 (хиляда рубли)

В процентно изражение по формулата (18):

%DP \u003d% D Pr +% D Ps +% D Pq +% D P str; (18)

%DP = 14,8%+9,1%+8,5%+12,8% = 45,2%

Анализът показа, че печалбата от продажби през 2010 г. в сравнение с 2009 г. се е увеличила с 68175,53 хиляди рубли. или 45,2%. Основната причина за увеличаването на печалбата от продажби е промяна в структурата на продадените продукти, което позволи да се получат допълнителни 38 748,9 хиляди рубли. или 12,8% от печалбата, което се оценява положително, тъй като показва увеличаване на дела на високорентабилните продукти в общия обем на производството. Също така, ръстът на печалбата от продажби беше повлиян от увеличението на продажните цени на продуктите на компанията, което направи възможно получаването на допълнителни 32 291,5 хиляди рубли. или 10,7%, което се оценява положително, тъй като е свързано с увеличаване на търсенето на продуктите на компанията, промяната във физическия обем на продажбите увеличи планираната печалба с 25 719,3 хиляди рубли. или 8,5%. Увеличението на разходите за производство и продажби на продукти обаче намали очаквания размер на печалбата с 28 584 хиляди рубли. или 9,1%, което се оценява отрицателно, тъй като показва намаляване на ефективността на използване на ресурсите, налични в предприятието.

2.4 Анализ на други приходи и разходи

Целта на анализа на другите приходи и разходи е да се идентифицират начини за увеличаване на приходите и намаляване на разходите.

Други приходи и разходи отразяват преди всичко резултатите от инвестиционната, финансовата дейност на организацията и от операциите с имуществото на организацията.

Доход от инвестиционна дейност (с изключение на инвестиции в нетекущи активи) се генерира в предприятието, ако има финансови инвестиции в ценни книжа, уставни капитали на други организации или участва в съвместни дейности. Разходите за финансови дейности, свързани с увеличаване на собствения капитал (поради емитиране и пласиране на акции и други капиталови ценни книжа) и заеми (в резултат на получаване на кредити, заеми и др.), се посочват в ред „Платими лихви“ на отчета за печалбата и загубата.

Резултатите от операциите с имущество (продажби, прехвърляния за временно ползване, ликвидации и др.) Се отразяват в редовете „Други приходи“ и „Други разходи“ на формуляр № 2.

Резултатите от анализа на другите приходи и разходи са обобщени в табл. 4.

Таблица 4

Анализ на други приходи и разходи на OJSC Elara, хиляди рубли

Анализът на други приходи и разходи показа, че през 2009 и 2010 г. организацията е претърпяла загуби от други операции, свързани с текущи, инвестиционни и финансови дейности, а през 2010 г. те са се увеличили с 4 031,5 хиляди рубли. или 8,8%. Основната причина за формирането на тези загуби може да бъде намаляването на качеството и потребителските свойства на дълготрайните активи поради тяхното дълго и небрежно съхранение. Финансовият резултат от други операции беше положително повлиян от увеличението на приходите от участие в други организации с 41,5 хиляди рубли. или 96,5%. Отрицателната динамика в структурата на други приходи обаче доведе до намаляване на финансовия резултат от други операции с 51 246,5 хиляди рубли.

3. Начини за увеличаване на финансовите резултати на Елара OJSC

Коефициентите на растеж на всеки показател за печалба зависят от общи икономически явления и процеси. Това е на първо място:

-- усъвършенстване на системата за управление на производството в условията на пазарна икономика на базата на преодоляване на кризата във финансовата, кредитната и паричната система;

-- повишаване на ефективността на използването на ресурсите от предприятията въз основа на стабилизирането на взаимните разплащания и системата на сетълмент и платежни отношения;

-- индексиране на оборотния капитал и ясно определяне на източниците на тяхното формиране.

Важен фактор за растежа на печалбите в настоящата среда е работата на предприятията за пестене на ресурси, което води до намаляване на разходите и следователно до увеличаване на печалбите. Факт е, че развитието на производството чрез спестяване на ресурси на този етап е много по-евтино от разработването на нови находища и включването на нови ресурси в производството.

Намаляването на разходите трябва да стане основно условие за растеж на рентабилността и рентабилността на производството.

Печалбата като основен резултат от предприемаческата дейност осигурява нуждите на самото предприятие и държавата като цяло. Размерът на брутния доход се влияе от комбинация от много фактори, които зависят и не зависят от предприемаческата дейност.

Важни фактори за растеж на печалбата, които зависят от дейността на предприятията, са:

Ръст в обема на произведената продукция в съответствие с договорните условия;

Намаляване на себестойността му;

Подобряване на качеството;

Подобряване на асортимента;

Ръст в производителността на труда.

Факторите, които са независими от дейността на компанията, включват:

Промени в държавно регулираните цени на продаваните продукти;

Влиянието на природните, географските, транспортните и техническите условия върху производството и реализацията на продуктите и др. - промяна в данъчната и амортизационната политика на държавата.

За да се намалят разходите за продукти, произведени в предприятието и следователно да се повиши нивото на печалба и ефективност, е необходимо да се извършат редица мерки.

На първо място, това е повишаване на техническото ниво:

Подобряване на средствата на труда (въвеждане на прогресивна технология, увеличаване на дела на подобрено оборудване), предмети на труда (използване на прогресивни видове суровини, материали);

Рационално използване на суровини, материали;

Механизация и автоматизация на производствените процеси;

Пускане на нова камера за пръскане и боядисване, което ще позволи процеса на боядисване да се извършва по-бързо и бездефектно;

Обмислете въпроса и вземете положително решение за ремонта на цеха за галванопластика и др. Разбира се, това ще изисква значителни разходи, но в резултат на това времето за престой поради постоянни повреди на линиите за галванопластика ще намалее, разходите за труд за поддръжка ще намалеят и производителността на цеха за галванопластика ще се увеличи. Всичко това ще се отрази положително на общите разходи.

Както знаете, използването на по-производително оборудване ви позволява да спестите заплати (жив труд).

На второ място, това е подобряването на организацията на производството и труда.

Тези дейности влияят върху намаляването на разходите в резултат на подобряване на организацията на труда и управлението на производството, специализация на производството, подобряване на логистиката и намаляване на ненужните разходи. В резултат на намаляване на интензивността на труда ще бъдат постигнати спестявания чрез намаляване на разходите за труд, като се вземат предвид допълнителни заплати и различни удръжки.

Мерките за подобряване на финансовото състояние включват търсене на нови пазари.

Увеличаването на обема на продукцията и съответно нейното изпълнение е възможно поради ясна и добре координирана работа на производството, доставката, както и услугите за поддръжка, т.к. производственото и друго оборудване, на което и с помощта на което се произвеждат продуктите, далеч не е ново и може да работи стабилно само при условия на постоянен превантивен надзор от персонала по поддръжката (ремонтници).

Една от дейностите в случая е обновяването на оборудването на завода.

Необходимо е също така да се обърне внимание на качеството на продуктите и системно да се прилага система за управление на качеството за съответствие с изискванията на стандартите, прилагането и провеждането на вътрешен одит на качеството и производствения процес, обучението на производствения и поддържащия персонал. Всеки служител трябва да се интересува от производството на висококачествен и конкурентен продукт, т.к. от това ще зависи крайният резултат от дейността на предприятието.

Заключение

В съвременните пазарни условия анализът на финансовите резултати е от не малко значение, тъй като печалбата като икономическа категория, характеризираща нетния доход, е основна цел на всяко търговско предприятие и осигурява неговата платежоспособност.

Въз основа на резултатите от курсовата работа можем да заключим, че балансовата печалба се е увеличила с 53 144 хиляди рубли. или 22,5%. Това се оценява положително. Основната причина за увеличението на балансовата печалба е увеличението на приходите от участие в други организации с 41,5 хиляди рубли. или 96,5%. Това показва, че компанията може да получава приходи не само от обикновени дейности, но и от други източници. Въпреки това загубите от други операции, получени от организацията през 2010 г., намалиха балансовата печалба, а именно с 5737 хиляди рубли. или 71.13%. Печалбата от продажби през 2010 г. в сравнение с 2009 г. се е увеличила с 68175,53 хиляди рубли. или 45,2%. Основната причина за увеличаването на печалбата от продажби е промяна в структурата на продадените продукти, което позволи да се получат допълнителни 38 748,9 хиляди рубли. или 12,8% от печалбата, което се оценява положително, тъй като показва увеличаване на дела на високорентабилните продукти в общия обем на производството. Анализът на други приходи и разходи показа, че през 2009 и 2010 г. организацията е претърпяла загуби от други операции, свързани с текущи, инвестиционни и финансови дейности, а през 2010 г. те са се увеличили с 4 031,5 хиляди рубли. или 8,8%. Основната причина за формирането на тези загуби може да бъде намаляването на качеството и потребителските свойства на дълготрайните активи.

Въпреки увеличението през 2010 г. в сравнение с 2009 г. на финансовите резултати на Elara LLC, могат да бъдат предложени следните мерки за подобряване на ефективността на дейността му в бъдеще:

-- разширяване на производствените мощности;

-- намаляване на себестойността на продадените продукти;

-- повишаване ефективността на използването на производствените активи;

-- Подобряване на системата за управление на производството.

Списък на използваните източници

1. Богаченко, В.М. Счетоводство за колежи [Текст]: учебник. / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилов - М .: TK Welby, Издателска къща "Проспект", 2007. - 432

2. Захарьин, В.Р. Теория на счетоводството [Текст]: Учебник / V.R. Захарьин - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2009. - 304 с.

3. Канке, А.А. Анализ на финансово-икономическата дейност на предприятието [Текст]: Учебник за университетите / A.A. Канке, И.П. Кошевая - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 288 с.

4. Климович, В.П. Финанси, парично обръщение, кредит [Текст]: Учебник / V.P. Климович - 2-ро изд., доп. - М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2007. - 256 с.

5. Любушин, Н.П. Анализ на финансово-икономическата дейност на предприятието [Текст]: учеб. издръжка за ВУЗ/. Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дякова – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 471 с.

6. Савицкая, Г.В. Анализ на икономическата дейност на предприятието [Текст]: Учебник / G.V. Савицкая - 4-то изд., преработено. и допълнителни - Минск: ООО "Нови знания", 2007. - 688 с.

7. Сергеев, И.В. Икономика на предприятието [Текст]: учеб. Надбавка / И.В. Сергеев - 2-ро изд., преработено. и допълнителни - М.: Финанси и статистика, 2009. - 304 с.

8. Смишникова О.В. Анализ на финансово-икономическата дейност [Текст]: Учебник / O.V. Смышникова - Стари Оскол: TNT LLC, 2011. - 212 с.

9. Пястолов, С.М. Анализ на финансово-икономическата дейност на предприятието [Текст]: Учебник / S.M. Пястолов - М.: Майсторство, 2008. - 336 с.

Хоствано на Allbest.ru

Подобни документи

Задачи на анализ на финансовите резултати на предприятието. Методът на факторния анализ на печалбата от продажбата на продукти като цяло и отделните му видове. Анализ на финансовите резултати от дейността, състава и динамиката на печалбата на ОАО Хотел "Венец".

курсова работа, добавена на 12/03/2010


Икономическо съдържание и стойност на печалбата. Методи за регулиране на финансовите резултати. Начини за увеличаване на печалбата в предприятието. Анализ на финансовите резултати на предприятието. Факторен анализ на печалбата от продажби на продукти.

курсова работа, добавена на 25.04.2002 г


Формиране на показатели за печалба. Разпределение на финансовите резултати на предприятието. Хоризонтален и вертикален анализ на печалбата по отчета за доходите. Факторна рентабилност на продажбите и разходите, печалби на примера на АД "Електростройресурс".

курсова работа, добавена на 18.05.2008 г


Стойността на финансовите резултати за оценка на дейността на предприятието. Данъчно облагане и разпределение на печалбата. Начини за увеличаване на доходността. Методика за анализ на динамиката на балансовата печалба. Факторен анализ в системата за директен разход. Дейности на ООО "ДЗВ".

дисертация, добавена на 01/11/2012


Разглеждане на целите и задачите на анализа на финансовите резултати, изследване на източниците на информация в предприятието. Извършване на анализ на състава и динамиката на балансовата печалба на ООО "Вихр", печалбата от продажби по фактори, други приходи и разходи.

курсова работа, добавена на 14.01.2015 г


Концепцията за финансовите резултати на предприятието. Анализ на балансовата печалба (загуба), финансов резултат от оперативна и неоперативна дейност. Оценка на използването на печалбата. Мерки за подобряване на финансовите резултати на предприятието.

курсова работа, добавена на 16.03.2013 г


Икономическа същност и основи на анализа на финансовите резултати. Анализ и оценка на финансовите резултати на предприятието. Анализ на печалба преди данъци и от продажби, рентабилност. Начини за подобряване на финансовите резултати на предприятието.

курсова работа, добавена на 06/06/2011


Формиране и анализ на печалбата и рентабилността на производството. Анализ на финансовите резултати на предприятието. Влияние на факторите върху печалбата ("факторен анализ"). Динамика на промените във финансовите показатели за редица отчетни периоди ("анализ на тенденциите").

курсова работа, добавена на 23.12.2009 г


Задачи и показатели на статистиката на финансовите резултати. Икономико-статистически анализ на финансовите резултати от дейността на OOO Zavod DVP. Динамика на печалбата и рентабилността. Корелационно-регресионен анализ на нетната печалба и производителността на труда.

курсова работа, добавена на 14.11.2010 г


Понятие и система от показатели за финансови резултати. Информационна база за техния анализ в Руската федерация и международната практика. Процедурата за формиране и изчисляване на показателите за печалба. Фактори, влияещи върху неговата промяна. Анализ на нивото на общата рентабилност на организацията.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

Курсова работа

по предмет "Цялостен икономически анализ на стопанската дейност"

Анализ на финансовите резултати на предприятието на примера на ANSANT LLC

Москва 2012 г

Въведение

2. Анализ на финансовите резултати от стопанската дейност на Ansant LLC

2.1 Кратка икономическа характеристика на предприятието Ansant LLC

2.4 Анализ на рентабилността

Заключение

Въведение

Ефективността на функционирането на предприятието, независимо от правната форма и видовете му дейности на пазара, се определя от способността на предприятието да генерира достатъчен доход или печалба. Печалбата е крайният резултат от дейността на предприятието, който стимулира по-нататъшната производствена дейност и създава основата за неговото разширяване. Колкото повече компанията продава рентабилни продукти, толкова повече печалба получава, толкова по-добро е финансовото й състояние.

Обемът на продажбите и размерът на печалбата, нивото на рентабилност зависят от производствената, снабдителната, маркетинговата и търговската дейност на предприятието, с други думи, тези показатели характеризират всички аспекти на управлението.

Във времена на пазарни отношения ролята на анализа на финансовите резултати на предприятието е изключително важна. Това се дължи на факта, че предприятията са придобили самостоятелност и носят пълна отговорност за резултатите от своята производствена и икономическа дейност пред съсобственици, акционери, служители, банки и кредитори.

Уместността на изучаването на характеристиките на анализа на финансовите резултати е, че ви позволява да определите най-рационалните начини за използване на ресурсите и формиране на структурата на средствата и дейностите на предприятието като цяло.

Целта на тази работа: да се анализират финансовите резултати на Ansant LLC и да се предложат основните насоки за тяхното увеличаване.

За постигането на тази цел се определят следните задачи:

Да разкрие теоретичните основи на анализа на финансовите резултати на предприятието;

Да проучи процедурата за формиране на финансовите резултати, техния състав, както и да очертае методологията за техния анализ;

Извършване на анализ на крайните финансови резултати на Ansant LLC;

Предложете основните начини за подобряване на ефективността на дейността и финансовите резултати на предприятието "Ansant" LLC.

Обектът на тази работа е Ansant LLC. Предмет са финансовите резултати на предприятието.

По време на курсовата работа бяха използвани законодателните и регулаторни актове на Руската федерация за анализ на финансовите резултати на предприятията, учебна и методическа литература, периодични издания, както и финансовите отчети на Ansant LLC.

финансова печалба рентабилност

1. Теоретични основи за анализ на финансовите резултати на предприятието

1.1 Концепцията и състава на финансовите резултати

Крайният финансов резултат от дейността на всяко предприятие, който цялостно характеризира ефективността на неговата работа, е печалбата. В условията на пазарна икономика печалбата е най-важният фактор за стимулиране на производствената дейност на предприятието, създава финансова основа за неговото разширяване, служи като източник на изплащане на дивиденти на собствениците и задоволяване на социалните нужди на работната сила.

Печалбата е част от добавената стойност, която предприятията получават директно след продажбата на продукти, стоки (работа, услуги) като награда за инвестирания капитал и риска от предприемаческата дейност. Количествено печалбата е разликата между общите приходи (след плащане на данък върху добавената стойност, акциз и други вноски в бюджетните и извънбюджетните фондове) и общите разходи.

Финансовият резултат е общ показател за анализ и оценка на ефективността (неефективността) на предприятието на определени етапи от неговото формиране. Финансовият резултат (нетна печалба) от дейността на организацията се формира като разликата между приходите и разходите от производствената, финансовата и инвестиционната дейност.

Печалбата във формуляр 2 "Отчет за приходите и разходите" се представя в различни форми. Алгоритъмът за формиране на показателите за печалба на предприятието според отчета за доходите е показан на фигура 1.1.

Така че, на първо място, печалбата от продажбите се изчислява като разликата между приходите от продажби и общата цена на продуктите, стоките, работите, услугите, включително търговски и административни разходи.

Като цяло в понятието "финансов резултат" се влага определено икономическо значение: превишението (намалението) на себестойността на произведените продукти над разходите за тяхното производство; превишението на стойността на продадената продукция над общите разходи, направени във връзка с нейното производство и продажба; превишението на нетната (неразпределена) печалба над понесените загуби, което в крайна сметка е финансовата и икономическа основа за увеличаване на собствения капитал на организацията. Положителният финансов резултат свидетелства за ефективното и целесъобразно използване на активите на организацията, нейния основен и оборотен капитал.

Фигура 1.1 - Схема за формиране на печалба

Желанието за печалба насочва стокопроизводителите към увеличаване на обема на продукцията, намаляване на разходите. С печалба се определя нивото на възвръщаемост на авансираните средства и рентабилността на инвестициите в активите на конкретно предприятие.

Най-общо показателите, характеризиращи финансовите резултати от дейността на организацията, се разделят на две основни групи: абсолютни и относителни. Първата група включва: печалба (загуба) от продажби; оперативна и неоперативна печалба (загуба); печалба преди данъци; нетна печалба - печалба, оставаща на разположение на предприятието след плащане на данъци и др. Втората група включва показатели за рентабилност.

Рентабилността е относителен показател, който има свойството на сравнение. Рентабилността характеризира степента на рентабилност, рентабилността на рентабилността. Индикаторите за рентабилност ви позволяват да оцените колко печалба има бизнес субект от всяка рубла средства, инвестирани в активи; те по-пълно от печалбата отразяват крайните резултати от управлението, тъй като тяхната стойност показва съотношението на ефекта към паричните средства или използваните ресурси. Следователно търсенето на резерви за увеличаване на печалбата и рентабилността е една от основните задачи на всяко предприятие.

Много важно в процеса на управление на финансовите резултати се отдава на икономическия анализ. В условията на конкуренция и желанието на предприятията да максимизират печалбите, анализът на финансовите и икономическите дейности е неразделна функция на управлението. Този аспект на управлението на компанията става най-важен в момента, тъй като практиката на функциониране на пазара показва, че без анализ на финансовата и икономическата дейност предприятието не може да функционира ефективно.

В процеса на анализ се използват различни показатели за печалба, които могат да бъдат класифицирани както следва:

1. По видове стопанска дейност разграничават: печалба от основна (оперативна) дейност; печалба от финансови дейности; печалба от инвестиционна дейност.

2. Според състава на включените елементи те разграничават: пределна (брутна) печалба, общ финансов резултат за отчетния период преди лихви и данъци (брутна печалба), печалба преди данъци, нетна печалба.

Брутната печалба включва финансови резултати от оперативна, финансова и инвестиционна дейност, неоперативни и извънредни приходи и разходи (преди лихви и данъци). Той характеризира общия финансов резултат, получен от предприятието за всички заинтересовани страни (държава, кредитори, собственици, нает персонал).

Печалбата преди данъци е резултатът след плащане на лихва на кредиторите.

Нетната печалба е сумата на печалбата, която остава на разположение на предприятието след плащане на всички данъци, икономически санкции и други задължителни вноски.

3. В зависимост от естеството на дейността на предприятието се разпределя: печалба от обикновени (традиционни) дейности и печалба от извънредни ситуации, които са необичайни за това предприятие.

4. По естеството на данъчното облагане те разграничават облагаеми и необлагаеми доходи в съответствие с данъчното законодателство, което периодично се променя.

5. Според степента на отчитане на инфлационния фактор биват: номинална печалба и реална печалба, коригирана с темпа на инфлация през отчетния период.

6. Според икономическото съдържание печалбата се дели на счетоводна и икономическа. Счетоводната печалба се определя като разликата между приходите и текущите изрични разходи, отразени в счетоводните регистри. Икономическата печалба се различава от счетоводната по това, че при изчисляването на нейната стойност се вземат предвид не само изричните, но и косвените разходи, които не са отразени в счетоводството (например разходите за поддържане на дълготрайни активи, собственост на собственика на компанията).

7. Според естеството на използване нетната печалба се разделя на капитализирана (неразпределена) и консумирана. Капитализираната печалба е част от нетната печалба, която се използва за финансиране на растежа на активите на компанията. Консумативна печалба - тази част от нея, която се изразходва за изплащане на дивиденти на акционерите и учредителите на предприятието.

Когато се анализира съставът и динамиката на печалбата, трябва да се има предвид, че нейният размер до голяма степен зависи от счетоводната политика на предприятието. Законът за счетоводството и други нормативни документи дават право на стопански субекти самостоятелно да избират някои счетоводни методи, които могат значително да повлияят на формирането на финансовите резултати. Счетоводните политики, които определят размера на печалбата, получена от предприятието, включват следното:

1. Избор на метод за начисляване на амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи;

2. Изборът на метода за оценка на материалите при пускане в производство;

3. Изборът на метода за приписване на определени видове разходи към себестойността на продукцията (създаване на резерви);

4. Определяне на състава на режийните разходи (непреките разходи) и начина на тяхното разпределение.

1.2 Основни етапи на формиране на финансовите резултати

Основните нормативни документи, регулиращи формирането на финансовите резултати са:

Наредба за счетоводството "Приходи на организацията" PBU 9/99;

Наредба за счетоводството "Разходи на организацията" PBU 10/99.

В съответствие с клауза 2 от PBU 9/99 „Приходи на организация“, доходът на организацията се признава като увеличение на икономическите ползи в резултат на получаване на активи (парични средства, друго имущество) и (или) погасяване на задължения, което води до увеличаване на капитала на тази организация, с изключение на вноски от участници (собственици на имоти).

Постъпленията от други физически и юридически лица не се признават като доход на организацията:

Размерът на данъка върху добавената стойност, акцизите, данъка върху продажбите, износните мита и други подобни задължителни плащания;

По комисионни, агентски и други подобни договори в полза на комитента, доверителя и др.;

По реда на авансово плащане за продукти, стоки, работи, услуги;

Авансови плащания за продукти, стоки, работи, услуги;

депозит;

Като залог, ако договорът предвижда прехвърляне на заложеното имущество на заложния кредитор;

За изплащане на заем, заем, предоставен на кредитополучател.

Доходите на организацията, в зависимост от техния характер, условията за получаване и дейността на организацията, се разделят на:

Приходи от обичайни дейности;

приходи от дейността;

неоперативни приходи.

Приходите от обикновени дейности са постъпленията от продажбата на продукти и стоки, постъпленията, свързани с извършването на работа, предоставянето на услуги (наричани по-долу постъпления).

В организации, чийто предмет на дейност е предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на техните активи по договор за наем, приходите се считат за приходи, чието получаване е свързано с тази дейност (наем).

В организации, чийто предмет на дейност е предоставянето срещу възнаграждение на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост, за приходи се считат постъпленията, които са свързани с тази дейност (плащания за лицензи (включително възнаграждения) за използване на обекти на интелектуална собственост). В организации, чийто предмет на дейност е участие в уставния капитал на други организации, приходите се считат за постъпления, чието получаване е свързано с тази дейност.

Доходи, получени от организацията от предоставяне на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на нейните активи, права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост, както и от участие в уставния капитал на други организации , когато това не е предмет на дейността на организацията се класифицират като приходи от дейността.

Оперативните приходи са:

Постъпления, свързани с предоставяне на такса за временно ползване (временно владение и ползване) на активите на организацията;

Постъпления, свързани с предоставяне срещу възнаграждение на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост;

Доходи, свързани с участие в уставния капитал на други организации (включително лихви и други доходи от ценни книжа);

Печалба, получена от организацията в резултат на съвместна дейност (съгласно споразумение за обикновено партньорство);

Постъпления от продажба на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства (с изключение на чуждестранна валута), продукти, стоки;

Лихви, получени за предоставяне на средствата на организацията за ползване, както и лихви за използването от банката на средства, държани по сметката на организацията в тази банка.

Неоперативните приходи са:

Глоби, неустойки, неустойки за нарушаване на условията на договорите;

Безвъзмездно получени активи, включително по договор за дарение;

Постъпления за обезщетение за загуби, причинени на организацията;

Печалба от минали години, разкрита през отчетната година;

Суми на дължимите сметки и дългове на депозитарите, за които е изтекъл давностният срок;

Курсови разлики;

Сумата на преоценката на активи (с изключение на нетекущи активи);

Други неоперативни приходи.

Извънредните приходи се считат за постъпления, възникващи в резултат на извънредни обстоятелства на икономическата дейност (природно бедствие, пожар, авария, национализация и др.): застрахователно обезщетение, стойността на материални активи, останали от отписването на активи, негодни за възстановяване и други използване и др.

За формиране на финансовите резултати в настоящия сметкоплан са предвидени следните сметки:

Сметка 90 "Продажби" е предназначена да обобщава информация за приходите и разходите, свързани с обичайната дейност на организацията, както и да определя финансовия резултат за тях.

Сметка 91 "Други приходи и разходи" е предназначена за обобщаване на информация за приходите и разходите за отчетния период.

Сметка 99 "Печалби и загуби" е предназначена да обобщи информация за формирането на крайния финансов резултат от дейността на организацията през отчетната година. Крайният финансов резултат се добавя през годината по сметка 99 „Печалби и загуби“ от:

Печалби или загуби от обичайни дейности;

Други приходи и разходи;

Загуби, разходи и приходи от извънредни обстоятелства на стопанската дейност;

Начислени плащания на размера на данъка върху доходите и плащания при преизчисления на този данък, въз основа на действителната печалба, както и размера на дължимите данъчни санкции.

1.3 Методика за анализ на финансовите резултати на предприятието

Основната цел на анализа на финансовите резултати на предприятието е да се получат малък брой ключови параметри, които дават обективна и точна картина на финансовото състояние на предприятието, неговите печалби и загуби, промените в структурата на активите и пасивите, в разплащания с длъжници и кредитори.

Основните цели на анализа на финансовите резултати са:

Оценка на нивото и динамиката на абсолютни и относителни показатели на финансовите резултати (печалба и рентабилност);

Проучване структурата на печалбата по видове финансови резултати;

Определяне на влиянието на различни фактори върху размера на печалбата и нивото на рентабилност;

Проучване на разпределението и използването на печалбата на предприятието;

Анализ на относителните показатели за рентабилност (анализ на прага на рентабилността);

Определяне на възможните резерви за увеличаване на печалбите и рентабилността, както и начините за тяхното мобилизиране.

Основен източник на информация при анализа на финансовите резултати е ф. No 2 "Отчет за приходите и разходите". Освен това информацията, съдържаща се във f. № 1 "Баланс", ф. № 3 "Отчет за промените в собствения капитал", ф. № 5 „Приложение към счетоводния баланс”, дневник № 10 - за позициите на производствените разходи, дневник № 15 - за отчетите за приходите и разходите, дневник № 11 - за сметките за готовата продукция, ф . № 11 „Информация за наличието и движението на дълготрайни активи (фондове) и други нефинансови активи“ (статистическо отчитане). Освен това анализът използва данни от бизнес план и аналитично счетоводство: сметки 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“, 99 „Печалби и загуби“.

Финансовите отчети са система от показатели, отразяващи имущественото и финансовото състояние на организацията към определена дата, както и финансовите резултати от нейната дейност за отчетния период. Съставът, съдържанието, изискванията и другите методологични основи на финансовите отчети се регулират от счетоводната наредба „Счетоводни отчети на организацията“ (PBU 1 - PBU 10), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 декември 2006 г. 1998 г.

Размерът на печалбата и рентабилността се влияе от две групи фактори: вътрешни и външни.

Външни фактори - това са фактори на външната среда на предприятието. В повечето случаи самото то не може да им повлияе и затова е принудено да се адаптира към тях.

Групата външни фактори включва:

Нивото на развитие на икономиката на страната като цяло;

Природни (климатични) фактори, транспортни и други условия, които причиняват допълнителни разходи за едни предприятия и водят до допълнителна печалба за други;

Мерки за регулиране дейността на предприятията от държавата;

Промени в цените на суровини, продукти, материали, горива, енергоносители, закупени полуфабрикати, които не са предвидени в плана на предприятието; тарифи за услуги и транспорт; амортизационни норми; наемни цени; минималната работна заплата и таксите върху нея; ставки на данъци и други такси, плащани от предприятието;

Нарушаване от доставчици, финансови, банкови и други организации на държавната дисциплина по икономически въпроси, засягащи интересите на предприятието.

Вътрешните фактори са пряко свързани с представянето на предприятието, те могат да бъдат повлияни главно от ръководството на предприятието.

Групата вътрешни фактори включва:

резултати от търговска дейност,

Ефективността на сключените сделки за доставка на стоки,

Форми и системи на възнаграждение,

Обемът и структурата на търговията,

производителност на труда,

Нивото на брутния доход и разходите за дистрибуция,

Ефективност на основния и оборотния капитал,

Размерът на друга печалба,

Нарушения на данъчните закони.

Анализът на печалбата се извършва на няколко етапа. На първия етап се анализира динамиката на печалбата и рентабилността за предприятието като цяло и за неговите подразделения, като се идентифицират тенденциите в масата на печалбата и рентабилността за изследвания период. За целта се изчисляват темповете (основни и верижни) на растеж (намаление) на анализираните показатели и се сравняват с динамиката на подобни показатели на конкурентите и със средногодишната норма на възвръщаемост на инвестирания капитал.

На втория етап се оценява влиянието на факторите върху печалбата и рентабилността.

Печалбата от продажбата на продукти като цяло за предприятието зависи от четири фактора от първото ниво на подчинение:

Обемът на продажбите на продуктите;

Неговите структури;

цена;

Нивото на средните продажни цени.

Обемът на продажбите на продукти може да има положително и отрицателно въздействие върху размера на печалбата. Увеличаването на продажбите на рентабилни продукти води до пропорционално увеличение на печалбите. Ако продуктът е нерентабилен, тогава с увеличаване на обема на продажбите настъпва намаляване на размера на печалбата.

Структурата на продаваемите продукти може да има както положително, така и отрицателно въздействие върху размера на печалбата. Ако делът на по-печелившите видове продукти в общия обем на продажбите му се увеличи, тогава размерът на печалбата ще се увеличи и, обратно, с увеличаване на дела на нискорентабилните или нерентабилните продукти, общият размер на печалбата ще се увеличи намаляване.

Разходите за производство и печалбата са обратно пропорционални: намаляването на себестойността води до съответно увеличение на размера на печалбата и обратно.

Промяната в нивото на средните продажни цени и размера на печалбата са пряко пропорционални: с увеличаване на нивото на цените размерът на печалбата се увеличава и обратно.

Ефективността и икономическата целесъобразност на функционирането на предприятието се оценяват не само по абсолютни, но и по относителни показатели. Последните, по-специално, включват система от показатели за рентабилност.

В широкия смисъл на думата понятието рентабилност означава доходност, доходност. Предприятието се счита за печелившо, ако приходите от продажбата на продукти (работи, услуги) покриват разходите за производство (обръщение) и освен това формират размер на печалбата, достатъчен за нормалното функциониране на предприятието.

Икономическата същност на рентабилността може да се разкрие само чрез характеристиките на системата от показатели. Общото им значение е да определят размера на печалбата от една рубла инвестиран капитал.

Индикаторите за рентабилност характеризират относителната рентабилност или доходност, измерена като процент от цената на средствата или имуществото.

Рентабилността на продажбите показва колко печалба пада върху рублата на продадените продукти. Намалението показва намаляване на търсенето на продуктите на компанията. Нивото на рентабилност на продажбите се определя от съотношението на печалбата от продажбата на продукти към сумата на постъпленията от продажбата на продукти без ДДС и акцизи.

Рентабилността на целия капитал на предприятието показва ефективността на използването на цялото имущество на предприятието. Спадът показва спад в търсенето на продукти и свръхнатрупване на активи. Рентабилността на целия капитал на предприятието се определя от съотношението на печалбата за отчетната година към стойността на имуществото на предприятието.

Рентабилността на нетекущите активи отразява ефективността на използването на нетекущите активи. Нивото на рентабилност на нетекущите активи се определя чрез разделяне на печалбата за отчетната година на цената на нетекущите активи.

Възвръщаемостта на собствения капитал показва ефективността на използването на собствения капитал. Динамиката на коефициента влияе върху нивото на котиране на акциите на компанията. Възвръщаемостта на собствения капитал се определя от съотношението на печалбата за отчетната година към собствения капитал на предприятието.

Възвръщаемостта на постоянния капитал отразява ефективността на използването на капитала, инвестиран в дейността на предприятието (както собствен, така и заемен капитал). Възвръщаемостта на постоянния капитал се определя чрез разделяне на печалбата за отчетната година на размера на собствения капитал и дългосрочните задължения.

За анализ на показателите за рентабилност се използват следните източници на информация: финансов план, форми № I и № 2 на финансовите отчети на предприятието, счетоводни регистри.

2. Анализ на финансовите резултати от стопанската дейност на Ansant LLC

2.1 Кратка икономическа характеристика на предприятието Ansant LLC

Търговски център "Ансант" е основан на 19 август 2006 г. Търговски център "Ансант" е корпоратизиран през 2006 г. Към 01.01.2009 г. броят на служителите е 19 души, от които 5 души. - ръководен персонал. През 2006 г. фирмата получава лиценз за търговска и търговско-посредническа дейност. Оттогава той се занимава активно с търговска дейност.

Основната дейност на Ансант ЕООД е търговия на дребно с хранителни стоки, включително напитки, и тютюневи изделия в специализирани магазини. Целта на Ansant LLC е да търгува с тези продукти и да задоволи съществуващото търсене за тях на пазара и съответно да реализира печалба в хода на тази дейност.

Имуществото на предприятието се състои от финансови средства и материални ценности, които са в баланса и са собственост на дружеството. Източниците на формиране на финансовите ресурси на предприятието са печалба, амортизация, лични средства на участниците, инвестирани в уставния капитал.

Висш орган на управление е Съветът на учредителите.

Изпълнителният орган на Ansant LLC е директорът.

Целите на Ansant LLC са:

Задоволяване на обществените потребности от своите услуги (работа, продукти);

Реализация на базата на печалба на социално-икономическите интереси на членовете на трудовия колектив и собствениците на предприятието.

2.2 Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати на предприятието

Финансовите резултати на предприятието се характеризират с размера на получената печалба и нивото на рентабилност. Колкото по-голям е размерът на печалбата и колкото по-високо е нивото на рентабилност, толкова по-ефективно работи предприятието, толкова по-стабилно е финансовото му състояние.

За да се анализира и определи "качеството на печалбата", заповедта за счетоводната политика на предприятието за определена отчетна година ще служи като необходим източник на информация. Като се има предвид възприетата счетоводна политика, трябва да се помни, че стойността на финансовия резултат ще бъде повлияна от неговите основни елементи: методи за оценка на материалите, освободени за производство; амортизация на дълготрайни активи, процедурата за създаване на резерви за плащане на редовни отпуски, ремонт на оборудване и други.

Отчет за печалбата и загубата, обяснителна бележка, заповед за счетоводна политика - това са източници на информация за извършване на външен анализ на финансовите резултати на предприятието. Ако такъв анализ се извършва от самия икономически субект, тогава той ще се основава на по-широка информационна база: с участието на аналитични отчети по счетоводни сметки, таблици за развитие и първични документи.

Анализът на печалбата започва с оценка на нейното ниво и динамика, както по отношение на общия размер, така и по отношение на нейните съставни елементи. Да се ​​оцени нивото и динамиката на показателите за печалба на Ansant LLC за 2010-2011 г. Нека направим таблица 1.

Маса 1.

Анализ на нивото и динамиката на показателите за печалба и загуба на Ansant LLC през 2010-2011 г.

Според таблица 1 може да се заключи, че Ansant LLC постигна най-добрите резултати в дейността си през 2011 г. в сравнение с 2010 г., както се вижда от увеличение на печалбата преди данъци с 46% и нетната печалба със 798 хиляди рубли, или 46, 1% . Такъв ръст е резултат от увеличение на почти всички компоненти на показателите за печалба, с изключение на неоперативните приходи, които намаляват с 8 хиляди рубли, което съответно намалява размера на печалбата.

В по-голяма степен нарастват показатели като печалба от продажби и вземания за лихви. Те съставляват и най-големия дял от общата маса на печалбите. В допълнение, печалбите бяха положително повлияни от увеличението на приходите от участие в други организации и други оперативни приходи. В резултат на нарастването на тези показатели печалбата се е увеличила спрямо предходната година съответно с 203 хиляди рубли и 282 хиляди рубли.

В същото време печалбата е намалена чрез увеличение на оперативните разходи с 218 хиляди рубли. и намаляване на неоперативните приходи с 8 хиляди рубли. Като цяло отрицателното въздействие възлиза на 248 хиляди рубли.

По-нататъшният анализ трябва да разкрие конкретните причини за промяната в печалбата от продажби на продукти за всеки фактор.

2.3 Факторен анализ на печалбата от продажби на продукти

Основната част от печалбата преди данъчно облагане (счетоводната печалба) е печалбата от основната (обикновена) дейност, която се подлага на специален анализ. При анализа на печалбата от продажби се определя не само динамиката на промените в показателите, но и влиянието на факторите.

Анализът на печалбата от продажби започва с изследване на нейната динамика и структура, както по отношение на общия размер, така и в контекста на нейните съставни елементи. За да оценим нивото на динамика на показателите за печалба от продажбите на Ansant LLC, ще съставим таблица 2.

таблица 2

Анализ на печалбата от продажбите на продукти на Ansant LLC през 2010-2011 г.

Данните в таблицата показват, че ръстът на печалбите от продажба на продукти през 2011г. в сравнение с 2010 г. се е увеличил с 540 хиляди рубли. Това се дължи на увеличение на приходите от продажби с 4140 хиляди рубли. или 36,5%. В същото време всички видове разходи също се увеличават: себестойността на продажбите се увеличава с 33,8%, търговските разходи с 85%, а административните разходи с 30,1%. Увеличението на разходите може да се дължи на увеличаване на обема на продажбите, т.е. това увеличение е обективно.

По-нататъшното проучване на печалбата от продажби е да се изчислят факторите, влияещи върху нейния обем. За да направите това, трябва да оцените промените:

Продажни цени на продуктите;

Обем на продажбите на продуктите;

В структурата на реализираната продукция;

Стойността на продадените стоки;

Изчисляването на влиянието на тези фактори върху размера на печалбата е дадено в таблица 3.

Таблица 3

Факторен анализ на печалбата от продажбите на продукти на Ansant през 2010-2011 г. (хиляда рубли.)

Легенда:

Q0 - броят на продадените продукти през предходния период

Q1 - броят на продадените продукти през отчетния период;

P0 - единична цена на продадената продукция през предходния период;

P1 - цена на продадените продукти през отчетния период;

C0 - себестойността на продадените стоки през предходния период;

С1 - себестойността на продадените стоки през отчетния период;

P0 - печалба от продажба на продукти през предходния период;

P1.0 - печалба от продажбата на продукти за отчетния период в цени и себестойност на предходния период;

P1 - печалба от продажбата на продукти през отчетния период.

Използвайки данните в таблица 3, определяме влиянието върху печалбата от продажби на основните фактори.

Обект на анализ е изменението на печалбата.

Обект на анализ = P1-P0

В нашия случай тя възлиза на 540 хиляди рубли.

1. Въздействието на промените в обема на продажбите. За да се определи влиянието на този фактор, е необходимо да се умножи процентът на промяна в продажбите спрямо предходната година по сумата на печалбата от продажби през предходния период:

DP(q) = П0*(q1p0/q0p0-1)

Поради увеличението на продажбите с 1530 (12 870-11340) хиляди рубли, печалбата през отчетния период се е увеличила с 259 хиляди рубли.

Изчислението съгласно таблица 3 е както следва:

DP(q)=1917*(12870/11340-1)=259

2. Ще определим влиянието на промените в себестойността на продажбите, като сравним себестойността на отчетния период и продажбите на отчетния период в себестойността на предходния период. Поради увеличението на себестойността на продажбите с 2403 (13023-10620) хиляди рубли, печалбата намалява със същата сума. Формализиран тип изчисление:

DP (c) =q1c1-q1 Публикувано на http://www.allbest.ru/

Хоствано на http://www.allbest.ru/

3. Влиянието на промените в цените на едро върху продуктите ще се определи чрез сравняване на приходите от продажби за отчетния период и продажбите за отчетния период по цени от предходния период. Разликата между тях в 2610 хиляди рубли (15480-12870) показва промяна в печалбата поради цените на продуктите на едро.

DP(p)=q1p1-q1p0

4. Промени в структурата на реализираната продукция. Влиянието на този фактор се определя чрез следното изчисление:

DP \u003d P1.0 - P0 * q1p0 / q0p0

Според таблица 3 изглежда така:

DP=2250-1917*12870/11340=74

Следователно промените в структурата на продажбите увеличиха размера на печалбата през 2011 г. със 74 хиляди в сравнение с 2010 г.

В допълнение към горните фактори се разследват случаи на нарушаване на икономическата дисциплина: икономии в резултат на нарушаване на стандартите и техническите условия, неспазване на планираните мерки за защита на труда, безопасност, промени в цените на материалите и тарифите за услуги (електроенергия, водоснабдяване, транспорт и др.) и други

Както се вижда от анализа, ценовите фактори оказват най-голямо влияние върху отклонението на печалбата. Поради тяхното увеличение печалбата се е увеличила с 2610 хиляди рубли. Поради ръста на обема на продажбите бяха получени 259 хиляди рубли допълнителна печалба. Увеличението на себестойността на продукцията намали очакваната печалба с 2403 хиляди рубли. Промените в структурата на продажбите на продукти от своя страна увеличиха печалбите със 74 хиляди рубли.

Така кумулативното влияние на факторите възлиза на +540 хиляди рубли (259-2403+2610+74).

Такъв анализ е достъпен само за вътрешни потребители, тъй като включва използването на синтетични и аналитични счетоводни ресурси.

За извършване на факторен анализ на печалбата от продажби от външни потребители въз основа на показатели за финансово отчитане може да се използва методология, която се извършва, като се вземе предвид индексът на инфлация.

2 .4 Анализ на рентабилността

В широкия смисъл на думата понятието рентабилност означава доходност или доходност. Предприятието се счита за печелившо, ако резултатите от продажбата на продукти покриват производствените разходи и формират размер на печалбата, достатъчен за нормалното функциониране на предприятието.

Икономическата същност на рентабилността може да се разкрие чрез характеристиките на системата от показатели. Общото им значение е определянето на печалбата от една рубла, инвестирана в капитал. Тъй като това са относителни цифри, те практически не се влияят от инфлацията.

Нека разгледаме метода за анализ на показателите за рентабилност на пример за анализ на общата рентабилност.

Общата рентабилност на предприятието може да бъде представена като произведение на два показателя: печалба на рубла от продажби (рентабилност на продадените продукти) и обем на продажбите на рубла от стойността на активите на предприятието (възвращаемост на капитала на всички фондове (активи) на предприятие).

Таблица 4

Анализ на общата рентабилност на Ansant LLC през 2010-2011 г.

(хиляда рубли.)

Обектът на анализ в нашия случай е 0,006. Определя се като разликата между общата доходност за отчетния период и предходния.

Според получената формула промяната в общата рентабилност на предприятието се дължи на влиянието на влиянието на два фактора:

Промяна в възвръщаемостта на продажбите (Rent.P)

Промяна на възвръщаемостта на активите (F)

Нека изчислим влиянието на горните фактори по метода на абсолютните разлики:

Делта наем.(F)=(F1-F0)*наем.P0

Делта наем.(Наем.P)=(Наем.P1-Наем.P0)*F1

Извършените изчисления ни позволяват да заключим, че нивото на рентабилност на Ansant LLC се е увеличило с 0,006 пункта поради влиянието на два фактора: промени в рентабилността на продажбите и промени в производителността на капитала.

В същото време първият фактор намали възможното ниво на доходност, а вторият допринесе за нейното увеличение. Така възвръщаемостта на продажбите през 2011 г. е 14,3%, а през 2010 г. е 15,2%. Това доведе до намаляване на общата рентабилност с 0,012 пункта, т.е. имаше намаление на печалбата на рубла продадени продукти с една копейка. В същото време ефективността на използването на средствата леко се е увеличила, както се вижда от възвръщаемостта на активите. През 2011 г. възвръщаемостта на активите е по-висока от 2010 г. с 0,122 пункта. Това позволи на компанията да увеличи общото ниво на рентабилност с 1,8%. По този начин, въпреки увеличението на разходите за промишлени и производствени дълготрайни активи и текущи активи, те се използват ефективно в предприятието Ansant LLC. Тъй като темпът на растеж на продажбите надвишава темпа на растеж на стойността на средствата, това осигури растеж на общата рентабилност на предприятието, но в същото време през 2011 г. размерът на печалбата се увеличи с 540 хиляди рубли. и това няма да е достатъчно, за да се осигури увеличаване на рентабилността на продажбите. С други думи, темпът на растеж на печалбата от продажби е по-нисък от темпа на растеж на обема на продажбите.

Заключение

Функционирането на едно предприятие, независимо от видовете дейност и форми на собственост на пазара, се определя от способността му да генерира достатъчен доход или печалба. Печалбата на предприятието характеризира ефективността на дейността му. Печалбата е непосредствената цел на икономическия субект на пазара, тъй като е основният източник на финансови ресурси на предприятието, осигуряващ неговата стабилност и развитие.

За да се анализира тази работа, бяха разгледани дейностите на Ansant LLC за 2010-2011 г.

По този начин, обобщавайки резултатите от анализа на финансовите резултати на изследваното предприятие, можем да направим следните изводи:

Печалбата преди данъци се е увеличила с 1176 хиляди рубли. или с 46%, общата доходност нараства с 0,6%.

Печалбата от продажби се увеличи с 540 хиляди рубли, нетната печалба също се увеличи със 798 хиляди рубли, или 46,1%.

Печалбата преди данъци се е увеличила с 1176 хиляди рубли. Този ръст е резултат от увеличението на почти всички компоненти на показателите за печалба, с изключение на неоперативните приходи. В по-голяма степен нарастват показатели като печалба от продажби и вземания за лихви. В допълнение, печалбите бяха положително повлияни от увеличението на приходите от участие в други организации и други оперативни приходи. В резултат на нарастването на тези показатели печалбата се е увеличила спрямо предходната година съответно с 203 хиляди рубли и 282 хиляди рубли. В същото време печалбата е намалена чрез увеличение на оперативните разходи с 218 хиляди рубли, неоперативните разходи с 22 хиляди рубли. и намаляване на неоперативните приходи с 8 хиляди рубли. Като цяло отрицателното въздействие възлиза на 248 хиляди рубли.

Ръстът на печалбата от продажба на продукти през 2011 г. в сравнение с 2010 г. се е увеличил с 540 хиляди рубли. Това се дължи на увеличение на приходите от продажби с 4140 хиляди рубли. или 36,5%. В същото време всички видове разходи също се увеличават: себестойността на продажбите се увеличава с 33,8%, търговските разходи с 85%, а административните разходи с 30,1%. Увеличението на разходите може да се дължи на увеличаване на обема на продажбите, т.е. това увеличение е обективно.

Увеличаването на нивото на рентабилност на предприятието се дължи на влиянието на два фактора: промени в рентабилността на продажбите и промени в производителността на капитала. В същото време първият фактор намали възможното ниво на доходност, а вторият допринесе за нейното увеличение. Така рентабилността на продажбите през 2011 г. спрямо 2010 г. намалява с 0,9%, което води до намаляване на общата рентабилност с 1,2%. В същото време ефективността на използването на средствата леко се повишава, както се вижда от ръста на възвръщаемостта на активите с 0,122 пункта. Това позволи на компанията да увеличи общото ниво на рентабилност с 1,8%. По този начин, въпреки увеличението на разходите за промишлени и производствени дълготрайни активи и текущи активи, те се използват ефективно в предприятието Ansant LLC. Тъй като темпът на растеж на продажбите надвишава темпа на растеж на стойността на средствата, това осигури растеж на общата рентабилност на предприятието, но в същото време през 2011 г. размерът на печалбата се увеличи с 540 хиляди рубли. и това няма да е достатъчно, за да се осигури увеличаване на рентабилността на продажбите. С други думи, темпът на растеж на печалбата от продажби е по-нисък от темпа на растеж на обема на продажбите.

Анализът на абсолютните показатели показа, че Ansant LLC постигна високи финансови резултати в своята дейност в сравнение с 2010 г. През 2011 г., в сравнение с 2010 г., нетната печалба се е увеличила със 798 хиляди рубли. Анализът на структурата на печалбата показва, че основната й част е печалбата от продажби. Това показва относително увеличение на производствените разходи. Увеличението на себестойността се дължи на поскъпването на стоките, както и на увеличение на продажбите.

За да остане успешен конкурент на пазара, Ansat LLC се нуждае от независима финансова стратегия, неразделна част от която е стратегическият анализ.

Целите на текущия и стратегически маркетинг на Ansat LLC трябва да бъдат следните: проучване на пазарите за готовия продукт и перспективите за тяхното развитие; привличане на потребители чрез обслужването им чрез система от отстъпки; проучване и обосновка на равнището на цените за всеки вид стоки и тенденциите в тяхното изменение; прогнозиране на баланса между търсене и потребление. При избора на ценова политика е необходимо тя да зависи пряко от дългосрочната и краткосрочната стратегия на компанията.

По този начин анализът на пазарната позиция на компанията, идентифицирането на най-значимите фактори, които формират нейната търговска среда, трябва да бъде не само неразделна част от плана за изпълнение, но и необходима стъпка в стратегическия анализ на приходите на Ansat LLC, който дава възможност да се направи обективна, разумна и прозрачна прогноза за дейността на компанията като цяло и нейните приходи.

Списък на използваната литература

1. Данъчен кодекс на Руската федерация: първа и втора част. - М .: Юрайт - Издателство, 2011. - 612 с.;

2. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 32n (с измененията на 08.11.2010 г.) „За одобряване на Правилника за счетоводство „Приходи на организацията“ PBU 9/99“ (Регистриран в Министерство на правосъдието на Руската федерация от 31.05.1999 г. № 1791) (с измененията и допълнителните, в сила от 01.01.2011 г.)

3. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 33n (с измененията на 08.11.2010 г.) „За одобряване на Наредбата за счетоводство „Разходи на организацията“ PBU 10/99“ (Регистрирана в Министерство на правосъдието на Руската федерация от 31.05.1999 г. № 1790) (с измененията и допълнителните, в сила от 01.01.2011 г.)

4. Литовченко V.P. Финансов анализ: учеб. Надбавка / V.P. Литовченко - 2-ро изд. - М .: Издателство - търговска корпорация "Дашков и К", 2012.-216 с.

5. Никитина, Н. Антикризисно финансово управление на предприятието: изследване на факторите на вътрешната и външната среда / Н. Никитина // Проблеми на управлението. - 2007.- № 7. - С. 91-101.

6. Полисюк Г.Б. Анализ на финансовия резултат от дейността на АД "Партньор-проект" / G.B. Полисюк // Икономически анализ. - 2008. - № 21. - С. 17-23.

7. Протасов, В.Ф. Анализ на дейността на предприятие (фирма): производство, икономика, финанси, инвестиции, маркетинг. - М.: "Финанси и статистика", 2006 г. - 536 с.: ил.

8. Толпегина, О.А. Анализ на печалбата: теория и практика на изследване / O.A. Толпегина // Икономически анализ. - 2009.- №2. - С. 35-44.

9. Анализ и диагностика на финансово-икономическата дейност на предприятието / Табурчак П.П., Викуленко А.Е.: Учебник за ВУЗ - Санкт Петербург: ХимИздат, 2009. - 256 с.;

10. Баканов M.I., Шеремет A.D. Теория на икономическия анализ. Учебник. М.: Финанси и статистика. 2009. - 536 с.;

11. Банка, В.Р. Финансов анализ: учеб. помощ / V.R. Банка, С.В. Банка, А.В. Тараскина - М.: TK Velby, Prospect, 2008. - 344 с.;

12. Basovsky L.E. Финансово управление. М .: INFRA-M, 2009. - 240 с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ на финансови отчети. - М.: ДИС, 2010. - 356 с.;

14. Горячев, А.А. Финансови резултати от работата на организацията по промишлени видове икономическа дейност през 2005 г. / A.A. Горячев // Банково дело. - 2008. - № 3. - С. 23-30.

Хоствано на Allbest.ru

Подобни документи

Икономическа същност и основи на анализа на финансовите резултати. Анализ и оценка на финансовите резултати на предприятието. Анализ на печалба преди данъци и от продажби, рентабилност. Начини за подобряване на финансовите резултати на предприятието.

курсова работа, добавена на 06/06/2011


Организационно-икономическа характеристика на ОАО ПО "Красноярски комбайнен завод". Анализ на финансовите резултати на предприятието, състава и динамиката на печалбата на предприятието, финансовите резултати от продажбата на продуктите, показателите за рентабилност.

курсова работа, добавена на 24.11.2008 г


Икономическата същност на финансовите резултати на предприятието. Методи за анализ на формирането и разпределението на печалбата. Анализ на динамиката и структурата на печалбата на предприятието. Оценка на рентабилността на икономическия субект. Резерви за ръст на печалбата.

курсова работа, добавена на 13.12.2015 г


Характеристика на методите за анализ на отчитането на печалбите и загубите. Състав и структура на приходите и разходите. Оценка на нивото на рентабилност на продажбите и разходите; печалба, нейната динамика и фактори за формиране. Начини за подобряване на финансовите резултати на предприятието.

курсова работа, добавена на 24.11.2014 г


Икономическа същност на финансовите резултати. Характеристики на чуждия опит в анализа на печалбата и рентабилността. Организационно-икономическа характеристика на ЗАО "Атлант" БСЗ. Оценка на динамиката и структурата на печалбата на предприятието. Фактори за намаляване на разходите.

курсова работа, добавена на 31.08.2015 г


Задачи на анализ на финансовите резултати на предприятието. Методът на факторния анализ на печалбата от продажбата на продукти като цяло и отделните му видове. Анализ на финансовите резултати от дейността, състава и динамиката на печалбата на ОАО Хотел "Венец".

курсова работа, добавена на 12/03/2010


Същност и формиране на финансовите резултати на предприятието. Правно регулиране, анализ и оценка на печалбата и рентабилността. Мерки за оптимизиране на финансовите резултати на предприятието, резерви за увеличаване на печалбата.

дипломна работа, добавена на 03.10.2010 г


Анализ на състава и динамиката на балансовата печалба. Анализ на финансовите резултати от обичайната дейност. Анализ на нивото на средните продажни цени. Анализ на финансовите резултати от други дейности. Анализ на рентабилността на продукта.

тест, добавен на 09/12/2006


Съставът на приходите и разходите като икономическа основа за формиране на финансовите резултати. Понятието и видовете приходи и разходи на организацията. Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати по отчета за приходите и разходите. Анализ на рентабилността на предприятието.

курсова работа, добавена на 07/04/2011


Икономическо съдържание и стойност на печалбата. Методи за регулиране на финансовите резултати. Начини за увеличаване на печалбата в предприятието. Анализ на финансовите резултати на предприятието. Факторен анализ на печалбата от продажби на продукти.