Procedura wypełniania zeznania podatkowego. Wypełnienie formularza zeznania podatkowego dotyczącego zysku za dany rok

W 2017 r. Osoby prawne stosujące ogólny system podatkowy są zobowiązane do deklarowania swoich zysków na nowym formularzu deklaracji przygotowanym przez Federalną Służbę Podatkową i zatwierdzonym zarządzeniem MMV-7-3/572@ z dnia 19.10.16. Nowy formularz przedstawiamy do bezpłatnego pobrania w poniższym artykule w formacie Excel.Przykładowo wypełniliśmy również przykładową deklarację zysku za rok 2016, wzór można również pobrać bezpłatnie w tym artykule.

Nakaz Federalnej Służby Podatkowej zawiera nowy formularz deklaracji zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Dodatkowo do zarządzenia dołączona jest procedura wypełnienia, której należy przestrzegać przygotowując sprawozdanie do urzędu skarbowego za rok 2017.

Od początku 2015 roku przepisy podatkowe uległy niewielkim zmianom, wszelkie innowacje uwzględniane są w nowej formie, którą można pobrać poniżej. Deklarację zysku za 2016 rok należy złożyć najpóźniej do 28 marca 2017 roku. Następnym razem termin płatności to 28 kwietnia za pierwsze trzy miesiące, a następnie 28 lipca za pierwsze półrocze 2017 r. za 9 miesięcy. termin składania sprawozdań upływa 28 października, a za rok 2017 – do 28 marca 2018 r.

Nowy formularz zeznania podatkowego do pobrania bezpłatnie w formacie Excel - .

Organizacja bez odrębnych oddziałów składa raport do Federalnej Służby Podatkowej, gdzie została zarejestrowana jako podatnik. Jeśli istnieją podziały, musisz dodatkowo zgłosić się do lokalnych organów podatkowych.

Przykładowe zeznanie podatkowe za 2016 rok

Jeżeli na koniec 2016 r. Średnia liczba pracowników wyniesie 100 lub więcej osób, Federalna Służba Podatkowa przyjmie deklarację zysków wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem TCS. Sposób złożenia referatu (osobiście, za pośrednictwem osoby zaufanej lub drogą pocztową) jest dostępny wyłącznie dla organizacji zatrudniających niewielką liczbę pracowników – do 100 osób.

Po podjęciu decyzji o formatach składania zeznania podatkowego organizacja musi zdecydować, które arkusze wypełnić. Nowy formularz, podobnie jak poprzedni, zawiera dużą liczbę stron, dodatkowo pojawiły się dwa nowe arkusze 08 i 09, ale nie wszystko trzeba wypełnić.

Organizacja musi przyjrzeć się transakcjom, które zostały przeprowadzone w trakcie jej działalności w okresie, za który dokonuje się wypełnienia.

Standardowa osoba prawna bez oddziałów, która nie otrzymuje zysków od CFC i nie uczestniczy w transakcjach współzależnych, musi wypełnić:

• arkusz tytułowy;
• ppkt 1.1 i 1.2 (1.2 jest potrzebny tylko w przypadku osób płacących zaliczkę na podatek za każdy miesiąc);
• arkusz 02 (podatek od zysku naliczany jest bezpośrednio);
• Załączniki 1 i 2 do arkusza 02 (dane wstępne do obliczenia zysku).

Jeśli organizacja otrzymuje dochód w postaci dywidend z udziału w innych spółkach i odsetek od papierów wartościowych, należy wypełnić arkusz 03, 04 i podsekcję 1.3.

Jeżeli organizacja ma oddzielne oddziały, wypełnia się załącznik 6a do arkusza 02.

Jeżeli osoba prawna przeprowadza transakcje, dla których rachunek zysków i strat jest rozliczany w specjalny sposób, należy wypełnić dodatkowe arkusze. Niektóre operacje przedstawiono w dodatku 3 do arkusza 02, inne w arkuszu 05.

Arkusz 6 wypełniają NPF w przypadku uzyskiwania dochodów i wydatków z tytułu lokowania rezerw emerytalnych.

Otrzymując dofinansowanie celowe lub środki w ramach działalności charytatywnej, należy wypełnić stronę 7 formularza zeznania podatkowego.

Nowy ósmy arkusz ma odzwierciedlać dane dotyczące samodzielnie przeprowadzonych korekt podatku dochodowego.

Nową stronę 9 formularza deklaracji wypełniają organizacje czerpiące zyski z CFC.

Próbka do bezpłatnego pobrania

Nowy formularz zeznania podatkowego 2017 do pobrania - .

Wzór zeznania podatkowego za 2016 rok - .

Podatek dochodowy jest jedną z najważniejszych opłat, którymi zasilany jest rosyjski budżet. Osoby prawne co roku wpłacają do skarbu procent swoich zysków, korzystając z ogólnego systemu podatkowego, nie zapominając o wpłacaniu zaliczek co miesiąc lub kwartał. Płatnicy zgłaszają się do państwa w formie zeznania podatkowego dotyczącego podatku dochodowego. Przyjrzyjmy się zawiłościom wypełnienia go za I kwartał 2019 roku.

Kogo dotyczy zeznanie podatkowe?

Zgodnie z art. 246 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej deklarację składają podatnicy:

• Rosyjskie osoby prawne;
• spółki zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwo;
• spółki zagraniczne uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej;

Okres rozliczeniowy podatku dochodowego

Sprawozdania składane są kwartalnie (lub miesięcznie) oraz na koniec roku. Okresy raportowania:

• 1 kwartał;
• pół roku;
• 9 miesięcy;

Zysk uznaje się za skumulowaną sumę od początku roku.

Terminy składania deklaracji w 2019 roku

Podatnicy podatku dochodowego dzielą się na dwie kategorie:

• płacący zaliczki kwartalnie;
• tych, którzy płacą zaliczki co miesiąc.

Do składania deklaracji kwartalnych uprawnione są spółki, których dochody za poprzednie 4 kwartały nie przekroczyły 15 mln rubli (w 2016 roku limit został podwyższony z 10 mln rubli). Inne firmy płacą zaliczki raz w miesiącu od rzeczywistych zysków, więc też co miesiąc wypełniają raporty.

Przedstawmy terminy składania deklaracji podatku dochodowego w 2019 roku w formie tabel.

Raportowanie kwartalne

Raportowanie miesięczne

Instrukcja wypełniania zeznania podatkowego w 2019 roku

Ostatnia obecnie obowiązująca forma deklaracji podatku dochodowego została zatwierdzona Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. N ММВ-7-3/. W stosunku do poprzedniej formy deklaracji uległa ona istotnym zmianom. Tryb wypełniania deklaracji podatku dochodowego za 2019 rok znajduje się w załączniku do zarządzenia.

Aktualna deklaracja podatku dochodowego (instrukcja wypełnienia za I kwartał 2019 roku uwzględnia te wymogi) składa się z:

• strona tytułowa (arkusz 01);
• podsekcja 1.1 sekcji 1;
• arkusz 02;
• załączniki nr 1 i nr 2 do arkusza 02.

To jest wymagana część.

Pozostałe wnioski i strony zostaną uzupełnione, jeśli zostaną spełnione następujące warunki:

• podpunkty 1.2 i 1.3 sekcji 1;
• załączniki nr 3, nr 4, nr 5 do arkusza 02;
• arkusze 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• załączniki nr 1 i nr 2 do oświadczenia.

Ważne niuanse dotyczące wypełniania deklaracji

• Strona tytułowa zawiera informacje o organizacji; następcy reorganizowanych spółek wskazują Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP) oraz KPP nadane przed reorganizacją. Kody formularzy restrukturyzacyjnych i kod likwidacyjny wskazane są w Załączniku nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji.
• 2 dodatkowe arkusze - 08 i 09. Arkusz 08 wypełniają organizacje, które skorygowały (obniżyły) swój podatek dochodowy ze względu na stosowanie cen niższych od rynkowych w transakcjach z kontrahentami zależnymi. Wcześniej informacja ta znajdowała się w załączniku nr 1 do l. 02.
• Arkusz 09 i załącznik nr 1 do niego przeznaczone są do wypełnienia przez osoby kontrolujące przy rozliczaniu przychodów kontrolowanych spółek zagranicznych.
• Arkusz 02 zawiera pola na kody podatników, w tym nowy kod podatnika „6”, który jest wskazywany przez mieszkańców terytoriów szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego. Zawiera także wiersze dotyczące opłaty handlowej pomniejszającej wpłatę oraz pola wypełniane przez uczestników regionalnych projektów inwestycyjnych.
• Arkusz 03 pokazuje aktualną stopę dywidendy wynoszącą 13%. W sekcji „B” w polu rodzaju dochodu wpisane są teraz następujące kody:
  • „1” – jeżeli dochód jest opodatkowany stawką przewidzianą w ust. 1 ust. 4 art. 284 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
  • „2” – jeżeli dochód jest opodatkowany stawką przewidzianą w ust. 2 ust. 4 art. 284 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Arkusz zawiera wiersze 241 i 242 odzwierciedlające odliczenia z tytułu tworzenia majątku na działalność statutową i rezerwę ubezpieczeniową; nie ma wierszy odzwierciedlających straty - bieżące lub przeniesione na przyszłość
• Aby odzwierciedlić dochód nieoperacyjny po samodzielnej korekcie podstawy opodatkowania dla transakcji kontrolowanych, udostępnia się oddzielny arkusz 08.
• W załączniku nr 2 do tego samego arkusza znajduje się pole umożliwiające wskazanie kodów podatnika.

Deklaracja zysków (2019): wypełnianie krok po kroku

Spójrzmy na przykład, jak wypełnić zeznanie podatkowe za I kwartał 2019 roku linijka po linijce.

Strona tytułowa

Stronę tytułową wypełniają informacje o organizacji:

• NIP, KPP, nazwa wpisywane są w całości, puste komórki zawsze wypełniamy myślnikami.
• Numer korekty. Jeżeli oświadczenie składane jest po raz pierwszy, należy wpisać 0. Przy dokonywaniu zmian w informacjach każde zaktualizowane oświadczenie zostaje opatrzone numerem - 001, 002, 003 itd.
• Kod okresu raportowania. Zależy za jaki kwartał lub miesiąc składana jest deklaracja. Składając raport roczny, podatnicy korzystający z różnych systemów zaliczek również posługują się różnymi kodami.

W przypadku płatności kwartalnych:

W przypadku płatności miesięcznych:

• Kod organu podatkowego. Każdej kontroli przypisany jest kod. Podaj kod Federalnej Służby Podatkowej, do którego przesyłasz raporty. Na przykładzie Międzyokręgowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 4 dla Petersburga.
• Kod w miejscu rejestracji.

• Kod rodzaju działalności gospodarczej. Na przykładzie OKVED Kod 52.24.1 - Handel detaliczny pieczywem i wyrobami piekarniczymi.
• Należy także podać numer telefonu, imię i nazwisko płatnika lub przedstawiciela, liczbę arkuszy oraz datę złożenia deklaracji.

Sekcja 1 Podsekcja 1.1

W naszym przykładzie wypełnijmy sekcję 1 linia po linii:

• 010 - kod gminy, w której zlokalizowana jest firma; Można się tego dowiedzieć z naszych materiałów referencyjnych.
• 030 i 060 - wskazać KBK do przekazywania kwot do budżetu federalnego i budżetu regionalnego. KBK można obejrzeć
• 040 i 070 - kwoty do zapłaty na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) w podziale na budżet:
  • do budżetu federalnego - 60 000 rubli (linia 040);
  • do budżetu regionalnego - 340 000 rubli (linia 070).

Podsekcja 1.2 Sekcja 1

Wypełniają podatnicy podatku dochodowego, którzy co miesiąc wpłacają zaliczki. W naszym przykładzie go nie używamy.

Podpunkt 1.3 Sekcja 1 Dywidendy

Wypełniane przez spółki płacące podatek dochodowy od dywidend.

Arkusz 02 - obliczenie podatku

Wypełniony Arkusz 02 deklaracji wskaże, od jakich kwot przychodów i wydatków została obliczona podstawa opodatkowania.

Wpisz wiersz po wierszu:

• 010 - zsumuj wszystkie przychody ze sprzedaży;
• 020 - dochód nieoperacyjny (ogółem);
• 030 - koszty związane ze sprzedażą;
• 040 - wydatki nieoperacyjne;
• 050 - straty nieuwzględnione dla celów podatkowych (wypełnione, jeśli są dostępne);
• 060 - kwota zysku (obliczona liniami: 010 + 020 - 030 - 040), w naszym przykładzie suma wynosi 5 000 000 rubli;
• 070 - dochód wyłączony z zysku (jeśli występuje);
• 080-110 - wypełniane w zależności od specyfiki działalności, występowania dochodów wolnych od podatku, świadczeń lub strat;
• 120 - podstawa opodatkowania;
• 140-170 - stawki podatkowe (należy liczyć według stawek 3% i 17%);
• 180 — kwota podatku (podajemy kwotę za rok, a nie kwotę do zapłaty dodatkowo);
• 190 - kwota do budżetu federalnego;
• 200 to kwota podatku do budżetu lokalnego.

Kontynuując arkusz 02, należy wprowadzić zaliczkę za poprzedni okres. W tym okresie wymagana jest dodatkowa opłata:

• 60 000 rubli - do budżetu federalnego (linia 270);
• 340 000 rubli - do budżetu podmiotu (linia 271).

Załącznik 1 do arkusza 02

W Załączniku 1 do Arkusza 02 wyszczególnij swój dochód według wierszy:

• 010 - wszystkie przychody za okres sprawozdawczy.

Następnie szczegółowo:

• 011 - przychody ze sprzedaży towarów własnej produkcji;
• 012 - przychody ze sprzedaży zakupionych towarów.

Pozostałe linie są wypełniane, jeśli spełnione są warunki.

• 040 - suma wszystkich przychodów ze sprzedaży;
• 100 - dochód nieoperacyjny.

Załącznik 2 do arkusza 02

Załącznik 2 szczegółowo opisuje koszty.

Linie 010-030 wypełniają tylko firmy, które stosują metodę memoriałową do rozpoznawania przychodów i wydatków. W przypadku metody gotówkowej wiersze pozostają puste.

• 010 - wydatki na sprzedaż towarów własnej produkcji;
• 020 – koszty bezpośrednie związane ze sprzedażą towarów hurtową i detaliczną;
• 030 - koszt towarów zakupionych w celu odsprzedaży w ramach wydatków;
• 040 - koszty pośrednie (kwota). Są one szczegółowo wymienione w poniższych wierszach.

Załóżmy, że wydatki pośrednie VESNA LLC składały się z podatków i nabycia podlegającej amortyzacji nieruchomości w ramach inwestycji kapitałowej:

• 041 - kwoty podatków i opłat;
• 043 - wydatek w postaci inwestycji kapitałowej w wysokości 30% kwoty.

Pozostałe pola w naszym przypadku pozostają puste.

• 080 - wydatki związane ze sprzedażą środka trwałego, a mianowicie wartość rezydualna (przenosimy informacje z wiersza 350 dodatku 3 do arkusza 02);
• 130 - kwota powyższych wydatków.

Koszty amortyzacji wykazywane są odrębnie:

• 131, 132 - kwoty amortyzacji uwzględnione w okresie sprawozdawczym.

Pozostałe pola w załączniku nr 2 zgłoszenia pozostają puste w przypadku braku warunków do ich wypełnienia.

Załącznik 3 do arkusza 02

Załącznik 3 sporządza się tylko wtedy, gdy organizacja w okresie sprawozdawczym:

• sprzedaje nieruchomość podlegającą amortyzacji;
• sprzedaje zaległe wierzytelności;
• ponosi koszty utrzymania produkcji;
• posiadał przychody lub wydatki wynikające z umów o zarządzanie powiernictwem majątkowym;
• sprzedaje grunty zakupione w okresie od 01.01.2007 do 31.12.2011.

Wypełnij linie:

• 010 - liczba sprzedanych jednostek;
• 030 - wpływy ze sprzedaży;
• 040 — wartość rezydualna;
• 050 - zysk, który jest obliczany jako różnica między przychodem a wartością rezydualną.

W kontynuacji dodatku 3 następujące wiersze:

• 340 — przychód całkowity (kopiujemy wskaźnik z linii 030, gdyż pozostałe pola są puste);
• 350 - wydatki (kopiujemy wskaźnik linii 040, ponieważ pozostałe pola są puste).

Funkcje wypełniania zaktualizowanej deklaracji

Aktualizacja deklaracji będzie konieczna, jeśli w obliczeniach zostanie wykryty błąd i nie będzie można poprawnie obliczyć podatku dochodowego za pierwszym razem. Zmieniona deklaracja wskazuje kwotę uwzględniającą wykryty błąd. Jeżeli przy pierwszym obliczeniu kwota podatku zostanie zaniżona, to wraz ze złożeniem „wyjaśnień” należy dopłacić różnicę do budżetu i kar transferowych.

Pobierz przykładowe zeznanie podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych za 2019 rok

Formularz deklaracji zysków w formacie pdf

Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy za I kwartał 2019 roku

Przykład wypełnienia zeznania podatkowego za I kwartał 2019 roku online

Deklarację możesz wypełnić w usługach online na stronach twórców oprogramowania księgowego - My Business, Kontur, Nebo i innych. Niektóre strony pozwalają na to swobodnie, ale zazwyczaj usługi wymagają niewielkiej opłaty (do 1000 rubli).

Nie później niż do 28 marca 2018 roku należy złożyć nowe zeznanie na podatek dochodowy za IV kwartał 2017 roku. Artykuł zawiera aktualny formularz i przykładowe wypełnienie.

Zeznanie podatkowe za IV kwartał 2017 roku będzie składane na nowym formularzu. Podpowiemy Ci, jak go wypełnić i jakie wskaźniki sprawdzić przed wysłaniem go do inspektoratu, aby uniknąć dodatkowych opłat i kar.

Nowy formularz zeznania podatkowego za IV kwartał 2017 roku

Od 2017 roku spółki będą miały nową formę zeznania podatkowego. Federalna Służba Podatkowa opublikowała projekt poprawek do deklaracji na stronie internetowejregulacja.gov.ru. Urzędnicy planują aktualizację raportu ze względu na zmiany podatkowe w 2017 roku.

W roku 2017 możliwe jest zmniejszenie podstawy zysku z tytułu strat z lat ubiegłych jedynie w granicach 50 proc. Federalna Służba Podatkowa doda tę zasadę do procedury wypełniania deklaracji. W raporcie pojawią się inne zmiany, ale nie będą one miały wpływu na wszystkie spółki. Na przykład organy podatkowe będą aktualizować strony dotyczące skonsolidowanych grup spółek i kontrolowanych organizacji.

Wypełnienie zeznania podatkowego za IV kwartał 2017 roku

Zeznanie podatkowe za 2017 rok obejmuje:

• Strona tytułowa;
• Sekcja 1;
• arkusz 02 i osiem załączników do niego;
• arkusze 03 - 09;
• załączniki nr 1 i 2 do oświadczenia.

• Jak wypełniać i przesyłać raporty

Strona tytułowa, podpunkt 1.1 ust. 1, arkusz 02 oraz załączniki 1 i 2 do arkusza 02 są wypełnione całkowicie. Pozostałe strony uwzględniane są w zeznaniu tylko wtedy, gdy jest w nich coś do odzwierciedlenia: były określone transakcje, przychody, wydatki, straty, firma pełniła funkcję agenta podatkowego lub posiadała odrębne oddziały. Kto i kiedy wypełnia pozostałe podsekcje i arkusze, patrz tabela poniżej.

Uwaga: w raporcie rocznym sporządzane są arkusze 07, 08, 09. Jeżeli występują straty z lat ubiegłych, wypełnia się także załącznik 4 do arkusza 02. Podpunkt 1.2 sekcji 1 raportu rocznego nie jest wypełniony .

Poniżej znajduje się przykładowy projekt strony tytułowej. Kompletny przykład wypełnienia zeznania podatkowego za IV kwartał 2017 roku można pobrać pod linkiem poniżej.

Przykład wypełnienia deklaracji zysków za 2017 rok

Co sprawdzić w zeznaniu podatkowym za IV kwartał 2017 r

W zeznaniu rocznym sprawdź rezerwy oraz przychody i wydatki, które w szczególny sposób pomniejszają podstawę opodatkowania.

Rezerwy

Najpierw sprawdź swoje rezerwy. Wszystkie spółki mają obowiązek tworzenia w swojej księgowości rezerwy na wątpliwe długi. I ma prawo utworzyć go w rachunkowości podatkowej (art. 266 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli polityka rachunkowości firmy tworzy rezerwę w rachunkowości podatkowej, zwróć uwagę na następujące kwestie.

Od 2017 r., jeżeli przychód za okres sprawozdawczy jest mniejszy niż przychód za rok poprzedni, wówczas można przyjąć 10 proc. przychodu za rok poprzedni. Kwotę rezerwy na wątpliwe długi należy uwzględnić w całkowitej kwocie wydatków nieoperacyjnych w wierszu 200 w załączniku nr 2 do arkusza 02 deklaracji zysków.

Poprzednio do obliczenia rezerwy za okres sprawozdawczy brany był także dochód za ten okres. Dochody te są zazwyczaj znacznie niższe niż przychody z roku poprzedniego. Ale nie było innego sposobu obliczenia rezerwy na wątpliwe długi.

Wierzyciel

Zaliczyć „wierzyciela” do dochodu w okresie, w którym upłynął termin przedawnienia. Nie czekaj do końca roku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 września 2014 r. nr 03-03-R3/45767). Z powodu niespisanego „wierzyciela” zaniżysz swój podatek dochodowy, a organy podatkowe nie mają prawa nakładać na ciebie kary jedynie za zaniżanie zaliczek (klauzula 17 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 sierpnia 2014 r. nr SA -4-7/16692).

Dochód

Przychody z tytułu świadczonych usług ujmować w okresie, którego dotyczą. Przykładowo uwzględnij w deklaracji za 2017 rok przychody ze świadczonych usług w grudniu. Nawet jeśli sporządziłeś akt usług świadczonych w styczniu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 2017 r. nr 03-03-06/1/9283).

Wydatki

Zwróć szczególną uwagę na skomplikowane wydatki. W poniższej tabeli znajdziesz sposób ich odzwierciedlenia.

Zeznanie podatku dochodowego w 2017 r. Zmieniło się: stało się jeszcze większe i bardziej złożone. Ale tak jak poprzednio, wystarczy wypełnić arkusze informacjami o operacjach, które organizacja przeprowadziła w okresie sprawozdawczym. Pozostałych nie trzeba uwzględniać w raporcie. Podpowiemy Ci, na co zwrócić uwagę.

Zeznanie podatkowe za 2017 rok: formularz

Od 2017 roku obowiązuje nowy formularz deklaracji podatku dochodowego. Formularz został zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów zarządzeniem z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/

Pobierz formularz zeznania podatkowego za 2017 rok

Formularz można złożyć w wersji papierowej, drukując formularz z linku powyżej, jeśli średnia liczba pracowników organizacji w 2016 roku wynosi ≤ 100 osób. Jeżeli ten wymóg nie jest spełniony, raport należy złożyć wyłącznie w formie elektronicznej, stosując określony format raportowania elektronicznego. W tym celu należy sprawdzić aktualizację programu generującego raport. W przeciwnym razie istnieje ryzyko przesyłania raportów przy użyciu starego formularza. Wtedy fiskus tego nie zaakceptuje i ukarze Cię karą za przekroczenie terminu.

Formularz zeznania podatkowego za 2017 rok zawiera dziewięć arkuszy, kilka sekcji i podsekcji. Deklarację uzupełniono o dwa nowe arkusze – 08 i 09. Wypełniają je organizacje obniżające podstawę opodatkowania w związku ze stosowaniem niskich cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi, a także organizacje kontrolujące.

Oświadczenie musi zawierać:

• Strona tytułowa;
• podpunkt 1.1 ust. 1;
• arkusz 02;
• załączniki 1 i 2 do arkusza 02.

Ponadto należy wziąć pod uwagę następujące cechy składu raportującego.

Podpunkt 1.3 ust. 1 wypełniane przez organizacje, które otrzymują dywidendy i odsetki jako dochód.

Załącznik 4 do arkusza 02 Deklaracje podatku dochodowego są wypełniane, jeśli organizacja planuje obniżyć podstawę opodatkowania bieżącego okresu o kwotę strat poniesionych w poprzednich okresach.

Załącznik 5 do arkusza 02 wypełniane przez spółki posiadające odrębne oddziały. Oświadczenie składa się w miejscu rejestracji samej organizacji i rejestracji każdego odrębnego oddziału. Sama organizacja musi wypełnić Załącznik 5 dla wszystkich oddzielnych działów. Każdy oddział składa oświadczenie wraz z załącznikiem nr 5, wypełniane wyłącznie dla siebie.

Załączniki 6, 6a i 6b do arkusza 02 deklaracji należy wypełnić, jeżeli organizacja jest członkiem skonsolidowanej grupy podatników (art. 321 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Arkusz 03 uwzględnić w swoich obliczeniach agentów podatkowych wypłacających dywidendy i odsetki od państwowych i komunalnych papierów wartościowych. Informacjom tym poświęcono trzy sekcje arkusza 3. Sekcja B zawiera szczegółowe informacje na temat wypłacanego dochodu i jest wypełniana dla każdego beneficjenta.

Arkusz 04 dotyczy dochodu opodatkowanego stawką inną niż podstawowa. Arkusz ten wypełnia się oddzielnie dla każdego z siedmiu rodzajów dochodów wymienionych na początku arkusza. Kolejny, piąty arkusz jest wypełniany, jeśli organizacja operuje papierami wartościowymi, pochodnymi instrumentami finansowymi lub instrumentami finansowymi transakcji futures, które nie są przedmiotem obrotu na rynku.

Arkusz 06 przeznaczony dla niepaństwowych funduszy emerytalnych, arkusz 7 – dla organizacji otrzymujących finansowanie celowe, w szczególności na rzecz fundacji charytatywnych.

Organizacje przeprowadzające transakcje z podmiotami powiązanymi mają możliwość dostosowania przychodów i wydatków z tytułu tych transakcji.

Arkusz 08 deklaracje podatku dochodowego przeznaczone są dla organizacji, które samodzielnie korygują dochody i wydatki otrzymane w ramach kontrolowanych transakcji z podmiotami powiązanymi (rozdział 14.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wprowadzenie tego arkusza stanowi istotną zmianę w formularzu zeznania podatkowego.

Do celów podatkowych za osoby współzależne uważa się osoby, które ze względu na specyfikę powiązań wewnętrznych mogą wpływać na wyniki finansowe transakcji między sobą. Na przykład spółki współzależne to spółki należące do tego samego akcjonariusza lub spółki, z których jedna posiada bezpośrednio lub pośrednio więcej niż 25% kapitału docelowego innej spółki.

Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy za 2017 rok

Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy za 2017 rok (zaliczki miesięczne)

Należy pamiętać, że sprawdzanie deklaracji podatku dochodowego i podatku VAT jest obecnie najdroższe. Inspektorzy najczęściej spotykają się z błędami w sprawozdaniach na temat tych podatków. Dlatego sprawdź w swoim raporcie, czy poprawnie obliczyłeś swoje dochody i wydatki.

Co sprawdzić w zeznaniu podatkowym za 2017 rok

Istnieją dwa rodzaje dochodów, z powodu których pojawiają się błędy w deklaracjach - przychody z usług i kary pieniężne od dłużników.

Przychody z tytułu świadczonych usług ujmować w okresie, którego dotyczą. Przykładowo uwzględnij w deklaracji za III kwartał przychody ze świadczonych usług we wrześniu. Nawet jeśli sporządziłeś akt usług świadczonych w październiku lub później (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 2017 r. Nr 03-03-06/1/9283).

Uwzględnij grzywny, kary lub kary dla dłużników w dochodach. Ale tylko wtedy, gdy kontrahent przelał pieniądze lub podpisał protokół pojednania i uznał dług. Aby to sprawdzić, organy podatkowe poproszą o wyjaśnienia i pierwotną dokumentację. Nie ignoruj ​​żądania i złóż dokumenty, w przeciwnym razie fiskus zmniejszy Twoje dochody. Nie uwzględniaj także dochodu, jeśli dłużnik nie uznał długu.

Dwa najczęstsze błędy, jakie można popełnić w zeznaniu podatkowym za 2017 rok to:

1. Wskaźniki nie pasują . W zeznaniu podatkowym spółka mogła wykazać wydatki z tytułu likwidacji spisanych środków trwałych w wierszu 204 załącznika nr 2 arkusza 02, ale zapomniała wykazać dochód w wierszu 102 załącznika nr 1. Jest to błąd. Rzeczywiście w wierszu 102 firma odzwierciedla koszt materiałów, które zostały zidentyfikowane podczas inwentaryzacji lub otrzymane bezpłatnie przy demontażu odpisanego mienia. Popraw swoje raporty, aby nie było żadnych dodatkowych opłat.
2. Wydatki bez przychodów. Jeżeli w dodatku 1 arkusza 02 deklaracji zysków nie ma przychodów, ale w wierszach 010–030 dodatku 2 arkusza 02 występują bezpośrednie wydatki, organy podatkowe wyślą prośbę o wyjaśnienia. Wyjaśnij na przykład, że zorganizowałeś bezpłatną wyprzedaż. Jeśli nie potrafisz wyjaśnić, popraw raport, aby uniknąć dodatkowych opłat. Wydatki bezpośrednie można odpisać dopiero w momencie ich realizacji (art. 318 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W 2019 roku organizacje i indywidualni przedsiębiorcy składają deklaracje podatku dochodowego w OSNO. Formularz za I kwartał 2019 r. należy złożyć do 29 kwietnia 2019 r. Raport należy złożyć na formularzu zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3-572@. W tym artykule porozmawiamy o wypełnieniu deklaracji i sprawdzeniu kluczowych wskaźników.

Sekcje zeznania podatkowego

Deklaracja zawiera standardowe arkusze, załączniki i sekcje. Jest ich mnóstwo, ale nie trzeba ich wszystkich wypełniać. Podatnicy, którzy uzyskali dochód w okresie 3 miesięcy 2019 r. zobowiązani są do wypełnienia wymaganych formularzy:

• Strona tytułowa;
• ust. nr 1 pkt 1.1 z kwotą podatku, którą płatnik ma obowiązek wpłacić do budżetu;
• drugi arkusz z kalkulacją podatku dochodowego i jego załącznikami;
• Załącznik nr 1 do drugiego arkusza z przychodami ze sprzedaży i poza sprzedażą;
• Załącznik nr 2 do drugiego arkusza z kosztami produkcji i sprzedaży, wydatkami pozaoperacyjnymi oraz stratami stanowiącymi równowartość tych wydatków .

Pozostałe sekcje będą musiały zostać wypełnione, jeśli istnieją specjalne warunki:

• Załącznik nr 3 do drugiego arkusza z wyliczeniem wszystkich wydatków na działalność, dla której przy opodatkowaniu zysków w trybie art. , 275 § 1 , , , art. 323 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem tych odzwierciedlonych w piątym arkuszu - wypełniane przez organizacje sprzedające nieruchomości podlegające amortyzacji;
• Załącznik nr 4 do drugiego arkusza z wyliczeniem straty lub jej części mającej wpływ na zmniejszenie podstawy opodatkowania - zawypełnić organizacje przenoszące straty poniesione w latach ubiegłych;
• Załącznik nr 5 do drugiego arkusza z kalkulacją rozkładu wpłat do budżetu podmiotu pomiędzy organizacją a jej oddziałami – wypełniane przez organizacje posiadające odrębne oddziały(z wyjątkiem tych, którzy płacą podatek od domów jednorodzinnych pod adresem siedziby);
• Załącznik nr 6 do drugiego arkusza z wyliczeniem wpłat podatku do budżetu podmiotu należącego do skonsolidowanej grupy - wypełniają organizacje wchodzące w skład skonsolidowanej grupy podatników. Uczestnicy grup skonsolidowanych posiadających odrębne działy wypełniają Załącznik nr 6a;
• trzeci arkusz - wypełniane przez agentów podatkowych wypłacających dywidendy i odsetki od papierów wartościowych;
• czwarty arkusz z obliczeniem podatku dochodowego według odrębnej stawki (284 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ;
• piąty arkusz z obliczeniem podstawy opodatkowania dla organizacji dokonujących transakcji ze szczególnym uwzględnieniem wyniku finansowego (z wyjątkiem tych, które znajdują się w załączniku. № 3 do drugiego arkusza) - wypełniane przez organizacje, które uzyskały dochody z transakcji papierami wartościowymi, wekslami i transakcjami na instrumentach pochodnych;
• szósty arkusz z wydatkami, dochodami i podstawą opodatkowania niepaństwowych funduszy emerytalnych - wypełniane przez niepaństwowe fundusze emerytalne;
• arkusz siódmy zawierający raport dotyczący przeznaczenia majątku, pieniędzy, pracy i usług charytatywnych, docelowych dochodów i celowego finansowania - wypełniane przez organizacje, które otrzymały ukierunkowane finansowanie, docelowych dochodów i tylko w deklaracji rocznej;
• ósmy arkusz - wypełniane przez organizacje samodzielnie regulujące przychody i wydatki, otrzymane w drodze transakcji kontrolowanych;
• dziewiąty liść - wypełniane przez organizacje, które uzyskały dochód w postaci zysków kontrolowanej spółki zagranicznej;
• Załącznik nr 1 do oświadczenia - wypełniane przez organizacje posiadające przychody i wydatki wymienione w załączniku nr 4 do Procedury wypełniania deklaracji;
• Załącznik nr 2 do oświadczenia - wypełniane przez agentów podatkowych(zgodnie z art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak wypełnić zeznanie podatkowe

Wypełnienie deklaracji reguluje Rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/572@. Ujawniają się tam główne pytania: z czego składa się oświadczenie, jak je wypełnić i jak złożyć, według jakich przepisów wypełniać poszczególne arkusze.

Część Zamówienia składana jest w formie instrukcji linijka po linijce (Załącznik nr 2) wypełnienia oświadczenia. Wyjaśnia, jakie liczby i wskaźniki należy wskazać, jakie standardy musi spełniać informacja, jakie informacje powinny znaleźć odzwierciedlenie w jakim wierszu.

Jeżeli w okresie sprawozdawczym spółka nie prowadziła działalności i nie osiągała przychodów, zeznanie na podatek dochodowy za I kwartał można złożyć w formie uproszczonej, wypełniając jedynie stronę tytułową i rubrykę 1.1c kreski kwot podatku do zapłaty.

1. Aby urząd skarbowy zrozumiał, za jaki okres składasz deklarację, na stronie tytułowej podaj kod okresu rozliczeniowego „21” oznaczający 3 miesiące (1 kwartał). Dokładnie wypełnij pola szczegółów i sprawdź aktualny kod OKVED, są one często aktualizowane.
2. W załączniku nr 1 do arkusza 02 należy podać wysokość dochodu.
3. W załączniku nr 2 do arkusza 02 wskaż swoje wydatki.
4. Wypełnij pozostałe sekcje, jeśli Twoja firma ma specjalne warunki.
5. W arkuszu 02 przenieś łączne kwoty dochodów i wydatków z załączników 1 i 2 oraz oblicz podatek i zaliczki.
6. Odzwierciedlić kwoty do zapłaty w sekcji 1.1

Kto musi złożyć zeznanie na podatek dochodowy?

Wykaz podatników zobowiązanych do złożenia deklaracji wskazany jest w art. 246 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oświadczenie należy złożyć:

• organizacje z Federacji Rosyjskiej i innych krajów, które są w OSNO i płacą ten podatek;
• agenci podatku dochodowego;
• odpowiedzialni uczestnicy skonsolidowanych grup podatników;
• spółki na podstawie uproszczonego lub jednolitego podatku rolnego, płacąc podatek od zysków z papierów wartościowych lub dywidend spółek zagranicznych.

Do jakiego dnia należy złożyć oświadczenie?

Jak i gdzie złożyć zeznanie podatkowe

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej deklarację należy złożyć w mieście (dzielnicy), w którym zarejestrowana jest Twoja firma. Jeżeli działalność obejmuje obecność oddziałów i oddziałów, dokumenty należy złożyć zarówno w ich lokalizacji, jak i w miejscu rejestracji siedziby głównej. Wyjątek stanowią bardzo duzi podatnicy, którzy mogą złożyć deklarację organowi podatkowemu w miejscu rejestracji (klauzula 1, art. 289 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oświadczenie można złożyć na dwa sposoby: w formie elektronicznej i papierowej. Wersja papierowa jest przesyłana pocztą lub za pośrednictwem specjalnego przedstawiciela posiadającego odpowiednie władze. Deklarację elektroniczną można przesłać za pośrednictwem strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej lub za pośrednictwem operatora EDF.

Ważny! Jeśli organizacja zatrudnia więcej niż 100 pracowników lub należysz do największych podatników, wówczas zeznanie podatkowe możesz złożyć wyłącznie w formie elektronicznej.

Konsekwencje spóźnionego złożenia oświadczenia

Jeśli nie zdążysz złożyć deklaracji do 29 kwietnia, nie unikniesz kary. Jest to określone w art. 119 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Wysokość kary uzależniona jest od długości opóźnienia.

• Do sześciu miesięcy będziesz musiał wpłacić do budżetu 5% kwoty podatku za każdy miesiąc opóźnienia, ale nie mniej niż 100 rubli i nie więcej niż 30% całkowitego podatku.
• Powyżej sześciu miesięcy – będziesz musiał zapłacić 30% kwoty podatku wskazanej w deklaracji + 10% za każdy miesiąc opóźnienia. Przypomnijmy, że pod uwagę brane są nawet częściowe miesiące.

Jeśli zapłaciłeś podatek w terminie, ale zapomniałeś lub nie udało Ci się złożyć zeznania, nałożona zostanie również kara grzywny. Minimalna grzywna w tym przypadku wynosi 1000 rubli.

Menedżerowie i księgowi zgodnie z art. 15 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej może zostać również ukarany grzywną za brak kontroli i niedotrzymanie terminów. Dobra - od 300 do 500 rubli.

Z łatwością przygotuj i złóż zeznanie podatkowe online, korzystając z usługi internetowej Kontur.Accounting. Deklaracja generowana jest automatycznie na podstawie rozliczeń i sprawdzana przed wysłaniem. Pozbądź się rutyny, złóż raporty i skorzystaj ze wsparcia naszych ekspertów serwisowych. Przez pierwsze dwa tygodnie nowi użytkownicy pracują w serwisie za darmo. W przypadku nowych spółek LLC prezentem są 3 bezpłatne miesiące pracy i raportowania.